內部控制審計有關問題的探討

申靜

[摘 要]社會經濟的快速發展在很大程度上推動了各行各業的發展，在此背景下，企業之間的競爭也越來越激勵，為了能夠獲得穩定持續的發展，企業就需要做好內部管理工作，不斷地提高核心競爭力。而在企業內部管理中，內部控制審計是一項尤為重要的工作內容，科學合理的內部控制審計是保障企業財產安全的重要手段，也是企業優良發展的重要措施。但是就目前企業內部控制審計現狀來看，其中還存在一些問題和不足，這些問題和不足的存在都會直接影響到企業內部控制審計的水平，進而對企業良好發展造成影響。對此，文章就對企業內部控制審計有關問題進行詳細分析，進而提出有效的策略。

[關鍵詞]內部控制審計;企業;內部管理

[中圖分類號]F270內部控制審計是指通過對被審計單位的內控制度進行一系列的審查、分析、評價，確定被審計單位內控制度的可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法，其屬于企業內部控制的再控制措施，對改善企業經營管理、提高企業經濟效益具有重要的意義。隨著企業之間的競爭越來越激勵，企業對于自身的內部控制工作也越來越重視，為了更好地提高企業內部控制水平，很多企業都選擇采用內部控制審計這一措施開展內部管理工作，以此來清理企業財務問題，改善企業經營管理模式，進而提高企業核心競爭力，最終促進企業良好發展。但是就實際內部控制審計實施來看，其中還存在一些不容忽視的問題，如制度不健全、控制審計能力較低等，這些問題都會直接影響到企業的內部控制質量。對此，就需要企業采取有效的措施和策略，提高企業內部控制審計水平。

1 企業內部控制審計中存在的問題

1.1 內部控制審計制度不健全

就現階段來看，我國有很大一部分企業在內部控制審計方面存在一定的問題和不足，而究其原因，與內部控制審計制度不健全有很大的關系。由于缺乏完善、健全、合理的內部控制審計制度體系，所以使得相關工作無法得到有效的開展，這也是阻礙企業健康長遠發展的重要原因。內部控制審計工作具有一定的復雜性和廣泛性，所以必須依靠于一套健全的制度體系，以此來指導并約束內部控制審計工作的開展[1]。雖然有些企業建立了相應的制度體系，但是其制度體系還存在不適用、不合理的問題。在種種因素的影響下，企業內部控制審計水平也難以得到提高。

1.2 內部控制審計地位低下

內部控制審計是企業內部管理的有效手段之一，其在提高企業財務管理水平、改善企業經營管理模式方面發揮著重要的作用。但是很多企業并沒有提高對內部控制審計的重視，以至于在企業中內部控制審計的地位較低，而這很大一部分原因與企業發展有關。就目前來看，我國企業之間的競爭環境逐漸激烈，很多企業為了能夠尋求發展，都將重心放置在生產、營銷等方面，從而忽視了對內部管理的重視[2]。殊不知，在企業經營發展過程中，科學有效的內部控制審計工作也是提高企業核心競爭力的重要措施。正是因為在企業中內部控制審計不受重視，所以內部審計部門也是依附于其他部門而存在的，這樣就在很大程度上限制了內部控制審計工作的順利開展。

1.3 審計人員綜合素質有待提高

內部控制審計是一項系統、復雜、嚴謹的工作內容，所以對工作人員的專業水平、職業素養有著較大的要求。可以說審計人員的綜合能力、綜合水平將直接關系到內部控制審計工作的質量和效率。但是就目前來看，企業內部控制審計工作開展過程中，還存在審計人員綜合素質較低的問題。比如內部控制審計人員業務能力較低、專業素養不高、經驗不足等，這些問題都會影響到內部控制審計工作的質量和效率。另外，很多審計人員在內部控制審計工作過程中，都是沿用傳統人工對賬的審計方法開展工作，傳統工作方法工作量大且煩瑣，不利于提高內部控制審計效率，也不適應企業的快速發展。

2 完善企業內部控制審計的策略

2.1 建立完善健全的內部控制審計制度

就目前來看，很多企業在開展內部控制審計工作時并沒有依靠于一套完善健全的制度體系開展工作，這就使得內部控制審計工作具有較大的隨意性和混亂性，進而就會嚴重影響到內部控制審計水平。對此，為了更好地保證內部控制審計質量及效率，就需要企業根據實際情況，結合內部控制審計要求，制定一套完善、健全的內部控制審計制度體系。首先，企業應該建立一個獨立的內部控制審計部門，由內部控制審計部門完成所有與內部控制審計相關的工作內容。對于內部控制審計部門，需要明確其內部控制審計目標、要求、范圍、責任等，以此來保證部門工作的順利開展[3]。其次，針對企業內部控制審計工作，可以施行責任制和獎懲制。其中責任制就是將內部控制審計工作的具體責任劃分到個人，這樣更加有利于相關管理人員、審計人員規范開展工作，一旦出現問題，可以第一時間追究責任，查找原因，進而更好地保證內部控制審計質量。而獎懲制就是對內部控制審計工作實行相應的獎勵、懲罰機制。比如在內部控制審計工作過程中，相關人員、相關部門出現違反規定的行為就必須給予嚴厲的處罰;而對于工作完成情況優秀的人員則可以給予相應的獎勵和鼓勵。這樣可以起到有效的約束和激勵作用。

2.2 提高對企業內部控制審計的重視

內部控制審計工作的順利有效開展離不開企業的重視和支持，為了更好地保證審計質量和效率，企業必須提高對內部控制審計工作的重視和關注。作為企業管理人員，應該從思想觀念上認識到內部控制審計的重要性和必要性，力求在最大限度上為企業的內部控制審計工作提供一個良好的工作環境，以此來保證企業內部控制審計工作的順利實施和有效落實。對于內部控制審計工作，企業還需要切實轉變理念，改變過去內部控制審計只是單純作為監督職能的模式，將內部控制審計轉變為企業內部管理的一部分，體現內部控制審計的重要地位，充分發揮其對企業內部控制的監督、審查、評價等作用，更好地提高企業的經濟效益。

2.3 提高審計人員綜合素質

企業內部控制審計工作人員的綜合素質對企業內部控制審計工作的質量和效率有著直接的影響，如果審計人員業務水平較低、專業素養不高，那么就會導致內部控制審計工作難以有效開展，進而對企業的良好發展造成影響。因此，想要提高企業內部控制審計工作質量和效率，就必須注重提高審計人員的綜合素質，綜合素質包括業務能力、工作經驗、專業素養、創新能力等。對此，企業就需要加強對審計人員的專業培養和繼續教育，以此來提高審計人員的業務能力和專業素養。另外，企業還可以加強創新人才的引進，比如企業可以聘請一些高水平、經驗豐富的專業審計人員來任職企業內部控制審計工作，對于審計人員，不僅要要求其具備專業的知識和技能，還需要具備良好的信息技術能力，這樣可以更好地提高內部控制審計工作的質量和效率。而作為審計人員，也應該認識到自身工作的重要性和必要性，樹立良好的工作態度和責任意識，高效、嚴謹地完成內部控制審計工作，以此來保證內部控制審計工作質量。

3 結 論

在企業經營發展過程中，內部控制審計是尤為重要的一項管理措施，科學有效的內部控制審計可以更好地保證企業財產安全，改善企業經營管理模式，提高企業財務管理水平，進而促進企業良好發展。因此，作為企業，應該提高對內部控制審計的重視，比如要加強內部控制審計制度，提升內部控制審計地位，加強人才的培養等，以此來保證企業內部控制審計的水平，進而為企業的良好發展提供支持。

參考文獻：

[1]胡海柏.上市公司內部控制審計存在的問題及對策研究[J].納稅，2019，13（5）：171，173.

[2]郅麗霞.內部控制審計存在的問題及改進對策[J].環渤海經濟瞭望，2018（4）：118-119.

[3]劉洋.現代醫院財務審計內部控制存在的問題及對策研究[J].財經界（學術版），2018（4）：114.