企業全面預算管理體系建設問題研究

張嶸嶸

摘 要：市場經濟的發展，推動我國管理會計體系建設進入新發展階段。全面預算管理是企業達到戰略發展目標的重要基礎，在企業的生產經營管理過程中，全面預算管理工作占據了重要地位，是引導企業制定決策，提升決策準確性，實現經濟利益最大化的關鍵所在。然而目前許多企業在全面預算管理工作實行的過程中，還存在著較多的問題，如執行力度不強、缺乏預算規劃性、體系的缺失等。這些問題的存在都直接影響著企業全面預算管理工作的順利開展。在大數據時代的影響下，對企業的全面預算管理工作又提出了更高要求，要想充分發揮企業全面預算管理的作用，保證企業的良好發展，就需要企業充分利用大數據技術，建立并完善全面預算管理體系。

關鍵詞：企業會計;預算管理;體系建設

一、概述

隨著市場競爭的不斷加劇，大多數企業有預算意識及戰略部署意識，了解全面預算工作對企業發展的重要性。在企業業務戰略中，全面預算管理工作為其重點，通過全面預算管理工作的開展，企業能更為客觀地對市場情況進行分析，結合自身情況進行計劃并實現對未來的預測。在傳統的預算管理模式下，企業無法實現對外部環境變化的分析，在長期發展戰略方面缺乏考慮，因而無法合理計劃企業的預算情況，無法合理規劃企業的未來發展方向。大數據技術的發展下，不少企業已利用大數據技術進行數據的收集、挖掘及分析工作。云計算、人工智能及大數據的發展推動公司迎來數字化與智能化管理變革的浪潮，全面預算管理信息化逐漸成為公司提高價值創造能力和決策支持能力的新趨向。全面預算管理信息化管控框架的分層化與協同化、預算體系與業務系統的深度融合、預算主體的多維化與成效顯著等均是未來全面預算管理信息化建設的方向。而企業針對性地建立一套精細化的體系，實現各部門全員、全過程及全方位的參與，將一切生產經營活動納入其中并采取事前、事中和事后相結合的全程監控，最后加上持續的評價改進機制，才是將公司運轉推上良性循環、保障戰略規劃逐步落實的有效舉措。現階段，我國大多數中大型公司都進行了全面預算管理信息化的建設，但是，部分公司由于前期缺乏前瞻性的信息化戰略布局，使得后期陸續建設的系統與軟件之間銜接度不高、彼此較為孤立，無法實現數據信息的高效傳導，難以實現全面預算管理信息化的預期目標。同時，缺乏完善的信息化體系基礎，是造成預算過程管控不力的重要因素之一。因此，借助云計算技術的數據共享、同步以及海量數據的處理分析能力的支持構建全面預算管理信息化框架并進行應用現實意義較大，可有效助益企業降本增效。企業還應根據自身狀況設計和構建預算數據分析模型，實時動態監管全面預算管理信息工作的開展，深入挖掘云計算的數據分析處理能力，分析結果及異常數據及時反饋負責人，提高預算問題的解決效率，及時化解風險，降低企業不必要的損耗。

二、企業全面預算管理體系建設的優化策略

預算編制的優化。在企業的預算編制體系中，最為重要的兩個部分包括預算目標的設定、預算方案的編制。在企業全面預算管理工作的具體實行過程中，以設定的預算目標為基礎開展，設定的預算目標將直接對企業預算工作導向性的準確度造成影響。因此企業應當重視預算目標的設定及預算方案的制定，充分利用大數據技術，利用集成數據功能，結合戰略目標及企業的中長期發展規劃，重點分析外部市場情況及企業內部發展情況，從而設定更為合理的預算管理目標。同時還應當通過定量或定性分析企業各個生產運營環節的情況，包括生產供應方面、顧客層面、銷售渠道方面、市場層面、技術方面、管理方面、員工方面、資源方面及財務方面等，以保證全面預算管理工作的開展能幫助企業逐步實現經營過程中的戰略目標，符合戰略目標的發展。在企業進行預算方案的制定過程中，企業應當根據從上到下的原則對預算方案進行制定，各部門需要共同協調利用大數據技術對企業種類繁多、數量龐大的數據進行充分分析，整合及優化企業現有的資源信息，分解企業設定的預算目標到每一個關鍵環節中，使企業的預算目標能得到全面落實。通過利用大數據技術，為企業提供更為完整、準確的信息以及數據，使企業能直觀地了解自身各責任中心的情況，從而能為預算編制人員的工作開展提供可靠的指導，提升其信息整合的有效率，使編制的預算方案能全面反映企業的實際情況，能與預算管理目標更為相符。

預算執行的優化。在預算審批方面，可通過大數據技術對其進行規范。在企業開展預算審批工作的過程中，可通過充分利用大數據技術，實現對審批流程標準化及規范化的有效提升。這主要表現在以下幾個方面：第一，預算授權審批。在企業開展預算審批授權工作的過程中，通過大數據技術的應用，能對審批過程中潛在風險進行預測，從而實現企業審批過程風險的降低，減少風險帶給企業的影響。且在大數據背景下，能更清楚地進行責任劃分，使預算審批責任可追責到個人，能有效促進預算審批效率的提升;第二，通過利用大數據技術來開展預算授權審批工作，能減少人工審批的失誤，減少越權審批、重復審批的情況出現;第三，通過大數據技術的應用，能簡化審批流程，也能實現審批流程的透明化，企業相關人員可通過大數據的應用實現對審批流程及進度的實時查詢，了解審批工作開展的具體情況。在預算控制及預算分析方面。預算控制工作的開展為執行預算的工作環節中最為核心的部分之一，該項工作的開展會對預算執行的效果造成影響。通過充分利用大數據技術，企業不僅能從事后階段實行工作，還可以做到事前、事中、事后的三個階段落實全面預算管理及預算控制的目標，有助于促進企業預算控制分析工作質量的有效提升，能全過程地開展預算控制工作，提升預算控制工作有效性。

預算分析的優化。在績效考核方面，個人、部門以及整體預算完成情況均是績效考核的主要方向，是系統在規定時間段內對預算實際數值與預先設定數值間對比的快速分析結果，關系到個人收入與企業下一會計年度指標。在獲利能力分析方面，公司預算完成情況會從側面展現公司發展狀況與市場地位，明確公司盈利強弱勢業務或產品。以制造業為例，獲利能力分析需要從部門、人員、時間、區域、客戶、渠道及產品等多維度定義銷售額，以滿足多樣性業務不同判定標準的需求，快速獲取各維度盈利以及與其他同行業企業差距、優勢等信息，從而整體把握企業獲利詳細情況，利于管理層提出更具前瞻性和大局觀的預算決策。云計算模式下還需增添預算分析軟件或平臺，并將預算分析結果以圖表等直觀明了的方式進行展示。此外，云計算下的全面預算管理信息化在具體應用過程中還需要企業提供一定的工具和信息技術保障，以確保預算管理各項流程可有序順利開展。在企業選擇云計算工具時，企業可根據自身情況引進或創建云平臺，其中，阿里云是頗受企業信賴且服務質量較高的混合云，比較適用于企業的引入。企業可自行選擇外部購入或開發軟件，并將其嵌入云平臺之上，來實施本地化的預算實際使用功能。同時，云計算的應用勢必會拉高企業信息技術水平，聯網操作也將增大數據安全保障需求，加之軟件終端的融入、系統工具的使用、云平臺的使用及二次開發等需要，均需企業配置符合要求的計算機硬件設備以及足夠的信息技術維護人員輔助工作的進行。全面預算管理信息化框架構建與應用勢必會提高預算管理的精細化水平，同時以信息化思維重塑公司管理，借助云計算、云會計及大數據等信息化技術的應用實現預算管理各個環節的數據實時上傳與獲取。

三、 結語

總之，企業應充分利用大數據技術，對傳統全面預算管理模式進行改革，提升全面預算工作的完整性、有效性及科學性，為企業的可持續發展提供重要保障。企業在考量全面預算管理信息化成效時，不僅需要總體把控整個公司的情況，還應逐漸細化至部門及個人，將全面預算管理貫徹落實到公司的各個部門，應站在企業戰略目標實現角度以成本、工時和產量等總體性財務指標為主要考核方向，降低和避免單一定額預算指標考核的片面性。個人收入績效水平的考核以自身職責范圍為出發點，在明確計量單耗、工時及作業量基礎上，將個人在部門預算完成的成果也納入考核體系，緊密聯系個人與企業集體利益，共同為企業發展助益。此外，預算考核評價指標體系還應引入非財務指標以及信息化軟件、模型利用程度指標，前者可擴大考核范圍進行多維度、全方位的考量評測，提高考核結果的全面性和科學性，后者則是借由考核機制助推相應軟件和模型的深度使用，調動職工參與的積極性

參考文獻：

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