石油企業內部審計芻議

邱永君　郭杰一　高睿

關鍵詞：石油企業;內部審計;風險防范

內部審計是石油企業風險控制體系中不可缺少的部分。內部審計體系的完善一定程度上決定了企業的內部控制能力。

只有深刻認識和把握內部審計工作面臨的新問題、新挑戰，才能做好內部審計工作，有效防范風險，確保企業資產、負債、股東權益和收入的真實、合法，會計核算的準確以及會計控制的有效性，確保企業高效、安全地運行。

存在的問題

審計人員的素質有待提高

近年來，石油企業內部審計部門業務范圍不斷擴大，這對內部審計人員的素質提出了更高的要求。

然而，目前大部分審計人員都是會計、審計或財務管理相關專業出身，專業知識面相對較窄、知識結構單一，對企業的生產經營流程了解不充分，在企業管理、工程管理、數據化建設方面的知識相對匱乏。

管理層對內部審計重視程度不夠

當前，部分石油企業的管理層片面地認為內部審計的權威性和獨立性沒有外部審計強，對內部審計部門的支持力度不夠，這就導致了內部審計“保駕護航”的職能作用沒有得到充分發揮。

同時，內部審計工作還主要集中在對財務數據真實性和合法性的審查，將精力用在了對內部經濟控制上，沒有將企業發展和內部審計深度融合。

信息化、數字化技術應用相對落后

目前，信息化、數字化技術在各石油企業得到了廣泛應用。而內部審計工作的信息化、數字化比較滯后，這在一定程度上增加了內部審計風險。

突出表現在：一是缺乏具備復合型素質的審計人才;二是審計方式方法與企業信息化、數字化管理不匹配。

措施與建議

加大內部審計人員培訓力度，完善審計隊伍建設

一是要結合企業審計特點，加快多元復合人才建設，推動企業內審從過去關注財務領域向經營管理全領域覆蓋、審計人員構成由單一向多元化轉變。

二是要堅持把教育培訓作為一項長期、系統的工作任務，加強對審計人員的培訓，制定完善審計人員的資格考試與考核制度，多渠道多措施全面提高內審人員的專業素質。

建立內部審計的監督機制，加強審計的獨立性

一是要優化審計機構的設置。將審計部門直接設于董事會之下，參與企業董事會有關事項的討論，提升審計部門在企業中的地位。由審計部門制定內部審計的方針，決定審計的項目，最后向董事會報告工作情況，保障審計的獨立性及權威性。

二是要完善審計部門的監督機制。設立審計監管部門，形成其獨立的執行體系。與企業的其他部門密切合作，充分了解企業在生產經營中產生的問題，將內部審計的監督職責發揮出來，有效保障企業高質量發展。

三是要強化完善審計人員的獨立性。審計人員在審計的過程中，可以實行回避制或者輪換崗位的制度，以提高審計人員工作的獨立性，確保做出公正、可靠的判斷。

建立完善的石油企業內部控制體系，降低審計風險

一是要加強對資金營運過程中會計系統的監控，規范管理資金的收入與支出，防止出現資金短缺的現象。

二是要加強對企業資產的管理，規范資產的驗收、保管、領用等過程，準確、真實地記錄每一項資產的流入與流出，確保資產的有效使用。

三是要加強對工程項目的管理，規范工程從立項、建設到最后驗收的過程，防止過程中出現問題不能及時解決。

四是要定期檢查內部控制的有效性，并及時解決存在的問題，有效降低審計的風險。

加強內部審計的信息化建設，提高審計質量

一是要結合自身的特點，利用計算機技術，編制和開發自己的審計軟件，并與財務軟件、資產管理軟件等相結合，實現企業數據之間的共享。

二是要建立完善的信息化審計工作操作系統，規范審計工作的程序以及流程，全面掌握企業的經營狀況，確保審計工作貫穿于企業經營管理全生命周期。

編輯/車玉龍 統籌/晨光