遠程審計模式在廣電行業內部審計監督中的運用研究

張佳

[摘要]本文以廣電行業業務模式為研究主體，對審計工作采用遠程模式進行初步分析，闡明實際工作中需要關注的重點，為遠程審計模式進行系統性推廣和發展提供實踐探索和參考依據。

[關鍵詞]遠程審計? ?廣電行業? ?運用研究

一、遠程審計的必要性

（一）宏觀環境分析審計信息化的必要性

在信息技術迅猛發展的背景下，電子辦公系統已成為全球化、網絡化時代的必然要求。內部審計工作方式也發生了巨大變化，以發展初期的現場手工查賬方式為例，無論從效率性、準確性、便利性方面都已無法適應新形勢下的新要求。業務運行的新模式、技術手段的創新既推動著內部審計工作模式的適配性，同時也是實現審計監督全覆蓋的有效路徑，影響著審計發展的方向。

（二）微觀環境分析審計信息化的必要性

在業務層面，內部審計工作需要緊密圍繞單位業務發展和重要風險領域開展工作。通過全面梳理本單位業務模式和風險點，針對制度不完善、流程不規范、執行不嚴格、監管不到位等現象，審計工作一方面采取嚴格督促相關部門修訂相關制度、規范工作流程、推進信息公開等手段，另一方面，在審計過程中采取多種措施使問題得到有效預防和改善。在技術層面，信息化辦公系統可以按照預先設定的條件與變量，快速識別信息，作出提示或判斷，利用網絡平臺流轉留痕和數據分析處理技術手段，對龐大的數據源進行整理提煉，節約時間和制作成本，是當代辦公的高效助手。內部審計部門可通過加強信息化建設，逐步構建審計工作系統，實現“強監督、重服務、促規范”的職責定位，逐步由合規性審計向風險導向審計、前瞻性審計轉變，由控制資金風險向控制決策及管理風險轉變。

二、遠程審計在廣電行業的運用研究

目前遠程審計對于整個廣電行業并不是十分普及，只有特定事項或特定區域會適當以遠程+現場的模式開展審計工作。廣電行業特點為業務遍布全球、全產業鏈模式、多數項目時間緊任務重，通過遠程模式實施內部審計時應聚焦實現兩個目標：一是實現遠距離審計操作。二是滿足經常性、及時性的監督需要。結合既有審計經驗和業務樣態，可以從以下幾方面深化遠程審計在廣電行業的運用。

（一）按需制訂審計方案

審計組需根據審計對象的信息化程度，制訂審計方案。比如，審計對象業務信息化的程度比較高，發展較為成熟，則通常會有具備標準化的系統接口或導出模式，審計組則可以直接通過信息系統對接;已投入使用的計算機信息系統不具備符合標準的數據接口的，審計組則需要先將資料進行導出再轉換成所需格式，或者在本地先轉格式后輸出;審計對象信息化程度不足，則以審計組關注的維度、顆粒度為核心，提前編制制式表單，發至審計對象，使其按要求整合信息填報。根據審計方案預設的結果采集數據，可減少無用數據的干擾，有助于提高審計效率。

（二）扎實做好資料取證質證工作

加強電子數據分析，運用“線上分析+線下驗證”模式，推進審計信息共享，借力科技賦能。一方面，審計對象所提供的電子數據需滿足審計要求，并對其真實性、有效性負責。審計對象應根據審計發出的資料清單，向審計組提供與財務收支賬簿、經營決策程序文件、工程建設全周期成果文件等相關的電子資料及相關系統后臺日志;在網絡信息安全的基礎上，配合審計組實施聯網審計。在現場審計階段，審計對象要為審計組開展數據審計部署必要的網絡環境。另一方面，審計組如果對提供的電子數據存疑，應及時進行質證。核實相關文檔的合理性和有效性，對相關機構、經辦人進行復核，對相關系統生成的數據真偽存疑時，可在仿真環境中模擬業務進行穿行測試，也可將審計對象正在開展的業務作為測試樣本，通過提出測試方案，在監督下操作，以消除疑問。對線上分析發現的重大疑問和線索，制訂具體驗證方案，考慮線上線下相結合的方式，扎實做好取證質證工作，為后續工作提供可靠的基礎。

（三）創新審計工作體制機制

適應信息化、數據化新形勢要求，提升審計隊伍工作能力水平，強化專業人才隊伍建設。完善審計獨立行使監督職責的制度保障，建立現代化管理理念和機制。認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規，緊密結合內部審計工作的定位和發力點，獨立行使審計監督職責的同時服務大局，提高服務效能，完善制度，健全有利于保障和發揮審計監督職能的審計管理體制，用制度保障遠程審計的執行力度和權限;進一步加強審計隊伍建設，按照新時代對審計工作的新要求，建立適配審計業務特點的團隊建設管理體系，以人為本優化資源配置，不斷提升團隊整體能力和水平，為保障審計業務持續健康發展提供人才儲備。

（四）分類建立審計數據庫

1. 審計依據庫。審計依據是審計作業的客觀尺度，依據運用得是否適用和準確直接影響審計公信力。在開展審計工作前，應建立長遠持續的工作機制，將以往審計項目不斷積累的審計依據，以及即將開展的審前調查所涉及的法律法規等資料收集歸檔，按照審計類型、適用區域、適用時期等不同維度建立資料庫，充分挖掘經驗價值，通過標簽化管理，方便快速查找，同時注意資料的更新。

2. 審計價格庫。審計工作經常涉及對資金的確認與評價，建立審計價格庫可以充分發掘數據的潛在價值。比如，工程審計涉及主要材料及設備的價格，以及各項經濟指標。這些審計成果具有一定的參考價值，應統一摘錄，定期更新，為今后類似項目提供橫向對比指標。

3. 審計問題庫。做好審計規劃，抓好審計普遍性與典型性問題，深入分析原因并提出解決問題或降低風險的有效建議，推動治理體系和治理能力常新長效，適應審計全覆蓋的要求，推行“一審多項”“一審多果”形式，促進成果運用。真正運用數據，逐步建立和積累審計分析模型。

三、遠程審計面臨的問題與對策

（一）問題

1.不具備聯網審計的條件和環境。目前很多單位運行的各業務系統間存在不同程度的“信息孤島”現象，還不具備聯網審計的條件和環境。很多企事業單位已經認識到數據的重要性，在積極解決堵點，逐步實現互聯互通，但目前對分散的信息資源未實現統一管理和使用，未形成一個有效的信息共享鏈。

2.審計系統與業務數據耦合關系有待提升。一方面，內部審計要服務業務，量體裁衣，如果業務信息化程度較高，而審計信息化的建設與既有系統相比較晚，則需要一些過程適配業務訂制方案，掌握各項業務數據規律。目前還難以實現對所有業務數據的采集和清洗。另一方面，新聞制播、媒體融合、技術創新等廣電領域都具有發展迅猛的特點，審計工作需要持續創新、同頻共振，才能匹配業務的發展，發揮監督與服務的實效。

（二）對策

1.發展格局。推動業審融合，是內部審計發展的基本方針，應積極適配業務的運行模式和發展規律。在審計對象會計和業務系統普遍實現信息化的前提下，遠程審計的實現與發展已成為必然趨勢。

2.建立審計成果和信息共享機制。汲取優秀審計項目成果經驗，是促進業務發展的有效途徑。一方面，可以加強與同行業、同系統的優秀團隊進行經驗交流，通過分享案例，借鑒經驗和技術，拓展思路。另一方面，加強與本單位及下屬企事業單位的內部審計工作交流，深入推動審計工作一盤棋。

3.創新審計技術方法。構建大數據審計工作模式，用科技驅動創新，擴大審計監督的廣度和深度。在歸集數據、分析數據、查找疑點、輔助判斷等方面，向科技要效率，向智慧要效能，及時掌握行業領先技術，充分運用到審計工作中，提高審計的精準度和時效性。

四、結束語

遠程審計模式的出現為降低審計在現場實施的要求、提高非現場審計效果提供了可行指導，當前正在被推廣運用。在遠程審計的新模式下，應結合審計對象所處行業的特點，不斷提升審計效能，踔厲奮發，深耕內審新作為。

（作者單位：中央廣播電視總臺，郵政編碼：100859，電子郵箱：zhangjia@cctv.com）

主要參考文獻

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