集團(tuán)完善現(xiàn)金流管理的對(duì)策研究

Research on the Countermeasures of Improving Cash Flow Management in Groups

ZHAO Gui-yan

（Tianshan Real Estate Development Group Co.， Ltd.， Shijiazhuang 050000， China）

【摘? 要】現(xiàn)金流是集團(tuán)企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，現(xiàn)金流管理效率的高低，不但與集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)，而且與其未來發(fā)展也有著密切的關(guān)聯(lián)。現(xiàn)階段，國家對(duì)集團(tuán)企業(yè)提高了關(guān)注度，要求其在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，以更良好的姿態(tài)迎接更大的挑戰(zhàn)。基于此，論文主要圍繞集團(tuán)的現(xiàn)金流管理展開研究，闡述現(xiàn)金流管理的含義及重要性，提出了開展現(xiàn)金流管理的對(duì)策建議，以期為相關(guān)人士提供一定的參考。

【Abstract】Cash flow is an important content in the management of group enterprises. The efficiency of cash flow management is not only closely related to the groups' business activities， but also closely related to their future development. At this stage， the state has paid more attention to group enterprises， requiring them to strengthen cash flow management while doing a good job in their own production and construction， so as to meet greater challenges with a better attitude. Based on this， the paper mainly studies the cash flow management in groups， expounds the meaning and importance of cash flow management， and puts forward countermeasures and suggestions for developing cash flow management， so as to provide some reference for relevant people.

【關(guān)鍵詞】集團(tuán);現(xiàn)金流管理;重要性;實(shí)踐策略

【Keywords】groups; cash flow management; importance; practice strategy

【中圖分類號(hào)】F275.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2022）03-0013-03

1 引言

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，現(xiàn)金流是其經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的根本保證，是投資項(xiàng)目發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的帶來，內(nèi)外部環(huán)境為我國集團(tuán)企業(yè)帶來較大沖擊，正是在這種情況下，許多集團(tuán)企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，并已經(jīng)著手開展了相應(yīng)的管理工作。但由于受到諸多因素的影響，在具體工作中出現(xiàn)了一些較為顯著的問題，阻礙了現(xiàn)金流管理工作的順利推行，不利于集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為此，集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)人員有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)其展開深入剖析，采取有效的管理手段，完善現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 現(xiàn)金流管理的含義及內(nèi)容

現(xiàn)金流管理是一項(xiàng)極為復(fù)雜的綜合性管理任務(wù)，主要以集團(tuán)現(xiàn)金流為中心，圍繞整體經(jīng)營狀況、投融資活動(dòng)等多方面進(jìn)行管理的組織任務(wù)。一般情況下，根據(jù)上年度現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)下一階段的現(xiàn)金流動(dòng)情況、數(shù)額進(jìn)行預(yù)測(cè)與規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格管控，并將其制定為財(cái)務(wù)報(bào)表形式，對(duì)其進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，完成現(xiàn)金流信息傳遞。現(xiàn)金流管理的主要內(nèi)容具體可分為以下幾個(gè)方面：

第一，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金預(yù)算、收支等情況進(jìn)行安排與調(diào)整;第二，結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，制定相應(yīng)的管理制度，開展預(yù)測(cè)與計(jì)劃方案的設(shè)定;第三，將集團(tuán)內(nèi)部收付款系統(tǒng)與調(diào)度系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，逐步形成完善的執(zhí)行與調(diào)控系統(tǒng)，使整體管理工作更加完善、合理。

3 集團(tuán)完善現(xiàn)金流管理的重要性

3.1 真實(shí)反映現(xiàn)金流動(dòng)情況，增強(qiáng)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力

通過現(xiàn)金流量表可以準(zhǔn)確反映集團(tuán)特定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)情況，呈現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀態(tài)，促使領(lǐng)導(dǎo)人員詳細(xì)了解自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、運(yùn)營狀況，由此展開未來發(fā)展方向的預(yù)測(cè)，做好盈利情況評(píng)定。從整體角度來看，現(xiàn)金流不但是集團(tuán)賴以生存的根本保證，更是促進(jìn)集團(tuán)價(jià)值提升的基礎(chǔ)支撐，現(xiàn)金流的穩(wěn)定有助于集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)，增強(qiáng)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保在眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額。6C1DC1F8-E68D-4CA7-A24C-E1A3C7484F94

3.2 完善現(xiàn)金使用計(jì)劃，提高現(xiàn)金流動(dòng)性

在現(xiàn)金流管理的約束作用下，可以根據(jù)集團(tuán)自身的運(yùn)營特征，制定符合運(yùn)營、發(fā)展需求的現(xiàn)金使用規(guī)劃，使集團(tuán)內(nèi)部資金保持充足、穩(wěn)定，保證現(xiàn)金流動(dòng)的通暢性，提高各項(xiàng)資源利用率，避免集團(tuán)陷入現(xiàn)金流短缺等財(cái)務(wù)危機(jī)與發(fā)展困境。不僅如此，作為集團(tuán)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，科學(xué)、有效的現(xiàn)金流管理，可以對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面進(jìn)行嚴(yán)格管控，規(guī)范各項(xiàng)管理流程，將其作為經(jīng)營決策的參考依據(jù)，提升自身持續(xù)經(jīng)營能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，明確發(fā)展方向

與會(huì)計(jì)利潤指標(biāo)相比，現(xiàn)金流指標(biāo)更加全面。通過對(duì)現(xiàn)金流量表展開深入分析，可以詳細(xì)了解企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的盈利狀況、財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)效益以及未來發(fā)展能力進(jìn)行預(yù)測(cè)與判斷，將其整理為財(cái)務(wù)報(bào)表信息，便于領(lǐng)導(dǎo)人員正確掌握企業(yè)實(shí)際情況和未來發(fā)展方向。

4 完善集團(tuán)現(xiàn)金流管理的對(duì)策

4.1 制定明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)

現(xiàn)金流管理目標(biāo)可分為“根本目標(biāo)”與“具體目標(biāo)”兩方面：

首先，“根本目標(biāo)”。所謂的“根本目標(biāo)”就是保證現(xiàn)金均衡，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、有效流動(dòng)，可以稱之為均衡流動(dòng)或流動(dòng)性管理目標(biāo)。具體來講，就是對(duì)現(xiàn)金支付進(jìn)行數(shù)目記錄，將資金的支出、使用、流動(dòng)情況控制在合理范圍內(nèi)，避免資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象出現(xiàn)而導(dǎo)致集團(tuán)面臨破產(chǎn)危機(jī)。在完成現(xiàn)金流動(dòng)管理后，做好資金投資渠道選擇，將閑置資金投入其他項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金增值，最終取得更可觀的經(jīng)濟(jì)效益，以便更好地完成既定管理目標(biāo)。相反，如管理不當(dāng)則不能實(shí)現(xiàn)增值，那么將會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的健康成長帶來影響，降低自身競(jìng)爭(zhēng)力，極易被同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所擊敗，面臨生存危機(jī)。

其次，“具體目標(biāo)”。一般情況下，“具體目標(biāo)”可以分為定性目標(biāo)與定量目標(biāo)。例如，定性目標(biāo)主要包括經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流量產(chǎn)生應(yīng)有盈余，合理運(yùn)用富余現(xiàn)金，通過投資的方式為集團(tuán)獲取利益。同時(shí)，制定長期投資、籌資計(jì)劃，做好存款、應(yīng)收賬款的管控，避免出現(xiàn)利益流失現(xiàn)象。

4.2 編制緊扣集團(tuán)戰(zhàn)略的現(xiàn)金流規(guī)劃

首先，編制銷售計(jì)劃表。以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略為依托，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力與經(jīng)營狀況，明確銷售目標(biāo)，為銷售人員指明工作方向。同時(shí)，做好銷售目標(biāo)規(guī)劃審核，確保其能夠符合集團(tuán)發(fā)展需求，并逐步落實(shí)到年度計(jì)劃中，在必要情況下，可細(xì)化至季度、年度。

其次，制定投資計(jì)劃。做好投資活動(dòng)的現(xiàn)金流規(guī)劃，不但是提高資金利用率的有效手段，更是約束投資行為、保證投資決策科學(xué)性的重要一環(huán)。在資金投資的過程中，應(yīng)充分考慮投資的安全可靠性，查看其是否能夠?yàn)樽陨韯?chuàng)造利益，靈活運(yùn)用現(xiàn)有資本，通過投資來增加現(xiàn)金流量。為避免投資活動(dòng)對(duì)未來現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響，集團(tuán)可以通過“凈現(xiàn)值法”進(jìn)行決策，權(quán)衡利弊，盡可能選取凈現(xiàn)值高于零的項(xiàng)目。

最后，關(guān)于籌資活動(dòng)的規(guī)劃。投資是增加現(xiàn)金凈流量的有效途徑，但并不是唯一途徑，當(dāng)集團(tuán)面臨資本存量不足的情況時(shí)，可以通過籌資活動(dòng)來解決問題。不僅如此，實(shí)施籌資管理不應(yīng)該是為了籌資而籌資，而是在保證股東利益不被影響的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)金流量規(guī)劃的引導(dǎo)下，減輕債償壓力，避免因負(fù)債到期不能償還本息而影響經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，阻礙經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.3 加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理

首先，合理編制預(yù)算。借助“零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算”等預(yù)算編制方法，編制預(yù)算執(zhí)行方案，設(shè)立現(xiàn)金流監(jiān)控主體，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。對(duì)集團(tuán)未來一段時(shí)間的現(xiàn)金流動(dòng)、收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差等重大事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)找出偏差原因并確定補(bǔ)救手段，調(diào)整并優(yōu)化預(yù)算方案，按照相關(guān)制度做好審批權(quán)限的劃定和實(shí)施。

最后，完善預(yù)算考核機(jī)制。做好預(yù)算執(zhí)行、落實(shí)情況的跟進(jìn)與評(píng)估，將其作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過考核結(jié)果與員工薪資發(fā)放掛鉤的方式，端正員工的工作態(tài)度，充分調(diào)動(dòng)工作積極性，以更良好的態(tài)度投入工作當(dāng)中，為集團(tuán)發(fā)展出謀劃策。

4.4 構(gòu)建現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度

首先，明確內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)，明確內(nèi)控工作職責(zé)。將責(zé)任準(zhǔn)確精細(xì)化到各個(gè)部門，同時(shí)，構(gòu)建崗位責(zé)任制度，使全體員工都能清晰認(rèn)識(shí)自己的工作職責(zé)，以便后期績效考核管理工作的順利進(jìn)行。

其次，加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度，嚴(yán)格掌控業(yè)務(wù)內(nèi)容以及投資和決策等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確落實(shí)到企業(yè)所有部門。

最后，加大現(xiàn)金存量、現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)管力度，積極構(gòu)建適宜的內(nèi)控管理氛圍，最大限度地避免違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證現(xiàn)金流的順暢流轉(zhuǎn)。

4.5 細(xì)化落實(shí)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容

4.5.1 梳理現(xiàn)金流管理的流程

現(xiàn)金流管理是一項(xiàng)較為煩瑣的任務(wù)，主要包括集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序制定，以及應(yīng)收賬款、資金籌集以及流動(dòng)資產(chǎn)管理等內(nèi)容，必須保證管理方案的可行性。在具體工作中，應(yīng)做好全流程的控制管理，對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，設(shè)置科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理流程，嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金使用流程、標(biāo)準(zhǔn)，保證資金周轉(zhuǎn)通暢。同時(shí)，結(jié)合經(jīng)營狀況、客戶債償能力，適當(dāng)縮減應(yīng)收賬款回收期限、延長應(yīng)付賬款支付期限、縮短存貨周期，使集團(tuán)資金的周轉(zhuǎn)周期得到縮減。

4.5.2 存貨管理

做好存貨管理，可以從降低原材料采購成本及控制庫存數(shù)量方面入手。在采購成本控制方面，落實(shí)采購機(jī)制，根據(jù)生產(chǎn)需求編制采購計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上制定采購報(bào)價(jià)單，按照相關(guān)制度要求辦理審批手續(xù)，交由相關(guān)部門審批。做好供應(yīng)商選擇，盡量選取成本低、質(zhì)量高等性價(jià)比高的供應(yīng)廠家建立合作關(guān)系，加大采購流程管控力度。同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)趨勢(shì)，根據(jù)變動(dòng)情況及時(shí)對(duì)采購計(jì)劃作出調(diào)整，做好價(jià)格變動(dòng)規(guī)律分析，盡可能選取合適的時(shí)間完成采購任務(wù)。

在庫存數(shù)量控制方面，將自身生產(chǎn)能力與客戶需求相結(jié)合，找出存貨成本、收益二者之間的最佳結(jié)合點(diǎn)，并按照以下步驟規(guī)范進(jìn)行：6C1DC1F8-E68D-4CA7-A24C-E1A3C7484F94

首先，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬目與實(shí)物記錄相符，減少消耗損失，維護(hù)集團(tuán)自身的利益。當(dāng)出現(xiàn)賬目與實(shí)物不匹配的現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)立即查明原因并改進(jìn)。

其次，加大庫存數(shù)量管控力度，減少資金占用比例。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)需求，編制生產(chǎn)計(jì)劃，避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生，合理控制庫存，保證庫存數(shù)量既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求，又不會(huì)產(chǎn)生積壓，減少資金占用。同時(shí)，完善存款管理機(jī)制，落實(shí)崗位職責(zé)，使存貨管理人員的工作行為得到約束，增強(qiáng)自身責(zé)任意識(shí)，提高存貨管理效率。

4.5.3 應(yīng)收賬款管理

首先，建立完整的應(yīng)收賬款鏈條，廣泛收集客戶的信息資料，對(duì)客戶信用等級(jí)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、債務(wù)償還能力等情況展開深入調(diào)查，落實(shí)客戶管理制度，制定客戶信息檔案，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化客戶管理。

其次，遵循業(yè)財(cái)融合的管理理念，對(duì)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合，建立信息化應(yīng)收賬款管理平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化管理。配備相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制與監(jiān)管制度，拉起卡控警戒線，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)記錄，在保證各項(xiàng)賬款信息準(zhǔn)確度的同時(shí)，方便日后查閱與審核。

最后，針對(duì)客戶破產(chǎn)清算等多種原因造成的應(yīng)收賬款無法回收的現(xiàn)象，需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集相關(guān)證據(jù)并開展核銷，可以通過稅前扣除的方式，縮小損失敞口。在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)第一時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬銷案存，在必要情況下，可以要求法務(wù)人員或相關(guān)業(yè)務(wù)人員實(shí)施持續(xù)追償。

4.5.4 銀行賬戶及存款管理

集團(tuán)應(yīng)遵循集中化管理觀念，以資金歸集撥付需求為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求各分支機(jī)構(gòu)在指定銀行內(nèi)創(chuàng)建銀行賬務(wù)，通過網(wǎng)銀業(yè)務(wù)建立網(wǎng)上銀行系統(tǒng)。在此過程中，需要對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的開立與注銷行為進(jìn)行規(guī)范，由資金小組負(fù)責(zé)每個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)辦理與審批。同時(shí)，規(guī)定下屬企業(yè)只能設(shè)立一個(gè)基本存款賬戶，如有特殊需求需要增加賬戶時(shí)，應(yīng)向資金小組或有關(guān)部門報(bào)備和審批。在銀行存款方面，日常經(jīng)營收支必須通過基本存款賬戶完成對(duì)外交接，集團(tuán)需要通過基本賬戶完成資金歸集與撥付。由銀行系統(tǒng)負(fù)責(zé)將各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入劃撥到集團(tuán)基本存款賬戶內(nèi)，以便對(duì)外付款業(yè)務(wù)的辦理。賦予各所屬企業(yè)資金支付透支權(quán)限，金額不超出自身凈資產(chǎn)的30%，且期限不能超出10日，并按照銀行貸款利率收取利息。資金小組負(fù)責(zé)存款利用與管理，創(chuàng)建收支明細(xì)報(bào)表，對(duì)收支與結(jié)存余額進(jìn)行核算，并根據(jù)實(shí)際存款情況，利用閑置資金辦理存款、活期轉(zhuǎn)定期存款等業(yè)務(wù)，提高投資收益。

4.5.5 融資貸款管理

對(duì)預(yù)期現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行考察，找出可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或過剩時(shí)期，對(duì)延期支出與按期支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，嚴(yán)格監(jiān)管現(xiàn)金流量的使用情況。由資金小組辦理銀行的貸、還款業(yè)務(wù)，由集團(tuán)統(tǒng)一申請(qǐng)授信額度，除特殊情況，下屬單位不得擅自向金融機(jī)構(gòu)辦理融資貸款等資金活動(dòng)。針對(duì)內(nèi)部借款，實(shí)行歸集與撥付機(jī)制，資金歸集是指將集團(tuán)指定下屬分支機(jī)構(gòu)的賬戶余額，按照事先約定的個(gè)性化上收方式逐漸歸納至集團(tuán)總賬戶中;資金下?lián)苁侵赴词孪燃s定的下?lián)芊绞剑杉瘓F(tuán)總部統(tǒng)一下?lián)艿较聦俜种C(jī)構(gòu)的賬戶當(dāng)中。明確劃分各基層單位的借款權(quán)限，享有歸集撥付資格的企業(yè)才可獲取內(nèi)部貸款，內(nèi)部貸款應(yīng)設(shè)置期限，將其控制在一年以內(nèi)，并按照銀行基準(zhǔn)利率收取利息。如果不能及時(shí)償還貸款，集團(tuán)有權(quán)索要賠償，按照原有資金占用費(fèi)用收取10%的罰息，并關(guān)閉資金支持權(quán)限，期限為一年。值得注意的是，各分公司之間不得私自拆借資金，不能向外部金融機(jī)構(gòu)或單位借款。

5 結(jié)語

總而言之，現(xiàn)金流管理對(duì)集團(tuán)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用，是發(fā)展道路中不可忽視的重要話題。集團(tuán)在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流管理提高關(guān)注，積極轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，通過明確現(xiàn)金流管理目標(biāo)、編制現(xiàn)金流規(guī)劃、加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理、構(gòu)建現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化集團(tuán)現(xiàn)金流運(yùn)營管理等方式，對(duì)現(xiàn)金收支、存款、應(yīng)收賬款、存款以及融資貸款進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證資金使用的科學(xué)與合理性，提高現(xiàn)金流管理效率，提升集團(tuán)整體管理水平，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，以便實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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【作者簡(jiǎn)介】趙桂艷（1982-），女，山東煙臺(tái)人，會(huì)計(jì)師，從事資金流管理研究。6C1DC1F8-E68D-4CA7-A24C-E1A3C7484F94