我國預決算偏離度的影響因素研究
——基于31個省級地區(qū)面板數(shù)據(jù)分析

莫亞琳，陳子帆，黃奕涵

(廣西大學，廣西 南寧 530000)

一、引言

國家預算是對年度收支計劃額的預測，政府決算是政府預算收支執(zhí)行的結果總結，由于社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀情況以及不可預測事件的發(fā)生，政府預決算會出現(xiàn)一定的偏差。預決算偏離度在我國被提出的時間較晚，但其對預算管理的意義卻很重大。預決算偏離分為預決算收入偏離和預決算支出偏離。近年來，我國的預決算偏離度偏大，且存在顯著空間集聚和輻射效應，不僅會減弱政府預算的監(jiān)督制約作用，還會影響國家經(jīng)濟社會發(fā)展。

預決算偏離度過大，說明預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等流程還存在重大漏洞導致大額“超收”，超收又是超支的決定因素，政府預算的監(jiān)督制約作用失效，對經(jīng)濟社會發(fā)展也會產(chǎn)生負面的影響。王華春、劉栓虎指出過大的財政預決算偏差會對政府財政調(diào)控能力，以及政府預算的科學性和權威性都具有負面影響，從而影響經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。李永海發(fā)現(xiàn)預決算偏離度的提高會導致地區(qū)隱性經(jīng)濟規(guī)模擴大。苑德宇的結論認為當期稅收收入預決算偏差正顯著影響著地方政府投資。

基于此，本文將運用我國31個省級地區(qū)2008年至2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應模型對經(jīng)濟因素及社會因素對預算收支預決算偏離度的影響進行研究，并嘗試分區(qū)域探究不同經(jīng)濟發(fā)展水平背景下，各因素會對預算收支預決算偏離度產(chǎn)生什么影響，以此進行穩(wěn)健性檢驗。

下文結構安排如下:第二部分為數(shù)據(jù)來源、描述性統(tǒng)計及模型構建；第三部分為實證結果報告與分析；第四部分將總結全文并提出政策建議。

二、模型構建與實證分析

(一)模型構建

預決算收入偏離度(lnincomedev)用財政收入決算數(shù)減去財政收入預算數(shù)的差值表示，預決算支出偏離度(lnexpdev)用財政支出決算數(shù)減去財政支出預算數(shù)的差值表示。為更好地探究經(jīng)濟因素和社會因素對我國預決算偏離度的影響，參考朱曉晨的做法，本文構建回歸模型如下:

1.各經(jīng)濟因素和社會因素對預決算收入偏離度的影響

2.各經(jīng)濟因素和社會因素對預決算支出偏離度的影響

其中，模型(1)中的lnincomedev表示我國

i

省(區(qū)、市)

t

年的預決算收入偏離度；模型(2)中的lnexpdev表示我國

i

省(區(qū)、市)

t

年的預決算支出偏離度；選取的解釋變量中，經(jīng)濟因素變量有:lngdp國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP；lnssi社會固定資產(chǎn)投資總額；lnrei房地產(chǎn)開發(fā)投資額；lnim進出口總額；lnse社會消費品零售額；is產(chǎn)業(yè)結構情況；cpi居民消費價格指數(shù)CPI；rate對美元的年平均匯率；社會因素變量有:ln

p

常住人口數(shù)；urban城鎮(zhèn)化水平。

在這些變量中，預算支出預決算偏離度的均值明顯大于預算收入預決算偏離度，而在東部、中部、西部三個區(qū)域中，東部發(fā)達省份的預算收入預決算偏離度最大，而西部省份的預算收入預決算偏離度最小。從預算支出預決算偏離度的區(qū)域分布，發(fā)現(xiàn)中部省份預算支出預決算偏離度大于東部和西部，且東部的預算支出預決算偏離度最小。

(二)實證分析

本文基于我國31個省級行政區(qū)2008～2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應模型對經(jīng)濟因素及社會因素對預決算收入、支出偏離度的影響進行實證分析。

1.預決算收入偏離度的影響因素分析

(1)預決算支出偏離度的影響因素實證結果分析

表1為預決算偏離度的影響因素的實證結果，報告了各經(jīng)濟因素和社會因素對預決算收入、支出偏離度的影響估計結果。豪斯曼檢驗結果顯示固定效應模型應優(yōu)于隨機效應模型，因此文章報告結果為固定效應模型結果。第(1)列為預決算收入偏離度實證結果，回歸結果顯示，國內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結構在5%的顯著性水平下通過檢驗，居民消費價格指數(shù)、匯率在1%的顯著性水平下與預決算收入偏離度呈現(xiàn)較強的正相關，常住人口數(shù)和城鎮(zhèn)化水平兩個社會因素，都與預決算收入偏離度呈顯著負相關，而固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)投資額、進出口總額和社會消費零售額則與預決算收入偏離度不存在顯著影響關系。第(2)列為預決算支出偏離度影響因素分析，回歸結果顯示，國內(nèi)生產(chǎn)總值、居民消費價格指數(shù)以匯率與預決算支出偏離度呈顯著正相關關系，進出口總額及兩個社會因素，與預決算支出偏離度呈顯著負相關關系。第(3)列加入預決算收入偏離度(lnincomedev)作為自變量，其他變量系數(shù)與第(2)列保持一致，預決算收入偏離度在1%顯著性水平下呈顯著的正相關。

表1 預決算偏離度的影響因素分析

(2)穩(wěn)健性檢驗

為了檢驗回歸結果的可靠性，本文采用分區(qū)域回歸穩(wěn)健性檢驗，檢驗估計結果如表2所示。將樣本劃分為東、中、西三個區(qū)域進行檢驗估計，預決算收入偏離度估計結果如表2第(1)(2)和(3)列所示，系數(shù)符號及顯著性水平等主要結論基本與上文一致，因此可以說明本部分研究結果具有一定的穩(wěn)健性。此外，對西部地區(qū)而言，國內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結構以及匯率對擴大預決算收入偏離度的影響最大，城鎮(zhèn)化水平對縮小預決算收入偏離度影響最大。居民消費價格指數(shù)、對擴大預決算收入偏離度影響最大，常住人口數(shù)對減小預決算收入偏離度的效果最明顯的是中部。第(4)(5)和(6)列為預決算支出偏離度穩(wěn)健性檢驗結果，主要估計結果基本與上文相一致，僅有東部的國內(nèi)生產(chǎn)總值的系數(shù)符號與上文不同，即東部的國內(nèi)生產(chǎn)總值與預決算支出偏離度呈負相關關系，可能因為東部地區(qū)經(jīng)濟、社會制度更加完善，在制定政策、擬定預算時能夠更充分、更全面地考慮各種可能出現(xiàn)的風險因素，從而會擬定出更為準確恰當、合理合規(guī)的支出預算。而在東部地區(qū)中，產(chǎn)業(yè)結構、居民消費價格指數(shù)、匯率對增大預決算支出偏離度效果最明顯，進出口總額對縮小預決算支出偏離度效果最明顯；城鎮(zhèn)化水平對縮小預決算支出偏離度效果最明顯的是中部地區(qū)；在西部地區(qū)中，國內(nèi)生產(chǎn)總值對擴大預決算支出偏離度影響最大，常住人口數(shù)對縮小預決算支出偏離度效果最明顯。

表2 預決算收入偏離度的影響因素穩(wěn)健性檢驗

除了分區(qū)域進行穩(wěn)健性檢驗外，本文還采用滯后一期的動態(tài)面板系統(tǒng)GMM對估計結果進行穩(wěn)健性檢驗和內(nèi)生性處理，系統(tǒng)GMM回歸估計系數(shù)的符號與顯著性都同上文估計結果基本一致，AR(1)結果明顯小于0.05，AR(2)結果明顯大于0.05，Sargan檢驗

p

值大于0.01，因此可以進一步說明本部分的研究結論具有穩(wěn)健性。

三、結論與政策建議

本文基于我國31個省級行政區(qū)2008年至2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應模型實證研究相關經(jīng)濟因素及社會因素對預算收入和支出預決算偏離度的影響，并運用分區(qū)域回歸和系統(tǒng)GMM模型對估計結果進行穩(wěn)健性檢驗和內(nèi)生性處理。

研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟因素中國內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結構、居民消費價格指數(shù)以及人民幣兌美元匯率與預決算收入偏離度呈顯著正相關關系，其中國內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結構以及人民幣兌美元匯率對加大預決算收入偏離度影響最大且最顯著的區(qū)域是西部地區(qū)，而城鎮(zhèn)化水平對縮小西部地區(qū)的預決算收入偏離度效果最明顯；居民消費價格指數(shù)對擴大預決算收入偏離度影響最大是中部地區(qū)；而固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)投資額、進出口總額和社會消費零售額與預決算收入偏離度不存在顯著相關關系。

國內(nèi)生產(chǎn)總值、居民消費價格指數(shù)以及人民幣兌美元匯率與預決算支出偏離度呈顯著正相關關系，進出口總額則與預決算支出偏離度呈顯著負相關，其中，國內(nèi)生產(chǎn)總值對擴大預決算支出偏離度影響最大的區(qū)域是西部地區(qū)；產(chǎn)業(yè)結構、居民消費價格指數(shù)、人民幣兌美元匯率對增大預決算支出偏離度效果最明顯的區(qū)域均為東部地區(qū)，而進出口總額對縮小東部地區(qū)預決算支出偏離度的效果最明顯；社會固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)開發(fā)投資額、社會消費品零售額、產(chǎn)業(yè)結構與預決算支出偏離度之間不存在顯著相關關系。

社會因素中常住人口數(shù)、城鎮(zhèn)化水平對預決算收入偏離度和預決算支出偏離度均呈顯著負相關關系，其中，常住人口數(shù)對減小預決算收入偏離度的效果最明顯的是中部，對縮小預決算支出偏離度效果最明顯的是西部地區(qū)；城鎮(zhèn)化水平對縮小預決算收入偏離度效果最明顯的是西部，而對縮小預決算支出偏離度效果最明顯的是中部地區(qū)。

基于上述研究結論并結合我國國情，本文對我國預決算體制機制的進一步優(yōu)化完善提出以下建議:第一，完善政府預算管理體系，增強預算編制的科學性和合理性，各地方政府要在宏觀經(jīng)濟發(fā)展的客觀情況下，構建符合本地實際的收入支出預測模型，將預決算偏離度控制在一定范圍內(nèi)；第二，加強人大及社會公眾對預算管理的監(jiān)督，尤其是預算執(zhí)行與決算審查的監(jiān)督，使政府預算公開透明；第三，我國國家預算分為五級，為了防止地方財政預決算偏離過大，完善財政預決算配套體系至關重要，完善的預決算配套體系能使政府預算管理工作更高效、透明。