操作風險管理工具在商業銀行會計業務中的應用探究

摘要："操作風險管理是商業銀行全面風險管理的重要組成部分。操作風險管理工具作為關鍵抓手，有力支撐操作風險的全流程管理，發揮識別、計量、預警及管控的作用。

首先分析操作風險管理工具在我國商業銀行中的實際運用;其次探討存在的主要問題;最后找到優化操作風險管理工具運用的路徑，以期對行業發展有所裨益。

關鍵詞："商業銀行;操作風險;管理工具

0"引言

當前，商業銀行的操作風險多數與會計環節相關，會計是操作風險多發領域。從操作風險防控角度看，操作風險管理工具在商業銀行會計業務中的重要性日益凸顯"[1] 。基于此，以商業銀行會計操作風險管理為例，科學分析操作風險管理工具在商業銀行中的實際運用，找出存在的問題，并提出針對性的意見和建議，成為熱門課題。

1"當前操作風險管理工具在我國商業銀行中的實際運用

根據金融監管部門的要求，目前我國商業銀行結合自身實際情況，已經廣泛開展了操作風險管理工作，其中應用最多的三大操作風險管理工具分別是風險與控制自我評估、關鍵風險指標、損失數據收集。

1.1"風險與控制自我評估

風險與控制自我評估工具的核心是全面識別、有效評估潛在的操作風險，保證風險控制措施的科學性、有效性。盡管不同商業銀行在具體實踐形式方面有所差別，但核心流程是一致的，主要包括4個方面：第一，全面識別、科學評估會計等業務流程中可能存在的固有風險，并在綜合評估的基礎上確定風險的嚴重程度;第二，從設計、執行2個視角科學評判風險防控措施的有效性;第三，找出風險防控措施無法覆蓋的環節和領域;第四，結合商業銀行自身實際情況，確定是否容忍這些風險的存在，完善風險防控預案。這一工具主要在風險發生、惡化之前進行及時識別，并采取有效措施進行防范，實現關口前移的目標。所以，具體實施過程中重視對評估成果的運用。例如，某商業銀行通過對費用開支、固定資產管理等流程進行風險與控制自我評估，全面評估會計各類崗位（如開支經辦與報銷審核崗、財產保管與會計記賬崗、記賬與對賬崗等）牽制的有效性，從而更好地實施不相容崗位管理。

1.2"關鍵風險指標

關鍵風險指標工具是對關鍵操作風險進行全面反映的一系列數據，其作用主要是對風險發生概率、影響程度或實施某種控制的有效性進行定量跟蹤。當這一關鍵風險指標被確定之后，就要對每一個具體指標科學設置閾值，以有效劃分不同的風險程度。通過對這些風險指標的全過程監控，達到預警監督的目標。例如，某商業銀行設置業務重大差錯率指標，目的是對各項業務未按規定流程進行操作處理的風險實施監測。如果某一時期該指標上升到了關注區域，就必須對其開展密切監控，核實新員工上崗、操作流程改變等是否會導致差錯發生，并采取有效措施，確保該指標回到安全區域。當該指標上升至警戒范圍時，就必須及時進行深入調查，排查是否存在潛在舞弊及欺詐行為。

1.3"損失數據收集

損失數據收集工具主要對操作風險損失數據進行全面識別和收集，并進行匯總、分析和報告。損失數據收集主要包括6個步驟：第一，由損失發生部門評判事件是否屬于操作風險，以及損失金額是否達到風險門檻，并最終確定是否上報;第二，對需要上報的風險操作損失及時進行填報;第三，由銀行操作風險管理部門對上報情況進行仔細核查;第四，由損失發生部門對損失事件進行跟蹤，對發生的新損失或新的調查結果進行更新上報;第五，當具備結束條件之后，由損失收集發生部門對損失時間進行結束處理;第六，由操作風險管理部門對發生的風險定期進行分析、研判。通過收集損失數據，能提取單一事件的教訓并及時進行整改，有效降低損失，杜絕損失再次發生;同時也可以從整體上識別損失金額較大或損失頻率較高的領域，以完善流程管理。例如，某商業銀行定期收集損失數據，發現轄內支行發生定期存款墊付利息的操作風險損失事件，于是及時聯動風險與控制自我評估工具，開展相關流程重檢，改進和完善風險控制措施。

2"當前操作風險管理工具在商業銀行會計運用中出現的問題

2.1"事前管理主動性需要進一步增強

與傳統內控管理模式不同，操作風險管理更傾向于通過流程化、規范化的管理工具達到對風險隱患進行前瞻管理的目的。尤其是風險與控制自我評估工具，突出業務部門對自身范圍內的風險進行自主管理，并具有動態性。當銀行內部出現重大風險事件或同業發生案件時，應及時開展觸發式評估，對同類業務風險狀況開展回檢。唯有如此，才能有效增強操作風險管理的實際效應。但在實踐中，不少商業銀行的業務部門對于自身范圍內的潛在風險認識不足，主動性不夠。比如，近年來商業銀行印章案件頻繁發生，但某銀行在風險與控制自我評估方面缺乏主動性，未針對印章管理及時開展觸發式評估，也未完善相關控制措施，最終出現員工通過私蓋印章詐騙客戶資金的案件，導致2020年被監管部門開出罰單。

2.2"風險管理工具運用深度和廣度需要增強

近年來，很多商業銀行都將操作風險管理工具運用于關鍵風險環節和業務流程，覆蓋面實現較大擴展。但由于銀行各部門和崗位設置專業分工不同，一個業務流程往往會經過幾個部門或崗位才能完成整個操作，加之有些部門對操作風險管理工具的認知不足，不愿意暴露問題，在一定程度上影響了管理工具運用的深度和廣度。例如，某商業銀行辦理信貸放款業務時，業務部門負責在系統中錄入合同信息，風險管理部門負責審核貸款放款的合規性，賬務處理部門負責系統放款操作并完成記賬。上述3個部門僅對自身管理的流程進行風險與控制自我評估，“鐵路警察各管一段”，無法從整個流程鏈條全貌評估風險，影響了評估效果。

2.3"信息化水平需要進一步提升

第一，系統控制方面仍存在欠缺。舉例來說，很多時候即使在同一個業務流程中，業務系統相互之間也沒能達到數據實時聯通，不少關鍵環節必須由人工進行審核，這就無法從根本上杜絕舞弊或失誤造成的操作風險。盡管能夠利用操作風險管理工具有效識別這些系統問題，但是無法從根本上全面加強風險控制。第二，不少業務系統的數據統計功能仍需要進一步提升。比如，在關鍵風險指標設置過程中，不少業務數據（如內部賬戶核對率等）還無法直接提取，必須借助人工操作，進而使關鍵風險指標設置在可行性方面受到較大限制。再比如，有些數據時效性不足，致使關鍵風險指標出現滯后情況，無法對操作風險變化進行實時管控。

2.4"量化管理需要進一步加強

首先，操作風險損失數據的收集、分析仍有待改善。舉例來說，要求損失事件發生之后1個月必須確保收集工作完成。但由于具體事項各不相同，究竟損失事件的哪個環節應被確定為發生日，不同人的理解存在偏差，導致不同銀行之間、同一家銀行的不同分支機構之間在執行上存在差別。其次，業務單位常常不愿對外透露大額損失風險，導致銀行數據庫欠缺大額損失數據。最后，關鍵風險指標閾值設置難度較大。銀行會計業務的關鍵風險指標是否具有較好的風險敏感度，與閾值設置精度緊密相關。由于缺乏歷史數據等，很多時候依靠專家或管理人員主觀判定，最終無法設置較為科學的預警閾值，導致指標連續不預警或多次預警問題，影響了關鍵風險指標對操作風險變化趨勢的監測。

3"新形勢下優化操作風險管理工具運用的路徑分析

3.1"積極營造濃厚的操作風險管理文化氛圍

一方面，銀行董事會等高級管理層、各層級負責人員要切實重視操作風險管理，做好表率，真正在銀行內部發揮帶動作用，營造濃厚的操作風險管理文化氛圍，更好地協調各機構，讓全體員工參與文化建設"[2] ;另一方面，要切實增強風險管理觀念，并將這一理念傳達到每位普通員工。可以說，風險管理文化的培育與營造，是銀行內部全體員工共同價值觀構建的持續過程。因此，不僅要通過各類培訓增強員工的風險管理觀念和實踐技能，而且要構建完善的約束激勵制度，將操作風險管理的考核結果與各部門每位員工的績效緊密掛鉤，增強員工風險管理的主動性。

3.2"出臺統一的工作規范

對操作風險管理工具的理解出現偏差，也是當前影響工具運用的重要因素之一。舉例來說，風險控制評估結果需要通過研討會由專家共同商定。然而，在實際操作中，參會人員背景、認識等方面不同，導致對風險的理解也不一致。面對這一情況，如何在行業范圍之內統一構建尺度統一的衡量標準，成為直接影響評估報告水平的重要因素。在損失數據收集方面，同樣如此。這些都有賴于牽頭部門出臺統一規范的標準和流程，切實確保管理工具應用結果的權威性、有效性。

3.3"嚴格遵循流程導向管理理念

商業銀行的操作風險主要來源于各個系統業務的工作人員和流程等諸多因素，而對人員和流程的有效管理與業務流程本身密不可分、相互關聯。對這一系列操作風險進行科學識別、有效評估、監測控制等也有賴于銀行的實際業務流程。所以，操作風險管理同樣必須強調流程導向理念。操作風險管理工具實際運用要緊密圍繞這一系列業務流程開展。實踐中，要立足操作風險管理的目標，根據內外部環境的變化科學運用操作風險管理工具，對當下的業務流程實施全面、細致的梳理，特別是對風險事件多次發生的關鍵環節進行深入剖析、統一規范，切實促進業務流程的持續完善與提升。另外，要切實加強信息系統化建設工作，不斷以“機控”代替“人工”，從根源上對人為因素進行全面掌控，增強操作風險管理的實際效用"[3] 。

3.4"增強管理工具的前瞻性與成果運用

操作風險管理工具的重要作用不但體現在事后查漏補缺上，更重要的在于能夠有效進行事前的主動風險識別與評判。因此，一方面，要對有關管理責任進行科學界定，明確相關業務條線對操作風險的直接管控職責;另一方面，要真正把操作風險管理工具的關注點聚焦到潛在風險的識別預警方面，積極開展風險監控相關模型的開發工作，以切實提高風險預警水平，推動風險管理更好地實現關口前移。同時，對于風險與控制自我評估、關鍵風險指標監控和損失數據收集分析等一系列工作中識別出來的風險監控設計和執行不足問題，要在人員、制度、流程和系統方面綜合施策，完善風險控制措施，并對具有潛在高風險的領域與機構加強核查與監督，實現內控資源的優化配置。

3.5"持續推動定性與定量管理工具有機結合

在操作風險計量方面，當前我國商業銀行采用的是《巴塞爾協議Ⅱ》（"Basel "Ⅱ""）中規定的標準法。不過，在2017年公布的《巴塞爾協議Ⅲ》（"Basel "Ⅲ""）最終方案中，對過去4種計量方法進行了規范和統一，出臺了新標準化計量方法，并將于2023年1月1日正式實施。根據新的規定，操作風險資本主要將業務規模作為參數，以內部損失乘數為基礎開展計算。這對我國商業銀行在風險事件分類、記錄、測度等一系列方面都提出了更高要求。但是，目前國內商業銀行的操作風險事件大多源自管理問題，定性管理工具占比仍然較大。因此，今后操作風險管理工具在進一步發展過程中必須真正突出定性與定量有機結合的觀念，確保二者一樣重要、互為補充。只有這樣，才能真正加強風險管控。

3.6"切實增強風險管理專業人員的綜合素養

更好地發揮操作風險管理工具的作用，離不開高素質的專業人才隊伍。具體工作人員的道德素養、綜合能力直接決定著操作風險管理工具作用的發揮。由于商業銀行會計工作中操作風險具有較強的復雜性，因此更要求專業人員一方面要具備豐富的實踐工作經驗，掌握對最新知識的學習能力;另一方面要具備良好的風險分析、程序改進等綜合能力，并能對風險趨勢進行敏銳感知和準確判斷"[4] 。總之，唯有加強操作風險管理隊伍的綜合能力建設，才能不斷增強操作風險管理能力，優化操作風險管理工具的實際運用效果。

4"結語

新形勢下，操作風險管理工具在我國商業銀行中的運用日益廣泛，起到越來越突出的作用。當前，在實際運用中仍然存在事前管理主動性不足、運用深度不夠等一系列問題。基于此，必須采取營造濃厚的操作風險管理文化氛圍、完善統一的工作規范等一系列措施，才能推動操作風險三大管理工具在商業銀行中的科學運用，切實提高商業銀行的內控管理水平。

參考文獻

[1] 李元建，葛鑫，劉立莉.城商行操作風險管理工具應用及IT信息系統建設研究[J].華北金融，2020（9）：57- 65.

[2]廖艷琳.內部控制視角下商業銀行會計操作風險管理研究：以山東省農村商業銀行為例[J].財會通訊，2019（5）：117-120.

[3]呂明.商業銀行操作風險管理實證研究[D].濟南：山東大學，2017.

[4]張新顏.商業銀行操作風險基本管理工具應用研究[D].濟南：山東大學，2016.