關于事業單位的財政稅收問題及對策研究

作者簡介：王瑩，（1986.10-），女，漢語，大學本科，山東省煙臺市，中級經濟師，主要從事機關事業單位財政預算管理、個稅代扣代繳等研究工作。

摘要：事業單位本身具有公益性、服務性等方面特點，屬于我國社會當中特殊組織機構。由于受單位性質方面影響，財政稅收工作也更加分散、隱蔽，內容復雜。在市場經濟和社會改革環境之下，事業單位的財政稅收管理也出現諸多變化，管理階段各類問題頻發，不利于事業單位的良性發展。鑒于此，下文對于事業單位的財政稅收問題展開剖析，并提出對應管理策略，期待為相關人員提供參考。

關鍵詞：事業單位;財政稅收;問題;對策

引言：事業單位不是以營利為目的的組織機構，因此也不會通過生產或者經營來獲取利潤。單位資金來源于國家或者組織補助，事業單位的良性運行可為社會公眾或者各行業提供優質服務，因此，單位管理工作的有效性能夠決定社會發展。國家在考核事業單位財政稅收管理質量時，主要通過相關計劃是否完成進行考核，沒有對事業單位經濟效益做出強制性要求。事業單位的財政稅收管理工作更加復雜，具有隱蔽性特點，為稅收征管工作帶來挑戰。隨著社會經濟的快速發展，事業單位也步入改革環境當中，原有財政稅收管理制度和方法可能和市場發展需求存在矛盾，引發管理問題。對此，需要相關人員精準分析，找到解決之策。

1事業單位財政稅收管理問題

1.1預算資金管理問題

1.1.1預算資金管理意識不強

受到傳統計劃經濟方面影響，事業單位資金管理可能存在人員管理意識薄弱方面問題。具體而言，資金使用過程決策權較為集中，可能導致管理過程出現“一言堂”局面，對預算資金的科學性和有效性思考相對不足，使得資金使用和預期不符。部分事業單位人員忽視預算管理，導致預算資金的編制、撥付等方面不合理。

1.1.2預算管理人員水平不高

部分事業單位在預算管理人才隊伍的建設方面水平有待提升，管理人員在工作經驗、專業知識、工作能力等方面水平難以提升，和工作要求不符，導致預算管理也難以高效開展。

1.1.3未能重視資金使用問題

傳統財政資金的管理模式之下，大部分事業單位在財務建設方面重視度不足，隨著市場經濟的發展，事業單位的財務管理機制也出現諸多問題，財務人員工作通常涉及財務報賬、會計核算等內容，由于資金預算方面管理不完善，對于資金的使用效益產生影響，加上監管力度不足，致使資金使用問題頻發[1]。

1.1.4決算編制和預算執行不統一

因為事業單位所處地區不同，工作內容和流程也各有差異，財政資金的決算編制、財政資金的預算編制和執行也沒有設立統一標準，可能影響預算進度，難以達到預算目標。特別是到年底，上級部門向事業單位下達專項資金，可能難以立即執行。而事業單位為了達到財政資金的報表編制和審核方面要求，通常會利用“以撥作支”這一方將資金支出反映出來。如果資金沒有納入監管范疇，則極易出現執行和編制不統一現象。

1.2個稅代扣代繳問題

1.2.1人員納稅意識方面

個稅也叫個人所得稅，是從個人收入當中將應繳稅額扣除，會減少個人的實際收入。部分人員納稅意識相對薄弱，還希望不交稅或者少交稅。原因之一是事業單位中的員工對于個稅缺少全面了解。如果個人收入沒有到達征稅起點，那么也無需納稅。然而，事業單位人員收入日漸多元化，大部分職工的綜合收入都能超過征稅起點數額，此時如果職工仍然對個稅繳納存在片面認識，就會直接影響個稅的處理結果。

1.2.2人員收入來源方面

我國財政體系處于全面改革階段，事業單位內部收入機制和分配機制也發生不同程度變化，使得職工收入更加多元化。且不同單位在工資發放方面形式不同，導致個人真實收入、應納稅數額的準確核算極為困難。對于單位工資意外收入，管理手段運用還有不足之處，稅務部門難以對事業單位職工收入展開全面調查。常規條件下，事業單位發放職工工資階段主要方式有三種：其一為人事部門進行統一核算，之后委托銀行將工資向職工銀行賬戶打款;其二為上級主管部門向員工直接發放工資，職工可以從本單位獲得工資、獎金等;其三沒有經過核算部門進行統一核算，而是任職單位通過自收自支方式，展開工資核算、發放等[2]。

1.2.3稅收管理方面

與其他稅種的繳納人員數量對比，個稅繳納人員數量較多，且征收內容和方式也較為繁瑣，個稅的征收難度相對較大。我國事業單位在個稅征收方面面臨的問題也相對較多，比如：代扣代繳階段，極有可能受到諸多因素影響，導致此項工作難以高效開展。運用代扣代繳管理方式是通過收入來源完成個稅征收，然而，具體代扣和代繳階段，可能由于會計核算精準度不足，和事業單位的職工收入對接不精準，流失了大量個稅。除此之外，生活當中支付寶和銀聯支付相對普遍，非現金交易成為主流，此類交易形式對于稅務部門的個稅管理要求嚴格。在事業單位當中，補貼發放或者其他工資以外收入發放并不計入個稅當中，可能出現虛報職工具體收入，影響個稅業務處理。

1.3票據管理問題

部分事業單位在財政稅收的票據管理方面制度不完善，導致人員職責不清晰，事業單位現行會計制度不完善，可能存在漏洞。同時，領導人員未能關注財務會計管理的重要性，對于從業人員的管理相對寬松，使得人員對待工作松散，增加票據管理問題發生概率，財政漏洞不斷增加。由于事業單位人員的業務水平不高，綜合素質未能達到票據管理規范化管理要求，也是票據和賬目管理混亂的重要原因[3]。

2事業單位財政稅收管理問題解決對策

2.1完善預算資金管理

2.1.1轉變人員預算管理的認識

事業單位要落實財政預算的資金管理，需要相關人員高度重視此項工作。因為預算管理工作意識和工作能力是此項工作高效開展的重要基礎。管理實踐階段，可能受到財務人員學習能力、專業素養、年齡水平多方面因素的影響，人員對于預算管理工作積極性不高。當前是市場經濟環境，如果預算人員掌握的專業知識和技術水平和現代化經濟管理的實際要求不符，那么必然會影響事業單位的財政預算管理工作。對此，需要事業單位強化人員對于資金預算管理，具體可從如下幾方面入手：第一，制定完善的預算管理體系，保證事業單位內部各項支出科學合理，規范財務管理工作流程;第二，要求人員樹立廉政奉公意識，嚴格認識到預算資金管理機制對于預算資金支出規范的重要性;第三，明確事業單位預算資金對于決策制定的影響，合理管理預算資金能夠為科學決策提供支持;第四，要求人員對于財政資金的預算管理價值客觀看待，嚴格按照財務部的管理工作計劃，綜合運用管理方法，制定管理制度，將人員責任有效落實;第五，加強預算管理工作宣傳，要內部職工明確預算管理重要性，鼓勵員工參與預算管理，對于管理薄弱之處，需要不斷加強，在單位內部營造優良氛圍，讓預算工作的開展能夠具備良好的環境支持[4]。

2.1.2完善預算編制制度和流程

事業單位內部，預算編制能夠為預算資金的執行和管理提供指導。要提高預算管理工作質量，勢必要建立完善的編制制度，完善管理流程。事業單位應該按照國家相關法規展開財政預算的編制工作，確保預算管理，合乎國家規定。因為預算編制工作開展階段，涉及內容相對較多，因此對于預算編制人員的細心程度、專業水平都有較高要求，在完善制度支持下，可以調動所有人員共同參與預算編制工作當中，不但能夠優化預算編制結果，而且還能合理配置資源，增強制度的可行性。事業單位應該針對本身財力情況，結合行業發展，通過綜合分析，落實預算的預測管理，讓編制管理實效性更強。秉承節約原則，嚴格審核常規性支出是否合理，制定問責機制，拓寬預算編制評選范圍。在預算執行階段，需要對執行結果展開綜合測評，及時發現預算不足之處，制定整改措施，提高制度可操作性。

2.1.3制定效力突出的約束機制

針對財政支出制定約束機制，能夠促進事業單位的預算管理工作水平。事業單位可制定約束機制，對于財政支出進行全面監管。比如：通過內控制度、崗位管理、經費管理等制度的優化和完善，優化支出機制。對于“三公經費”全面控制，讓約束管理工作機制能夠具有時效性。除此之外，還需將預算監管工作重點前移，從以往業務檢查方面轉向預算管理，通過預算監督整體上落實監管工作。

2.1.4結合實際控制預算差異

從事業單位本身來講，預算工作不但涉及內容多，而且時間跨度相對較大，經常發生預算和實際管理存在過高差異問題。所以，為了解決預算管理問題，應該從實際出發，選擇有效措施，對于預算管理展開控制。

比如：利用稅法、會計核算對于事業項目的撥款收入確認處理工作環節，事業單位相關項目獲取收入應該按照財政部、上級主管部門所開具撥款證明予以扣除。但是，財務會計在處理周期長，處理具有跨年度特點合同內容時，面臨結算款處理難度過高情況，通常在項目收入、費用支出合理配比原則之上，從財政補助類收入當中找到需沖減費用，并將其從年度成本支出當中扣除。這種處理方式極易導致相同項目會計收入、實際撥款存在不符問題、撥款金額低于實際支出。針對國家撥付項目經費，如果出現金額超支問題，從稅務角度分析，此部分資金難以直接扣除。所以，在會計處理過程，應該根據事業單位性質，如果屬于科研單位，研究國家重點科研項目，應該考慮科研投入影響因素諸多，如果超支可以對其扣除。事業單位在預算管理階段，針對預算計算應該實事求是，通過全面調研，科學論證，保證預算編制程序合理。結合預算執行階段變化數據，展開動態調整，及時上報預算信息，強化預算管理力度，這樣才能確保預算編制嚴格執行[5]。

2.1.5提高人員綜合素質

在事業單位展開稅收管理工作之時，財務人員的綜合素養是影響工作質量的關鍵所在。為了提高預算管理工作質量，需要加強人才培訓工作，選擇和稅收管理相關的內容，加強理論培訓，豐富人員財政稅收知識結構，使其對于稅收分類能夠精準把握。組織人員及時學習和財政稅收相關法律法規，提高其專業素養，全面提高人才技能和知識水平，對預算管理和財政稅收管理提供支持。

2.2優化個稅處理方式

2.2.1增強事業單位員工的個稅繳納意識

為了提高事業單位個稅業務的處理水平，需要從人員納稅意識角度出發，全方位提高納稅人思想水平，積極落實納稅人培訓。事業單位的領導人員應該充分將自身帶頭作用發揮出來，從領導層開始，學習個稅知識，向其他職工講解個稅繳納的重要性，帶領職工依法納稅。具體而言，職工宣傳個稅知識的時候，可利用微信或者微博等途徑完成個稅宣傳，召開相關會議，對于在納稅方面積極表現的人員提供激勵，并給予其完稅證明，使單位職工對于個稅繳納形成深入理解，履行公民應盡職責。

從事業單位本身代扣代繳工作開展現狀來看，還需要積極培訓會計人員，重點講解個稅收入的來源、免稅范疇以及個稅繳納方法，提高人員業務能力，使其全面了解個稅的代扣代繳知識、計算方式，明確國家的個稅改革相關政策，讓事業單位的個稅管理和國家要求高度相符。

2.2.2轉變傳統管理模式優化稅收方式

考慮到事業單位內部職工的收入來源渠道較多，可以按照收入類型差異，科學劃分，根據稅法要求展開分類征收。通過此模式，將稅收公平性、公正性等充分體現，對于個稅繳納流程全面監管。事業單位內部負責個稅核算人員應該具備較強的專業這也是儲備，擁有較高的職業素養，較強的業務能力，對于最新稅法了解全面，使單位內部職工都可履行自身職責，確保職工利益。與此同時，從事業單位內部管理分析，應該健全內控機制，根據稅法要求，不斷優化內控制度，讓個稅的代扣與代繳工作能夠有序開展，提高自身對于個稅的處理水平。如果事業單位的收入相對穩定，還可采取按月預扣和預繳的方式，到年底進行統一結算，讓個人所得稅可以及時入庫，并且足額入庫，以規范的管理，促使個稅征管這項工作能夠順利進行[6]。

2.2.3強化個稅征收規范個稅使用管理

建立完善的監管體系是個稅征收工作順利開展的重要途徑。為了將事業單位的個稅征收效率和水平不斷提高，需要建設稅收征管體系，防止納稅階段出現諸多問題，將個稅征收和監管方式加以改革，成立專項監管結構，配置專員對于個稅的征收過程全面監管，妥善處理不良納稅問題，讓事業單位的納稅合法性得到保證。如果具備條件，事業單位可以提前對薪酬發放形式進行設定，規范個稅征收管理，合理控制職工稅收額度，保證職工工作強度不增加，確保職工收入，保護社會、單位、職工三方利益。

在個稅使用階段，事業單位可以組織專員全程跟蹤，采取監管措施，保證個稅使用符合國家標準。對于個稅來源分析，具有隱蔽性特點，事業單位還可針對個稅使用專門設立監管部門，了解不同部門情況，將個稅資料向計算機系統上傳，加強個稅稽查與管理，針對偷稅、漏稅等行為采取依法處理措施，不斷增強納稅人的思想管理，從源頭上避免稅務問題發生。

2.3改善票據管理弊端

在事業單位的財政稅收，票據管理工作的開展決定著財務信息是否真實準確，會計核算工作是否有效。所以，加強票據管理十分重要。事業單位應該高度關注票據管理，嚴格使用上級單位或者財政部、稅務部下發票據，保證稅務發票合法使用，提高票據真實性，保證管理規范性。事業單位的財政部還需要根據票據內容，注意管理過程保證票據內容完整、連續，不斷提高會計核算的工作水平。與此同時，事業單位還需要加強稅收監管，加大稅收管理工作力度，嚴格按照單位內部發展需求，健全稅收的監管機制，設置監管部門和監控崗位，不斷提高人員服務和責任意識，對于財政稅收各項管理工作采取實時監控措施，發揮事業單位監督職能。政府部門也需要強化監管力度，重點對于事業單位內部財政稅收相關管理工作展開監管，如果發現不正當行為，應該采取嚴懲措施，提高事業單位財政管理工作的規范性和有效性，提升稅收管理效率[7-9]。

結束語：總之，在市場經濟的深入發展背景之下，稅收對于國家經濟發展重要性意義明顯。事業單位在展開財政稅收管理工作階段，應該及時掌握國家相關法規的變化，明確財政方針具體要求，轉變預算資金管理環節存在的各類問題，做好個稅代扣代繳等方面管理工作，規范單位內部票據管理，培養高素質財政稅收管理人員，保證財政稅收管理工作的規范化開展，為事業單位的持續發展提供動力。

參考文獻

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