如何加強農業企業內部控制相關問題的探討

作者簡介：何照君，（1975.3-），男，漢族，山東省、肥城縣，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。

摘要：這些年我國綜合實力顯著增強，促進了農業發展速度，目前我國農業企業數量和類型逐年增多。但是在農業企業發展中存在部分內部控制問題，對農業企業長遠發展造成不利影響，需要相關工作人員系統分析農業企業內部控制中存在的問題，結合現實情況制定改進措施，確保農業企業實現長遠發展目標。本文主要對加強農業企業內部控制相關問題進行淺析。

關鍵詞：內部控制;農業發展;問題探討

引言：自從工業革命開始之后，各個企業的內部控制思想逐漸向資本化、經營化轉變。近幾年隨著我國經濟水平不斷提升，推動了農業企業發展，然而目前我國農業企業在內部控制中出現部分問題，影響了農業企業發展前景。因此，相關工作人員應立足實際現狀，從多個層面分析農業企業內部控制中存在的問題，設計合理的改進措施，促使農業企業實現健康平穩發展目標。

1內部控制體系概述

1.1控制環境制度

早在1988年5月，美國注冊會計師協會在《審計原則公告第55號》中提到控制環境制度，認為控制環境包含了一個組織的基調，對企業領導的風險意識和其他風險管理者提供約束和結構。控制環境要素包含企業風險管理哲學、風險偏向、董事會監督、員工職業素養和思想道德、權責分配方式等內容，控制環境是內部控制體系的基礎，如果企業在發展中忽視控制環境制度的重要性，則會失去內部控制生存發展前提。因此，良好的內部環境制度可以為企業實現戰略目標、運營目標和合規性目標提供保障。[1]

1.2控制活動制度

控制活動能夠保障領導層命令得到執行，并結合相關活動引導決策實施，注重決策執行過程監管。如果企業在上市時進行授權審批時，不能及時監控實物，則會增加企業命令執行風險性，容易在后期出現偽造購銷合同、虛增營業收入等問題，對企業長遠發展造成不良影響。

1.3信息與溝通制度

信息與溝通決定了內部控制活動是否達到控制目標，直接影響各個部門的溝通效率，如果缺乏完善的信息與溝通制度，則會在運營項目時出現信息不對稱的問題，對企業經濟收益造成不良影響。例如，萬福生科企業在財務報告中沒有詳細報告原材料斷供應的問題，導致稻米深加工生產線被迫停產，導致整個企業遭受巨大經濟損失。

1.4內部監督制度

內部監督制度包含工作督查和違規問題查處兩個方面，工作督查包括工作計劃落實情況、執行過程、管理制度實施效果和工作紀律、工作效率等內容，違規問題查處包括以職謀私、嚴重工作失職、被舉報和投訴等。企業制定內部監督制度，能夠為提升團隊協作質量、增強工作人員執行力和忠誠度奠定良好基礎，促使企業可以規范高效、安全運營，確保企業實現長期整體利益。

2健全的內部控制對于農業企業的重要意義

農業企業相對于其它工業企業而言，其生產經營過程是自然再生和經濟再生的有機結合，受自然、環境、氣候、土壤等自然因素的影響。農業企業的基礎性、自然依賴性、經營效益的不確定性、產品的同質性以及與利益相關方的特殊關系，使得其所面對的風險既有其行業的特點，也有其產業屬性。從農業企業自身的原因來看，目前我國農業企業普遍存在著管理粗放、財務運作不規范、抗風險能力和成長性差、缺乏有效的內控制度、缺乏有效的內部控制機制，是導致許多農資企業抗風險能力、可持續發展能力差的主要原因。十九大以后，黨中央更加重視“三農”問題，實施“三農”戰略已經成為解決“三農”問題的根本戰略，要實現“三農”，就必須加快構建農業產業體系、生產體系、經營體系，提高農業創新力、競爭力和全要素生產率。作為實現這一戰略目標的關鍵載體，農業企業急需加強風險控制、管理和運營能力，增強核心競爭能力，從而提高農產品的品質和農業生產效益。因此，根據農業企業自身的特點，重點關注農業企業內部控制中存在的一些典型問題，從而加速建立和完善其內部控制制度，進而有效提升農業企業的經濟效益。

3農業企業在內部控制中存在的問題

3.1農業企業管理人員對內部控制重視度不足

在調查中發現，部分農業企業并沒有形成良好的內部控制意識，在經營企業中將重心放到產品供應、項目經營和銷售等方面，過于重視短期經濟效益，并沒有結合市場變動情況調整內部控制管理觀念，導致農業企業內部組織和內部控制無法有效滿足市場經濟發展需求。再者，部分農業企業管理者沒有充分意識到內部控制工作的重要作用，對內部控制工作的重視程度較低，沒有結合企業發展實際情況制定內部控制機制，影響了農業企業長遠發展。

3.2農業企業內部控制環境較為薄弱

目前我國部分農業企業內部控制環境較為薄弱，導致領導層和財務部門在處理財務管理和其他業務時，存在較大的隨意性。另外，雖然部分企業建設了內部控制制度，但是制度體系不夠科學合理，限制了內部控制制度在農業企業發展中的作用，對農業企業長遠經營帶來不利影響。[2]例如，部分農業企業沒有制定存貨收發管理措施、實物資產定期盤點制度和固定資產管理方式，這種情形容易使得農業企業在運營中存在較高盲目性，領導層未能及時了解企業內部存貨期末赤字和固定資產賬目情況。再者，部分農業企業對定期實物資產的盤點記錄存在不真實問題，沒有將出租資產按投資性資產規范管理到賬目中來。還有部分農業企業對外銷售產品時，沒有詳細制定商品價格表，通常是根據內部自主的出入庫單確定經濟收入，這種情況容易導致部分商品費用支出存在較大隨意性，沒有內部制度作為支撐，限制了開支標準的執行效果，從而出現運行費用居高不下的問題，影響了企業經濟收入。

3.3沒有健全的信息化制度

現如今我國已經進入到信息化時代，促使大數據系統被廣泛應用到農業企業運營中來，對企業日常經營管理起到積極輔助作用，提高了農業企業內部控制執行效率，幫助農業企業在較短時間內實現戰略目標。但是在調查中發現，部分農業企業沒有健全的信息化制度，信息系統滯后，員工信息職業素養較低，在工作中未能充分運用信息技術處理各項任務，仍存有文本存儲和人工對接的情況，導致企業內部信息溝通不暢，阻礙了業務流程和財務對接，使得企業內部監督與業務出現脫節問題，降低了相關項目的運用效率，無法切實發揮出信息化技術在農業企業運營中的作用。

3.4業務過程不夠規范

經過調查發現，部分農業企業由于內部審計監督力度較為薄弱，在執行內部審計監督時，容易受到現實環境、自身職業素養和工作能力約束，無法全面監督農業企業各個業務過程，存在業務過程不夠規范的問題。[3]例如，部分內部審計人員職業素養較低，對內部審計監督內容和執行方式了解不夠全面，部分農業企業為了減少內部審計人力資源成本，并沒有設置專門負責內部控制的工作人員，絕大多數內部控制管理人員，只是單純依靠個人自律性開展工作。另外，即使部分農業企業安排了專職內部審計監督人員，但是工作內容主要是以負責檢查驗收為主，在工作中碰到需要審計監督處理的業務時，內部審計監督人員仍需要向上級領導層請示，從而無法切實發揮內部審計監督的作用，導致農業企業業務過程存在不夠規范的問題。與此同時，雖然部分企業制定了業務過程監督制度，但是這些制度缺乏可操作性，使得相關工作人員在開展工作時，通常是按照個人工作經驗執行，對企業長遠發展影響作用較小。

3.5風險管理不到位

一些農業企業對內部控制缺乏足夠的認識，缺乏健全的內部控制制度，過分強調經濟增長，使企業長期處在高風險的環境中。農業企業對風險管理的理解存在誤區，一些經營管理人員認為，風險管理不能直接影響到企業的發展，認為風險管理是一種浪費，一些農業企業仍然堅持傳統的管理思想，還沒有實現現代化轉型。在很多情況下，企業的經營管理決策往往依賴于管理層的主觀判斷，這將不僅會阻礙企業內部控制的效率，還會對企業的發展產生很大的影響。

4農業企業內控管理問題的改進措施

4.1加強企業管理層對內控問題重視程度

對于農業企業而言，管理層是內部控制和財務管理的主要負責人，要想處理企業內部控制管理問題，就需要加強企業管理層對內部控制問題的重視程度，通過培訓和學習的方式，提高管理層內部控制意識。例如，農業企業可以定期組織管理層學習與內部控制有關的問題，邀請該行業的專業人士講解內部控制問題內涵、調整措施和意義，促使管理層在參與學習中提升自身對內部控制的了解程度，從而在今后開展工作中能夠結合市場變動現狀，適當調整農業企業內部控制制度。[4]此外，管理層還應注重培養全體員工的內部控制意識，將自己在培訓會上學到的內部控制理論知識制作成PPT，上傳到學習群里，要求員工在工作業余時間進行學習。為了端正員工自主學習態度，管理層可以不定期組織全體員工進行筆試考核，根據分數分析員工對內部控制的理解程度，分析員工學習需求，利用現有學習資源拓展培訓內容，為員工制定下個階段內部控制學習規劃，促使全體員工在參與學習中能夠有效提高自身對內部控制的掌握程度，從而在今后開展工作時能夠結合內部控制制度規范溝通交流，建設和諧聯動關系，在農業企業內部建設良好的內部控制氛圍。

4.2優化農業企業內控環境

針對農業企業內部控制環境薄弱的問題，企業應首先建設完善的治理結構，優化農業企業內控環境，提高農業企業決策的科學性和實踐性。農業企業建設治理結構時，應系統分析內部各個項目運營情況，立足實際情況制定決策程序，并將制定好的治理結構發送給管理層，由管理層檢查治理結構中存在的問題，如果發現不合理的地方時應及時糾正，確保農業企業內部的股東、董事會、監事會、總經理都能各自發揮內控作用，相互制衡領導層和管理層各項權利。[5]其次，農業企業應提高經營者的道德素養和職業素質。農業企業在發展中，需要經營者負責各個項目運轉情況，經營者的職業操守和道德素質對企業經營發展起著關鍵影響，尤其是對重要崗位工作人員的管理效果、企業抗風險能力具有重要影響。因此，農業企業應定期開展道德素養和職業素質培訓會，組織管理層為經營者講解道德素養和職業素質內容，防止經營者在后期為了提升企業短期經濟效益，出現弄虛作假、投機取巧的現象，這樣容易對企業長遠發展造成不利影響，降低了企業可信度。最后，企業應完善人力資源管理機制，這項機制與內部控制工作人員的職業道德和業務素質具有直接關聯。為了優化農業企業內控環境，企業應從聘用、培訓、輪崗、業績考核、晉升和職業待遇等方面入手，全面完善人力資源管理體系，在招聘人才時，應結合相關項目發展需求，明確規定職員業務能力和職業道德要求，確保聘用人才的業務能力和職業道德符合項目人才需求。在培訓新人時，管理人員應為新人詳細講解項目工作流程和職業道德內容，促使新人在后期開展工作時，能夠結合內部控制制度規范自身行為，為優化農業企業內控環境奠定基礎。企業對全體員工進行業績考核時，可以將業績考核與晉升、職業待遇掛鉤，這樣既能激發員工工作熱情，還能有效落實內控制度，激勵全體員工嚴格按照內控制度開展工作。

4.3建立健全信息化制度，提高內部監管水平

這些年我國信息技術發展速度較快，農業企業在發展的過程中應建立健全信息化制度，為加強企業內部控制創造良好條件。一方面，企業應加強信息系統硬件和軟件建設，加大信息化硬件軟件資金投入力度，由管理者深入基層調研各個項目需要計算機、掃描儀和復印機數量，并組織信息技術人員為各個電腦安裝相關內控管理軟件，要求相關崗位工作人員在今后開展工作時，能夠利用信息技術處理各項工作任務。另一方面，農業企業還應建立完善的內部信息溝通與反饋系統，確保領導層和管理層能夠及時了解各個項目的經營運轉情況，充分掌握各個內部業務信息。為了保證內部信息溝通流暢，農業企業可以根據項目發展現狀，制定信息溝通機制和規范性用語，促使各個部門在相互交流中，能夠運用專業語言準確傳達項目現實情況，如果在溝通信息中發現項目經營問題時，應及時將問題反饋給管理者，由管理者組織相關工作人員探討解決措施，這樣可以有效發揮出內控制度效力，優化農業企業內控環境。同時，農業企業應完善組織結構，根據各個項目的運營需求，合理設置工作崗位，制定完善的崗位工作內容，明確全體員工的工作權限和職責，促使每個工作崗位層級能夠形成相互監督的關系，從而實現優化企業內控環境的管理目標。

4.4完善農業企業風險控制體系

對于農業企業而言，應建設完善的風險控制體系，這樣在后期運營中出現意外事故時，能夠在第一時間找到解決措施，最大限度降低項目風險，為增加企業經濟收入奠定基礎。例如，企業應設置專門的審計監督崗位，明確該崗位的工作職責，要求審計監督人員定期監管各個項目的運營情況，如果在監督中發現問題，應及時反饋給領導層。在審計監督人員開展工作時，應與人力資源管理部門和財務部門建設良好關系，這樣相關項目負責人如果產生違法亂紀行為時，農業企業可以組織審計監督部門、人力資源管理部門和財務部門共同做出決策，做好風險事后處理工作。同時，為了規避農業企業風險，管理者應定期組織審計人員開展培訓，在培訓會上為審計人員講解工作業務和職業要求，加強審計人員專業技能培養，保障審計人員在今后開展工作時，能夠熟知法律體系和業務技能，如果一旦發現問題，可以運用專業知識分析問題存在的根源，提前做好風險規避措施，降低相關項目風險發生機率。

4.5完善內部控制制度且加大執行力度

農業企業要想有效地進行內部控制，必須建立健全的內部控制體系，確保其內容的完整性，從而有效地滲透到企業的各個經營環節，從而有效地控制和制約企業的生產經營活動。對于一些農業企業來說，由于其內部控制體系的缺陷，在制訂其內部控制管理體系時，必須從自身的實際出發，從農產品市場、企業經營特征等方面入手，進而保證內部控制制度能夠適用于企業的內部控制管理工作。關鍵在于，在建立內部控制體系時，可以參考其他優秀企業的制度，但也要結合自身企業的實際，不斷完善制度，加強對內部控制的制約。農業企業應從內控工作的實際需要出發，對內控體系進行調整，包括調整與內控有關的崗位職責與權限;同時，農業企業要適應內控管理的變革，必須對內控制度進行相應的調整，同時要加強對內控制度的貫徹，并在實際工作中深刻地了解和掌握內控制度，確保企業員工能夠按照制度內容進行工作。

5結語

綜上所述，這些年我國農業企業發展前景良好，為了促使農業企業實現長遠發展目標，就需要相關工作人員加強企業內部控制管理，從多個方面分析農業企業內部控制中存在的問題，立足企業運營實際情況，制定科學合理的改進措施，加強企業管理層對內控問題重視程度、優化農業企業內控環境、建立健全信息化制度，提高內部監管水平、完善農業企業風險控制體系，通過多種策略解決農業企業內控問題，不斷增強農業企業競爭力，確保農業企業能夠在競爭激烈的市場平穩健康發展。

參考文獻

[1]吳艷霞.經濟新常態下國有企業內部控制策略探討[J].行政事業資產與財務，2019（12）：43-44.

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[4]王瑞芝.新農村建設中農業經濟管理創新思考[J].農業工程，2020，8（6）：149-150.

[5]陳祺琪.中國農業科技創新能力：加強農業企業內部控制策略[D].武漢：華中農業大學，2021.