大企業稅收管理制度的思考

孔剛

目前國家對于稅收管理工作較為重視，在進行企業稅收管控時會根據市場變化及時調整，為企業建設發展創造更多優勢條件。基于社會經濟市場變化的加快，部分規模較大的企業有關稅收管理方面的工作受到了廣大人民群眾的關注。大企業的稅收為我國財政收入貢獻了大部分資金，并且當前世界經濟體系的不斷變化以及經濟全球化進程的加快，讓大企業在國家經濟發展方面的作用越加突出，大企業的綜合實力成為國家綜合實力的體現。大企業相較于其他企業來說，日常經營內容更加復雜多樣，涉及到各個領域的經濟活動，跨區、跨國業務較多，因此，大企業的稅收工作管理難度也較之其他企業更大。為了讓大企業稅收管理工作得到更為系統化的管理，充分實現大企業的經濟價值，需要結合國內經濟環境以及基本發展國情，制定出國內大企業稅收管理的工作模式，借助于更加專業化的團隊帶來的先進內容，有效增強企業競爭實力，促使國家綜合實力提升。

大企業的經營發展計劃不會局限于某一地區，會具備跨區域和跨國的經營特點，其內部運轉部門較多，各項工作體系建設涉及內容較為豐富，核算體系建設較為復雜，與法律相關的內容較多，需要企業內部專業部門進行處理。國家稅務機構在對大企業進行稅收管理時，為了保證稅收工作開展順利，需要提升管理能力，準確把握大企業稅收管理中的問題，抓住重點，有效解決，為國家財政進步作出貢獻。大企業的稅收管理工作伴隨著社會經濟形勢的變化不斷改動，國家稅收機關為了讓大企業稅收工作開展順利，在進行稅收管理工作優化時，需要結合企業實際工作經營問題，根據大企業稅收占比來提出優化策略，提升管理專業性，避免各類工作問題出現。從國際形勢上來看，大企業稅收管理工作已經被很多國家重視，在優化稅收服務、提升稅收管理工作水平、降低稅務成本方面，各國都在與自身國情相結合，確保稅收管理工作改革順利。國內大企業稅收管理工作尤其需要從服務型政府工作形式、專業理論的增強以及多方面風險管理的角度出發，解決管理問題的同時，將企業稅收管理制度進行優化創新。

一、大企業基本情況簡析

在對大企業的稅收管理制度進行完善之前，首先需要明確了解大企業的評選標準，了解大企業的基本工作內容和各類型工作劃分依據。根據我國國情來看，大企業是按照銷售額和資產總額來進行標準劃分的，在稅收工作上沒有明確規定標準。再加上大企業本身多元化的經營范圍和復雜多樣的工作內容，涉及到國內外多元化的經濟環境，相應的稅收管理工作實施起來就較為復雜，并且稅收服務工作會根據大企業的特殊性發生改變，與稅收管理標準相互影響。

二、大企業稅收管理制度確立意義分析

從我國經濟發展角度來看，大企業促使了社會經濟的發展，在國家經濟發展過程中發揮了巨大作用。相對的，大企業在稅收管理工作中也是主要的納稅主體，需要國家納稅機構關注到大企業的稅收管理工作。

大企業稅收管理制度的優化確立，可以幫助稅務機構增強工作能力。在傳統管理理念影響下，稅務機關會根據法律內容要求對大企業進行稅款征收，主要體現的是政府機構所具備的社會管理職能。而大企業稅收管理制度的優化確立改變了政府的工作性質，實現服務型政府的確立，并且能夠加強社會大企業的稅收管理工作，優化服務水準，促使社會經濟得到更好發展，政府可支配的財力得到很好提升，促使現代化稅收體系不斷建設完善。

稅收管理制度的完善確立，將會幫助大企業與國家政府稅收機構的納稅工作要求相適應，更適合大企業進行發展。隨著國際經濟不斷發展完善，大企業涉及到的經營內容較為復雜，會將各區域國家之間的經濟條件進行有機結合，需要稅收管理制度更加現代化，富有國際性前瞻性。傳統稅收管理模式已經不符合大企業發展模式需要，在進行稅收制度優化確立時，會將大企業各類評定標準、稅收管理模式進行深度優化，促使大企業稅收工作得到全新發展機會。

大企業進行稅收管理制度的優化確立，可以幫助國家機關進行稅收信息內容收集工作的強化，先進的科學技術在目前的大企業稅收管理工作過程中有所體現，是以專業團隊和完善的管理機制為基礎的有效保證企業稅收發展的重要手段。當前社會環境下各領域的生產建設工作與現代化技術之間的聯系較為密切，信息化管理在大企業稅收工作中需要進行一定的實踐，保證工作效率和工作質量。傳統的稅收工作會涉及到紙質資料的運用，企業財務人員在進行稅收管理時記錄方式相對不足，而現代的財務稅收核算方式可以將信息內容進行整體性收集整合，幫助企業在制度完善的條件下得到更多稅收信息，進而提升稅收工作效率，提升各部門之間的信息交換速度，保證信息傳遞的準確有效。

三、大企業稅收管理制度現狀分析

從當前的稅收管理工作形式來看，大企業在進行納稅繳稅時，會因為自身稅收管理制度與政府機關之間的不適應，出現一系列不合時宜的管理問題。

（一）大企業稅收分類不夠明確

大企業作為我國目前財政收入主要來源，需要進行明確分類，才能保證企業稅收工作清晰明了。但從目前的管理形式來看，企業的稅收管理工作沒有明確分類，標準不夠明確，使得稅務機關的權威性得到質疑，沒有樹立出政府機關的威信。各地方稅收標準不夠統一，使得大企業在進行管理時，工作內容增加了，各項服務水平得不到很大的提升，間接性導致地方稅務管理工作效率的下降。很多地方機關會根據地區情況定制不同程度是稅收標準，隨意性較強，使得不同地區之間的大企業經營內容出現問題;并且由于復雜多樣的管理標準的出現，總體稅收機關進行管理時，會難以實現有效性管控。

（二）大企業工作服務能力不足

大企業稅收管理具有長期性和系統性，需要大企業有足夠的專業能力進行此方面的工作管理，并且政府機關在進行大企業服務管理以及為其提供個性化納稅服務時，需要大企業稅收管理工作提供一定幫助。舊的管理模式下的稅收管理工作，對不同類型的企業進行統一化管理，使得我國大型企業稅收管理制度存在很多缺陷。由于當前信息化技術不斷發展推進，很多大企業會利用電子財務軟件進行記賬以及稅收資金管控，這種管理方式讓企業財務數據更加集中具體化，規范性較強。再加上企業在實際運營過程中為了將稅收利益進行進一步擴大，追求更多利潤，會選擇中介機構進行稅收工作的管理籌劃，降低了企業對稅務機關依賴度，使得國內大企業與政府機關的工作匹配性降低。并且政府機關內的稅收工作時間較長，會涉及到稅務所專管員、 科長、分管局長等不同管理職位的工作人員，時間以及成本都會增加，很難對大企業進行稅收指導，保證大企業發展收益。

（三）單位部門配合度不高

不同層次的稅收機關在管理范圍以及管理職能上有所不同，存在一定差異性，但是都會對同一大型企業的稅收工作進行監理管控，大企業的基礎稅收資源會存在于各階層部門當中。但是，當前由于管理單位部門之間存在信息傳遞的間斷性，很多時候信息化技術反而會約束不同階層之間企業資料傳送，導致各部門之間的工作資源不能實現全面對接，容易出現信息孤島問題，進而導致稅務部門內部機構缺乏數據信息深入交流，使得大企業稅收管理制度出現問題。從另一角度來看，大企業在進行經濟運營建設時，涉及到稅務部門之外的銀行機構、國土資源單位等多個政府機構，需要進行資源上的協調，一旦出現資源信息的銜接不當，會讓大企業稅收管理工作質量以及效率出現很大問題。

四、大企業稅收管理制度優化分析研究

大企業作為國家財務工作重要支持力量，在對大企業稅收進行管理管控時，需要與政府稅收機關服務工作內容結合，對大企業管理制度進行完善優化。

（一）明確不同單位管理責任

目前國內大企業管理機構功能服務管理模式不夠全面，存在一定局限性;因為我國稅務機關在履行稅務職責時不夠集中，分散了納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能。因此，在對大企業稅收管理制度進行完善時，需要對大企業稅收管理機構以及相關稅收管理部門之間的工作責任進行明確，確保各項工作內容得到有效落實。對于大企業稅收管理機構的有限職能進行多重利用，就要了解稽查局或者納稅服務司等其他的稅收管理部門的工作職能，避免重復，將國內大企業稅收管理機構發展成一個智能全面的管理機構，將征收、稽查、服務與管理工作職能進行統一，實現工作的全面性。

（二）豐富管理資源

大型企業的內部經營管理會因為企業涉及領域的豐富出現較為復雜的情況，從而會提升對于稅收管理工作的職能要求，對其專業水準有更高要求。為此，相關稅收管理人員作為重要的管理人力資源，需要進行一定的豐富充實。在進行稅收管理時，相關機構管理工作需要及時關注國家稅收政策變化，從而更為及時地為大企業提供稅收幫助，同業在專業能力的提升上也需要掌握更為專業的知識理論，充分了解國內基本稅收政策情況。為此，在進行人員安排時，需要將高素質、高專業的復合型人才安排在更加適合的崗位上，通過專業人員的帶動讓企業內部工作更具專業性，提升整體團隊素質。專業人員的合理安排，需要前期培訓工作到位，根據專業培訓組織機構的要求，安排工作人員接受系統化學習，讓更多員工掌握現代化稅收工作管理要點，提升工作效率。

（三）加強部門協作

團隊協作為企業發展帶來了新的動力，能夠最大程度發揮專業人員的專業素質力量，促使企業經濟效益得到提升。在做好大企業稅收管理制度建設工作時，可以充分借用各部門之間團隊協作的力量，加強不同管理部門之間的協作溝通，促使企業內部信息流轉正常、高速，使得企業稅收管理工作得到更多發展。稅務機關也可以借助“營改增”的政策變化，將各階層稅收管理部門進行有效鏈接，促使各單位之間合作更加密切。借助于部門之間交流溝通工作的優化，使得稅收管理法治依據更加明確，使得國地稅之間有關大企業涉稅信息的溝通交換更加迅速有效，及時有效地解決大企業稅收問題，幫助企業解決復雜性管理問題，拉近機關與大企業之間的合作關系，提升稅收機關管理效率，提升管理工作質量。

（四）稅源管理理念的轉變優化

大企業一般為國有企業或者是大型上市公司，涉及到方方面面各種經濟環境下的工作內容，企業自身對內外部工作也有較為全面的監督管理機制，外部環境中會受到證監會等執法部門的監察，內部管理涉及到審計單位的工作，會建立起與現代化時代發展相融合的科學管理機制，借助信息化平臺進行合理管控。企業為了自身利益得到最大化發展，會根據自身工作需要進行稅收管理機制選擇，可能會與稅務機構的工作內容存在理解上的差異，這就需要對稅源管理理念進行轉變，雙方及時進行溝通交流，根據不同工作內容設立有針對性的管理機制，通過對企業內部的數據信息監控，了解企業稅收管理制度中存在的不足，有效改善制度。

（五）落實大企業稅收管理職能

目前，較為明確的大企業稅收管理機構按照等級分類，分別管制了不同的區域。為了將大企業稅收管理職能進行全面落實，為大企業稅收制度建立創造合適的環境，需要各級機構遵循一定的原則，建立出較為安全的上下級稅務關系，在不同等級的部門、單位之間進行職責分工明確，保證工作機制有效落實，進而保證企業內部運轉正常。首先，需要做好大企業稅收的管理工作，根據實際建設進行戰略性管理分析，制定合適的管理策略，保證稅收管理工作任務目標按照預定順序依次實現，在制度戰略規劃時還需要從稅收管理整體角度進行。其次，需要篩選出合適的企業集團，定下一定的影響力和競爭實力標準，保證篩選企業能夠發揮更多稅收制度制定達到促進作用，保證稅收制度選定的整體性，實現統籌性管控，擴大企業職能責任影響范圍，解決更多信息不對稱的問題。

結 語

隨著國家稅收管理機制的轉變，大企業稅收管理部門也需要根據稅收工作內容的變化進行轉變，促使大企業稅收管理工作當中遇到的問題能夠得到有效解決。根據目前國內大企業稅收管理情況來看，可以從人員、資源、制度、政策等方面進行工作優化，促使大企業稅收管理工作根據時代變化不斷優化進步。

（作者單位：金堆城鉬業股份有限公司礦冶分公司）