企業并購中的稅務籌劃風險與對策

柯文選

本文通過研究并購中稅務籌劃工作的重要性，分析企業并購過程中稅務籌劃工作存在的風險，并針對性地提出解決措施，為企業并購中稅務籌劃的工作人員提供一定的參考依據。

企業要想在現代化經濟市場迅速發展的前提條件下獲得更大的發展規模，在考慮并購時，首先要對稅務籌劃風險加以預測規劃，并根據企業自身的實際運營情況，找到應對稅務籌劃風險的解決方法。只有這樣，才能夠使兩個企業將業務與經營緊密聯系起來，迅速整合優化企業的資源并擴大生產規模，使企業能夠充分提升自身的綜合競爭力，在競爭激烈發展迅猛的經濟市場中取得一席之地。

一、企業并購過程中稅務籌劃工作的重要性

在企業并購的過程中，有著非常多的因素影響著企業并購的結果和價值，其中對企業并購影響最大的因素就是稅務籌劃工作。

第一，稅務籌劃工作使企業在并購的過程中，不僅能夠降低企業之間稅收的支出，還能夠減少企業的并購成本，使企業在并購的過程中最大程度減小損失并獲取最大程度的利益。但是，在稅務籌劃工作進行的過程中，企業并購的雙方還應該對稅收因素進行統籌的考慮，例如，企業的收購方應該充分考慮預期的稅收，對企業的日常經營進行分期償還債務的凈現金產生的影響，還應該考慮到國家或者地方對于企業的一些優惠政策和規章制度，最重要的是應該對并購資產的稅收基點以及隱性稅收負擔進行查驗。與此同時，被并購企業應該在這個過程中對自有現金凈額以及最低納稅負擔支付結構進行關注。總的來說，企業之間的并購其實是一種使企業雙方能通過并購達到滿足多方面需求的結果，被并購企業可以從破產邊緣轉回到正常經營，收購方能夠直接獲取經濟效益并擴大原本的規模。這能夠使企業之間的共同稅收降到一個最低的水準，并降低企業在并購過程中的各項成本。因此，企業在并購的過程中必須對稅務籌劃加以重視，預防稅務籌劃風險的產生，使企業能夠降低并購風險，并使企業在并購后能夠正常地投入到經營管理和日常工作中。

第二，企業在并購過程中加強對稅務籌劃的重視，還能夠使并購企業的雙方獲得更加長遠的利益。在企業并購過程的一系列經濟活動中，由于企業的稅收義務具有滯后性的特點，導致了企業稅務籌劃成為并購前的一種行為模式，這樣的行為模式可以使企業能夠利用稅務籌劃工作的便利，依照相關的法律法規對企業本身的稅收狀況進行統籌規劃，這樣不僅能夠減輕企業的稅收負擔，還能夠使企業在并購工作完成后嚴格按照相應的納稅方式進行繳稅，享受到長期的低稅負。

二、企業并購過程中稅務籌劃工作存在的問題

一般來說，在企業進行并購的過程中，需要對稅務進行統一的規劃，使得企業稅務籌劃的能力能夠最大程度地提升，有效緩解企業在并購過程中產生的成本壓力。但同時我們應該清楚地看到，在我國現階段企業并購過程中，稅務籌劃工作還存在著很多的問題，這些問題使稅務籌劃工作在企業并購中存在著很大的風險。對于一些中大型的企業來說，在進行海外企業的并購時，不僅僅是并購的過程更加繁瑣復雜，稅務籌劃的難度也更高，這就使得企業的稅務籌劃必須有著較高的水平。除了成本風險、政策風險、經營風險、法律風險以及操作風險之外，在這些風險中還存在著很多的問題，下面將對這些問題進行更加詳細的介紹。

（一）企業并購過程中稅務籌劃工作缺乏系統的規劃

一般來說，企業在進行并購的過程中，都會開展一定程度的稅務籌劃工作，但從企業稅務籌劃風險管理和控制的角度來說，我國現階段很多企業在進行稅務籌劃風險管控工作時依舊采用傳統的觀念，沒有針對性地將風險意識融入到稅務籌劃當中去。在這樣的情況下，企業即使進行了稅務籌劃工作，也不能夠完全消除企業并購過程中的風險，甚至會由于對稅務籌劃風險的不重視，導致企業在并購過程中的實際風險不能得到有效控制。再加上由于很多企業的并購過程比較長，使得企業的稅務籌劃工作周期也比較長，工作量也比較大，一旦企業的領導和管理人員不能夠在風險管控的視角下積極規劃企業稅務籌劃工作的相關事宜，企業就無法在并購的過程中掌握主動權，更容易導致具體稅務籌劃風險的形成。

（二）稅務籌劃工作中相關工作人員的溝通交流不及時

在企業并購的過程中，涉及到了企業之間各項工作的交接以及業務活動的開展，這就需要企業工作人員要對企業的各項財務數據以及稅務信息進行及時的處理。然而，在兩個企業各類數據以及信息不對等的情況下，很難使收購方企業和目標企業的稅務人員進行有效的溝通交流，導致兩個企業的稅務籌劃工作都會受到一定程度的影響。再加上一些企業在并購的過程中沒有進行多次的深入溝通交流，導致了目標企業與收購企業的稅務籌劃工作效率的降低，增加了企業收購過程中稅務籌劃工作的風險。部分目標企業對于稅務籌劃工作中的側重點沒有深入地了解，工作人員無法開展相應的常規稅務處理工作，一旦在稅務處理工作過程中發生了操作不當的行為，更是會增加企業并購時稅務籌劃工作的風險。由此我們可以看出，溝通交流的不及時、不到位都能夠引發企業并購過程中稅務籌劃工作的風險，

（三）稅務籌劃的風險管理控制工作缺乏重點

雖然現階段部分大型企業在稅務籌劃風險的管理控制方面有了一定的規劃，由于在并購時大型企業都能夠對自身的風險進行控制，再加上大型企業自設的財務內部控制水平也比較高，這就可以在稅務籌劃風險管理體系中看出，企業在并購時能夠明確地劃分稅務籌劃工作中的重點。但仍然有很多中型企業以及小型企業在并購時沒有相關經驗，對稅務籌劃風險管理控制工作中缺乏側重點，甚至有些中小型企業在思想上面就沒有引起對稅務籌劃風險管理控制工作的重視，盡管在并購過程的不同時期進行了稅務籌劃風險管控工作，但仍然沒有摸索出關鍵點，在這個現象的影響下，企業并購過程中稅務籌劃風險管控工作就會存在一定程度的盲目性和不可控性。

（四）稅務籌劃風險管理控制的途徑缺乏有效性

我國現階段很多企業在并購過程中的稅務籌劃工作進行的過程中，并沒有使用合理有效的途徑對稅務籌劃風險進行一系列的管理和控制，這就導致在企業并購的過程中，不能及時發現潛在的各種風險因素，稅務籌劃的風險也會比較高。對于我國現階段的企業并購來說，有效地結合我國出臺的各項優惠政策進行稅務籌劃工作是一個不錯的選擇。因此，企業的相關工作人員應該積極了解掌握相關政策法規，使得企業工作人員在稅務籌劃工作中能夠將法律政策作為一個基本的選擇。再加上現代化企業在進行并購的過程中，由于周期比較長、面臨的風險因素比較多、涉及的資源整合以及業務處理比較繁瑣復雜，傳統的控制途徑更是在稅務籌劃風險管理的過程中受到了很大的限制，稅務籌劃也會因為缺乏有效的途徑而失去原本的作用。

三、企業并購過程中稅務籌劃風險的控制與對策

（一）加強對企業成本效益分析，防范稅務籌劃工作中的成本風險

防范成本的風險是企業在并購過程中稅務籌劃工作中最基本的風險防范方式，包含了企業在進行稅務籌劃工作時的各類顯性成本和隱形成本。顯性成本一般來說主要包括在企業進行稅務籌劃工作時直接產生的成本，比如說，人力成本、物力成本、財力成本、培訓費用、注冊費用等。企業在并購的過程中必然會產生一系列的成本，不論是企業使用內部的稅務人員還是聘請專業人員，都會產生一定的人力成本。但企業仍然能過通過并購中稅務籌劃來取得一定的收益，比如，通過對企業并購稅務的籌劃減少企業納稅成本，達到直接增加企業利潤的目的，這樣做能夠使企業在并購過程中將降低稅額增加稅務利益。再比如，企業能夠通過并購過程中的稅務籌劃提升自身的經營管理水平，并購過程中的稅務籌劃能夠有效地提高企業資金的利用率，降低企業并購的成本費用，因此，如果企業在并購過程對稅務籌劃、經營活動等做好科學合理的規劃和安排，就能夠顯著地提高企業自身的經營管理水平。

除此之外，企業應該在進行并購之前對雙方進行詳細的調查分析，尤其是對于并購方案以及稅務籌劃方案，更是要進行詳細的分析研究，確保該方案為企業所帶來的經濟收益，最大程度降低企業在并購過程中的風險。

（二）企業應該及時了解國家政策法規，對政策的變化了然于心

只有對國家的相關政策以及法律法規有一個透徹的了解，及時掌握國家相關政策的轉變，才能夠更加明確的對并購過程中的稅務籌劃風險進行有效的管理控制。只有企業稅務工作人員將國家的稅務政策了然于心，把握國家稅務政策的核心部分，才能夠真正將國家政策對企業稅務籌劃的影響降到最低。但是，由于很多中小型企業的稅務人員并沒有對國家的稅務政策進行了解和掌握，導致這些中小型企業受到國家稅務政策的影響最為深刻，企業所產生的經濟效益也受到了國家稅務政策波動的影響。比如說，在我國推出扶持產業計劃期間，就在稅收、人力、物力以及財力等方面給予了最大程度的支持，如果中小型企業的稅務人員能夠及時對該政策進行解讀，通過國家的扶持，積極開展產業建設，就能夠最大程度地享受到國家政策的優惠和福利。因此，深入了解國家相關政策、預測國家相關政策的變動成為企業稅務人員在工作中需要及時關注的問題。

除此之外，我國現階段鼓勵廣大企業推陳出新，產業鏈要朝著高科技、新能源、低污染的方向發展，減少對高耗能產業的投入，有前瞻性的企業就會根據這一項政策迅速做出改變，迅速與高科技、新能源、低污染的企業進行并購，降低國家政策帶來的風險。由此可見，各大企業應該組織自身的稅務人員積極對國家政策進行了解，學會分析政策解讀政策，并將政策中的內容應用到企業的并購發展中，使企業的并購時刻保持靈活性和警惕性，并根據企業自身的經營管理狀況進行調整，真正避免因為國家相關政策給企業并購中稅務籌劃工作帶來的風險和一系列不可控變化。

（三）實行科學靈活的經營管理方式，預防企業并購過程中稅務籌劃的經營風險

企業并購中的稅務籌劃工作從本質上來說就是企業的財務管理活動，企業財務管理活動的根本目的就是為了實現企業經濟效益的快速提升以及整體價值的最大化。因此，企業并購中稅務籌劃管理應該圍繞提高企業經濟效益以及實現企業價值最大化的目標進行策劃，并且，企業在稅務籌劃工作進行的過程中，應該注重相關措施的科學性和靈活性，保障稅務籌劃工作能夠隨著企業的客觀經濟環境以及日常經營管理狀況的變化而改變，相關人員還應該積極制定企業并購過程中備用的稅務籌劃方案，一旦第一方案在實施中出現任何問題，備用方案能夠根據實際情況進行及時的調整。

（四）加強與稅務部門的溝通交流，防范企業并購過程中稅務籌劃的法律風險

企業在并購的過程中，不僅僅要增加與本地稅務機關的溝通交流，還應該加強與被收購企業當地稅務機關的溝通交流，只有充分加強與兩個稅務機關的聯系，才能夠在企業并購的過程中，贏取稅務機關最大程度的支持，這樣不僅能夠及時獲得企業并購最新的稅務政策信息，還能夠加快企業并購中稅務籌劃工作的進程。企業在與稅務機關進行多次聯系的過程中，還能夠通過對最新稅務政策的獲取不斷調整自身經營管理中的不足，保證企業日常經營和稅務籌劃工作能夠順利進行，降低稅務籌劃風險以及并購成本，使企業能夠達到并購利益最大化。

結 語

綜上所述，在全球化經濟不斷發展的大環境下，我國很多中大型企業從宏觀和微觀兩個方面，企圖尋找自身發展擴大的可能性，隨著各類政策法規的出臺，很多中大型企業找到了能夠迅速擴展自身規模的有效途徑，那就是企業的并購。然而在企業并購的過程中，我們還應該將更多的精力放在稅務籌劃的工作中，對稅務籌劃的風險進行積極的管理和控制，使得企業在并購的過程中能夠減少風險，降低并購的成本。同時這也要求了企業的領導和管理人員應該使用更加科學、合理、系統的稅務籌劃工作方式，積極審視稅務籌劃風險管控的相關事宜。

（作者單位：泉州交發置業投資集團有限公司）