財務共享模式下總賬報表管理研究

Research on General Ledger Statement Management Under the Financial Sharing Mode

ZHA Fu-fang

（Chengdu Branch of China Resources Snow Beer （China） Co.， Ltd.， Chengdu 610041， China）

【摘? 要】財務管理水平高低在一定程度上影響著企業(yè)能否持續(xù)健康地發(fā)展。共享模式背景下，總賬報表管理水平在整個企業(yè)財務管理中起著舉足輕重的作用。總賬報表持續(xù)優(yōu)化提升不僅能夠有效增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，還能為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展助力。在實踐過程中，隨著財務共享深度發(fā)展，總賬報表管理仍存在較大短板，主要是因為共享模式應用到國內(nèi)企業(yè)的時間較短，缺乏相應的本土化設(shè)計與管理經(jīng)驗。針對該情況，論文對財務共享模式下總賬報表管理的優(yōu)化方向與措施進行研究，提出一些方案與建議。

【Abstract】The level of financial management affects the sustainable and healthy development of enterprises to a certain extent. Under the background of sharing mode， the management level of general ledger statement plays a decisive role in the financial management of the whole enterprise. Continuous optimization and improvement of general ledger statements can not only effectively enhance the competitive advantage of enterprises， but also contribute to the long-term stable development of enterprises. In practice， with the in-depth development of financial sharing， the management of general ledger statement still has great shortcomings， mainly because the sharing mode has been applied to domestic enterprises for a short time， and the corresponding localized design and management experience is lacking. In view of this situation， the paper studies the optimization direction and measures of general ledger statement management under the financial sharing mode， and puts forward some plans and suggestions.

【關(guān)鍵詞】財務共享;總賬報表;管理;優(yōu)化措施

【Keywords】financial sharing; general ledger statements; management; optimization measures

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）02-0083-03

1 引言

財務共享通常指企業(yè)在財務領(lǐng)域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)、統(tǒng)一的核算方法以及統(tǒng)一的操作流程等共享以及管理企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，其本質(zhì)是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動運營管理模式的變革與創(chuàng)新。本文主要研究在企業(yè)集團內(nèi)部組織架構(gòu)重塑、財務轉(zhuǎn)型這個大背景下，戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享運營財務在財務管理系統(tǒng)中形成三大支柱，各司其職，一切與核算相關(guān)的業(yè)務、法定財務報表與標準管理報表均轉(zhuǎn)移至財務共享進行全面處理，整個財務對總賬報表部門提出更高的要求。因此，作為財務共享的核心部門，總賬報表在共享的過程中將面臨前所未有的挑戰(zhàn)，針對這種情況，企業(yè)應該深入研究與分析總賬報表的管理方向與優(yōu)化提升措施。

2 財務共享模式發(fā)展的現(xiàn)狀

財務共享模式與傳統(tǒng)的財務管理模式明顯不同，財務共享模式是管理變革和財務轉(zhuǎn)型的需要，也是信息技術(shù)發(fā)展的威力，更是政策推動的結(jié)果。目前國內(nèi)企業(yè)財務共享理念在引進過程中因為管理人員缺乏相應的管理經(jīng)驗，沒有對共享模式進行針對性的設(shè)計，或者沒有對引進模式進行優(yōu)化升級，使得共享普遍不徹底，沒有深度發(fā)揮共享的優(yōu)勢。

3 財務共享模式下總賬報表的主要作用

3.1 專業(yè)統(tǒng)一的會計核算與整體賬務管理

對大型集團企業(yè)而言，傳統(tǒng)模式下的財務核算一方面需要解決部分業(yè)務缺乏數(shù)據(jù)支持、業(yè)財數(shù)據(jù)不一致、部門間的數(shù)據(jù)共享程度差、財務核算能力參差不齊的問題;另一方面需要應對外界變化帶來的對企業(yè)核算要求提高的挑戰(zhàn)。因此，財務共享模式應運而生，作為財務共享的核心部門，總賬報表更是肩負著引領(lǐng)整個財務共享會計核算走向?qū)I(yè)化、標準化，整個賬務管理走向系統(tǒng)化、高效化的使命。首先，作為集團企業(yè)財務管理職能的充分發(fā)揮離不開專業(yè)統(tǒng)一的財務核算平臺，財務核算要實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)規(guī)范、核算統(tǒng)一，主要通過統(tǒng)一會計核算政策、規(guī)范會計核算基礎(chǔ)信息等財務核算管理手段，并兼顧滿足各分級公司的獨立運營、核算的特性，從而實現(xiàn)財務信息集中管理。其次，在財務共享模式下，充分發(fā)揮總賬報表管理作用，主要通過建立完善的整體賬務管理體系來實現(xiàn)“會計分級核算、數(shù)據(jù)集中管理”。根據(jù)集團管控的需要，通過整個集團統(tǒng)一化、標準化、規(guī)范化的核算管理，實現(xiàn)財務核算準確與全方位地反映企業(yè)運營情況，從而建立一套既能滿足對外披露，又能滿足對內(nèi)精細化管理要求的賬務管理系統(tǒng)。

3.2 體系化的會計監(jiān)督與內(nèi)部控制

財務職能從內(nèi)容上通常可以劃分為四大類：財務核算職能、財務監(jiān)督職能、財務分析職能與財務決策職能。在傳統(tǒng)財務管理模式下，財務部門的職能發(fā)揮常常受限于核算質(zhì)量、人力資源成本、強大的數(shù)據(jù)信息化支持等因素，很難進行職能的全面拓展與延伸。在傳統(tǒng)財務共享模式下，共享中心的定位主要是核算與服務，著重強調(diào)財務共享中心要圍繞核算標準化，利用專業(yè)化分工和集中化的規(guī)模效應，為集團各企業(yè)提供標準、統(tǒng)一的會計核算與資金收付等服務，僅提供簡單的核算支持與數(shù)據(jù)支持。而在新一代財務共享模式下，共享中心的定位不僅要進一步強化專業(yè)的核算與高質(zhì)量的運營服務，更加強調(diào)會計監(jiān)督與內(nèi)部管控職能，立足于整個組織的管理目標，從業(yè)務運營整體出發(fā)，不斷推動大部分的業(yè)財職能和管理會計職能轉(zhuǎn)移至財務共享中心，通過提煉業(yè)務管控規(guī)則，形成有效管控機制，同時強化總部財務管理，通過財務核算管理實現(xiàn)對成員企業(yè)業(yè)務的全方位監(jiān)督管理。

3.3 對企業(yè)管理決策分析與全面預算管理的支持

新一代財務共享運營常常伴隨業(yè)財邊界重塑、財務共享與業(yè)財深度融合。一方面，財務共享中心向前可延伸至前端ERP等業(yè)務系統(tǒng)，向后可拉通核算、資金、稅務等系統(tǒng)，實現(xiàn)真正的縱向延伸與橫向擴展。通過信息化支撐，實現(xiàn)共享中心集中數(shù)據(jù)化管理。總賬報表部門利用自動化、智能化的工具為管理決策分析提供數(shù)據(jù)支持，通過高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)對業(yè)務過程的管控，從而對管理決策分析起到支持作用。另一方面，正是因為財務共享中心核算邊界的打通，加上新一代數(shù)字化工具的應用（如OCR、語言識別、知識地圖、智能客服等），財務共享逐步實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過信息交叉共享、數(shù)據(jù)綜合分析、深度參與全面預算管理，真正為財務管理和企業(yè)管理賦能，實現(xiàn)對戰(zhàn)略決策、業(yè)務運營與業(yè)務創(chuàng)新的有力支持，實現(xiàn)財務職能的轉(zhuǎn)變，支持集團戰(zhàn)略發(fā)展。通過財務管理與業(yè)務運作集成，實現(xiàn)一定程度上的信息共享，為業(yè)務運作提供支持。

4 財務共享模式下總賬報表管理存在的不足

4.1 總賬報表管理與經(jīng)營管理脫節(jié)

傳統(tǒng)企業(yè)財務管理模式下，財務部門與業(yè)務部門有著天然的地域優(yōu)勢與信息優(yōu)勢，二者聯(lián)系緊密，經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息作為企業(yè)財務處理的依據(jù)，能夠及時準確地傳遞至財務部門，財務部門也能夠為企業(yè)的日常經(jīng)營活動作出敏感的反應，將財務信息結(jié)果及時精準地提供給業(yè)務部門作為決策參考。同時企業(yè)管理層也能夠根據(jù)財務提供的財務數(shù)據(jù)信息進行分析，結(jié)合市場與經(jīng)營實際進行有效的管理決策，推動企業(yè)經(jīng)營管理更加科學化、合理化。然而在財務共享模式下，整個企業(yè)集團財務核算、賬務管理、報表與分析、預算等集中到共享中心處理，經(jīng)營部門由于地域與管理結(jié)構(gòu)的限制，只是對運營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行單向傳遞，無法進行面對面溝通交流與討論，經(jīng)營部門與財務部門間缺少數(shù)據(jù)、信息的互聯(lián)互通，總賬報表管理難以發(fā)揮真正的效果，從而制約經(jīng)營管理水平的提升。

4.2 財務共享總賬報表、業(yè)財、戰(zhàn)略財務職責切分不清晰

在現(xiàn)代化財務體系建設(shè)過程中，共享財務、業(yè)務財務與戰(zhàn)略財務作為財務三大職能系統(tǒng)在整個財務轉(zhuǎn)型中面臨同樣一個問題：三者之間職能邊界不斷循環(huán)地破和立。財務共享模式下，總賬報表雖然能夠在橫向上打通與戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務的聯(lián)系，在縱向上打通與業(yè)務、管理決策層之間的聯(lián)系，但因為種種先天性的客觀因素限制，總賬報表的職責覆蓋范圍并不能夠做到極致，從而使得三者之間的邊界隨著財務轉(zhuǎn)型不斷變化，同時也使得三者之間的職責切分并不清晰明確。相應地，如果職責切分不到位，對財務共享總賬報表的管理將產(chǎn)生不利影響，從而限制總賬報表向著更好的方向發(fā)展，難以有效地實現(xiàn)其對業(yè)務的支持、對管理層的助力、對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

4.3 人才培養(yǎng)與組織發(fā)展定位斷檔

財務共享的發(fā)展伴隨信息技術(shù)智能化和管理手段高效化，其工作模式前后經(jīng)歷了從分散到集中再到分散的過程，也就是從早期的人員分散、管理分散到中期的集中辦公、便于溝通、高效運作，再到后期的人員分散、管理集中，正是這個原因，才使得人才培養(yǎng)與組織發(fā)展定位斷檔。首先，很多企業(yè)財務共享與總部并不在一個地方，在共享中心組建和發(fā)展中的人員選聘難度較大，人員流失嚴重。其次，對總賬報表而言，由于對人員素質(zhì)要求較高，大多數(shù)員工年齡偏大，該部分人員對新事物的接收能力較差，難以在財務共享中繼續(xù)發(fā)揮其價值。除此之外，隨著財務共享乃至后期的成熟穩(wěn)定運行，總賬報表的工作將逐步呈現(xiàn)兩極分化：一是標準工作的處理;二是“高精尖”的工作內(nèi)容研究。前者員工積極性降低，后者將出現(xiàn)人才斷檔缺位，極其不利于總賬報表管理人才梯隊建設(shè)。

4.4 總賬報表發(fā)展存在較大瓶頸

目前國內(nèi)部分企業(yè)集團總部采用集權(quán)管理模式，對財務共享的運營擁有較大的掌控權(quán)，總部過多干預共享運營，使得財務共享中心不具備自身的主觀能動性以及獨立性，在這樣的背景之下總賬報表也難以充分發(fā)揮其職能，不利于企業(yè)長遠的發(fā)展。總賬報表在業(yè)務范圍延伸覆蓋過程中，很容易穿透業(yè)務財務邊界，因此也很容易在此邊界上遭到限制。另外，隨著財務共享深度發(fā)展，中心化和權(quán)責不對等現(xiàn)象越來越明顯，同時隨著企業(yè)多元化發(fā)展，財務共享總賬報表被賦予越來越多的職能，其人員管理、工作協(xié)調(diào)、日常維護也日趨困難，承擔的隱性成本也越來越高。總賬報表處于財務共享這個開放性的平臺之下，信息安全和授權(quán)問題也越來越明顯化。

4.5 缺乏數(shù)字化技術(shù)支撐與強大的運維體系支持

在財務共享模式下，總賬報表部門被賦予更多的數(shù)據(jù)分析與管理控制職能，在組織架構(gòu)、流程、系統(tǒng)變革的背景下，財務共享中心積累了大量的業(yè)務與財務數(shù)據(jù)，自然發(fā)展成為企業(yè)的數(shù)據(jù)中心。同時在集團一體化戰(zhàn)略目標下，各企業(yè)單元越來越多地依賴從財務共享中心獲取財務、信息數(shù)據(jù)以最終支持業(yè)務發(fā)展。因此，財務共享中心總賬報表要充分和徹底地履行其在財務中的整體職能，必然需要有一個強大的信息技術(shù)和運維系統(tǒng)支持，目前國內(nèi)多數(shù)財務共享中心這方面的建設(shè)并不完善，還需一個漫長的建立過程。

5 財務共享模式下總賬報表管理的優(yōu)化建議

5.1 進行組織結(jié)構(gòu)的重塑與優(yōu)化

財務共享模式下的總賬報表管理優(yōu)化通常涉及部門內(nèi)外的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化。首先，隨著財務共享深度發(fā)展，總賬報表管理面臨定位與職能的重新劃分，此時，外部組織機構(gòu)的重塑與優(yōu)化能夠為總賬報表提供一個更好的穩(wěn)定運營平臺，同時總賬報表將多元化、高效化的外部組織管理理念與管理目標引入組織內(nèi)，在組織內(nèi)不斷進行管理手段的創(chuàng)新以提高部門運轉(zhuǎn)效率。其次，在總賬報表內(nèi)部也需要與外部協(xié)同進行組織結(jié)構(gòu)重塑與優(yōu)化，例如，通過在部門建立專業(yè)小組、項目小組、流程優(yōu)化小組、問題管理小組分別對多變的業(yè)務類型提供專業(yè)化、針對性的解決方案，也可以通過在部門針對專業(yè)化要求較高的業(yè)務實行專項管理，使所有的業(yè)務和工作均能夠?qū)崿F(xiàn)責任可落實、問題可解決、方案有權(quán)威的一體化鏈條管理。

5.2 加強管理層對總賬報表的重視與支持

財務共享的成功建立與穩(wěn)定運營離不開上級管理層的支持。一方面，財務共享的建立實質(zhì)上屬于一次組織結(jié)構(gòu)的再造，涉及部門、人員等的重大改革與調(diào)整，需要取得總部領(lǐng)導的高度支持與理解，才能將經(jīng)過充分論證的財務共享方案分步落實，實現(xiàn)財務的快速轉(zhuǎn)型。另一方面，在財務共享階段，財務共享中心尤其是總賬報表，依然需要取得總部領(lǐng)導的全力支持才能堅定不移地貫徹落實做深共享理念，不僅是在信息技術(shù)、人才投入等資源方面給予支持，還要在制度建設(shè)指導、運營方向、文化導向等方面給予全面支持。

5.3 加強總賬報表人才隊伍建設(shè)

財務共享的健康發(fā)展離不開系統(tǒng)、流程、設(shè)備等，但最重要的還是人才，同樣，總賬報表的科學高效運轉(zhuǎn)也離不開高質(zhì)量的人才，對總賬報表的人才培養(yǎng)可考慮從三方面著手：第一，重視員工職業(yè)發(fā)展，建立公平的晉升機制，開發(fā)培養(yǎng)專家財務和輪崗的機制。例如，除在部門內(nèi)部進行分級輪崗，營造一個公平的競爭環(huán)境外，還可以定期對員工進行專業(yè)知識與職業(yè)技能培養(yǎng)，包括但不限于外部政策解讀、工作流程優(yōu)化、項目研究、責任意識以及自主學習意識等。第二，實現(xiàn)人才年輕化，便于激活團隊積極性和創(chuàng)造性。在財務共享中心，由于總賬報表對人才的素質(zhì)和專業(yè)技能要求較高，所以人員結(jié)構(gòu)普遍呈現(xiàn)年齡偏大趨勢，為幫助員工更好地適應內(nèi)外部變化，需要對人才進行年輕化管理，便于保持團隊活力與競爭力。第三，走一線，了解業(yè)務。財務共享中心雖處于財務系統(tǒng)的前端，但距離業(yè)務較遠，無法快速及時獲得業(yè)務一手信息，為全面實現(xiàn)業(yè)務與財務的融合，增強核算的準確性，財務共享中心人員尤其是總賬報表人員應該深入一線掌握業(yè)務，為高質(zhì)量的核算和分析打下堅實的基礎(chǔ)。

5.4 構(gòu)建統(tǒng)一制度實現(xiàn)總賬報表的有效管理

通常情況下，企業(yè)在引入財務共享模式之前即應該根據(jù)自身經(jīng)營特征設(shè)計個性化的管理制度，在財務共享模式下更應當統(tǒng)一目標，并圍繞這一目標統(tǒng)一制定細化工作制度。站在總賬報表管理角度，首先，需要做好目標設(shè)定工作，通過對各項資源的協(xié)調(diào)來提升總賬報表管理效率，從而達到提升現(xiàn)有資源的使用效率和優(yōu)化配置。其次，應該制定一套統(tǒng)一的財務管理制度，制度的設(shè)計應當切實可行，能夠落實到具體的工作崗位。但實務中，因為制度設(shè)計時考慮不全或缺乏經(jīng)驗，實際應用時難免出現(xiàn)問題，因此，應該根據(jù)實務挖掘管理制度的不足，不斷完善制度以使其徹底成為一項工作準則，避免因為制度的漏洞所帶來的損失，進而充分發(fā)揮管理制度在總賬報表中的作用。

5.5 全面化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著財務共享深度發(fā)展，財務共享內(nèi)部的風險控制與安全管理屏障弱勢將越來越明顯，作為關(guān)鍵部門的總賬報表管理運營將面臨更大的挑戰(zhàn)以及來自各個方面的威脅。為此，組織內(nèi)部應該建立全面化的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，避免由于業(yè)務范圍全面延伸帶來的控制缺陷威脅。首先，建立健全有效的基礎(chǔ)管理平臺，為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建成提供基礎(chǔ)保障。其次，要針對企業(yè)集團財務共享發(fā)展的階段特征制定個性化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)方案，同時提高全員內(nèi)部控制管理意識，構(gòu)建全面化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，推動財務共享總賬報表內(nèi)部健康發(fā)展。

6 結(jié)語

綜上，財務共享模式在國內(nèi)發(fā)展多年，隨著共享深度發(fā)展，總賬報表的管理面臨重大挑戰(zhàn)，目前總賬報表發(fā)展存在諸多不足，針對這些不足提出積極的優(yōu)化建議，要提高財務共享模式下的總賬報表管理水平，除了應該進行內(nèi)外部的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、取得管理層的高度支持、構(gòu)建統(tǒng)一的管理制度之外，還應當進行人才的培養(yǎng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，從而促使集團企業(yè)的財務共享總賬報表向著更加健康和高效的方向發(fā)展，最終提高整個財務管理水平。

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【作者簡介】查復芳（1987-），女，四川成都人，會計師，從事財務管理、財務共享研究。