集團公司財務(wù)管理模式問題研究

楊玲玲

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化的進程推進，目前集團公司正面臨升級和轉(zhuǎn)型的重要時期。集團公司不僅要與國內(nèi)同行業(yè)集團相互競爭，還要接受國外同行業(yè)的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟全球化使得市場競爭日益激烈，各集團公司都想從經(jīng)濟全球化中分一杯羹。在這樣的經(jīng)濟大環(huán)境下，想要在市場競爭中獲得更好的經(jīng)濟效益、取得更高的市場地位、占有更多的市場資源，集團公司就必須做好財務(wù)管理工作。為實現(xiàn)整個企業(yè)集團財務(wù)管理業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，提高集團整體財務(wù)管理水平，亟需構(gòu)建一套系統(tǒng)化、規(guī)范化和顯性化的財務(wù)管理體系。當(dāng)前社會條件下如何優(yōu)化集團公司財務(wù)管理，并對集團的財務(wù)資源進行精細化的管理成為社會關(guān)注的熱點問題。適應(yīng)集團公司發(fā)展需求的財務(wù)管理模式，能夠發(fā)揮集團公司的最大化價值，對集團公司來說具有戰(zhàn)略性意義。

關(guān)鍵詞：集團公司;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

經(jīng)濟全球化促使企業(yè)集團不斷擴大，集團公司的財務(wù)管理模式應(yīng)與國際經(jīng)濟發(fā)展趨勢相契合，以符合企業(yè)集團的發(fā)展需求。目前，集團公司存在一體化的缺失ERP系統(tǒng)、缺乏集中的子公司財務(wù)管理制度以及集團公司缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)流程等問題。本文通過分析以上問題，給出了一些建設(shè)性的意見。

一、集團公司財務(wù)管理模式的特點

集團公司處于核心地位，在企業(yè)集團中發(fā)揮著引領(lǐng)作用。集團公司擔(dān)負著投資決策中心和管理中心的作用，其管理對象不僅僅是母公司，還包括各控股子公司。集團公司的管理職能逐漸由生產(chǎn)經(jīng)營向資本運營轉(zhuǎn)變。因此，集團公司的財務(wù)管理主要有以下四個特點：

（一）管理目標具有多層性和統(tǒng)一性

集團公司的財務(wù)管理將出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)相結(jié)合，因為集團公司不僅僅是企業(yè)集團股東授權(quán)的經(jīng)營者，同時還是其各控股子公司的投資者。集團公司財務(wù)管理的目標是最大程度地實現(xiàn)集團資產(chǎn)價值最大化或股東財富最大化，與旗下各子公司資產(chǎn)價值和利潤最大化。由此可見，多層性是集團公司財務(wù)管理目標的特點。集團公司財務(wù)管理目標具有統(tǒng)一性，是因為集團公司的所有控股子公司的經(jīng)營決策必須在集團公司整體利益的框架之下，即各控股子公司必須為總公司而服務(wù)。

（二）以資本經(jīng)營為中心的財務(wù)管理職能

資本是集團公司的主要聯(lián)結(jié)紐帶，因此集團公司財務(wù)管理禁錮在具體商品的生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)管理模式之中。集團公司應(yīng)向投資控股公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)變。集團公司應(yīng)實現(xiàn)由被動式監(jiān)督運行模式逐步轉(zhuǎn)型為理財和資本經(jīng)營及監(jiān)控各控股子公司的財務(wù)管理模式。同時集團公司變?yōu)橘Y本市場的競爭主體，而不是原來的產(chǎn)品和服務(wù)市場的競爭主體。因此集團公司的財務(wù)管理職能應(yīng)以資本經(jīng)營為中心，變成為企業(yè)集團資本運營的最高決策中心。

（三）財務(wù)管理內(nèi)容決策化

集團公司管理集團內(nèi)部事務(wù)的方方面面，企業(yè)管理在集團內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略、投融資、審計、各控股子公司的管理以及績效考核等方面都發(fā)揮作用。集團公司在企業(yè)集團中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，引領(lǐng)著各控股子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等，為各控股子公司提供發(fā)展方向，并提供強大驅(qū)動力。集團公司的財務(wù)管理必須與集團公司的管理模式相適應(yīng)，二者相互促進，成為企業(yè)集團發(fā)展的推動力。集團公司應(yīng)成為企業(yè)集團的投融資、科研開發(fā)、對外貿(mào)易和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)、對外交流等重大經(jīng)營決策活動的中心。

（四）財務(wù)管理活動層次化、體系化

企業(yè)集團是一個龐大的管理系統(tǒng)，集團公司的財務(wù)部門與集團下屬各控股公司的財務(wù)部門不屬于同一個管理層次，它們所具有的管理職責(zé)和管理權(quán)限也不盡相同。組織架構(gòu)層次分明，管理層次上的管理人員的工作職能也不同。上級財務(wù)管理部門擁有對下級財務(wù)管理部門的監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)。在垂直的組織架構(gòu)下，等級分明，自上而下層層監(jiān)督，自下而上層層匯報，形成體系化和層次化的財務(wù)管理體制。

二、當(dāng)前集團公司財務(wù)管理困境問題

（一）集團內(nèi)部一體化的ERP系統(tǒng)的缺失

ERP是企業(yè)資源計劃，指的是以系統(tǒng)化的管理思想作為企業(yè)決策的手段，將信息技術(shù)與先進管理理念相融合所形成的管理系統(tǒng)。及時性、集成性、準確性、流程性以及數(shù)據(jù)共享是ERP系統(tǒng)所具有的特點。供應(yīng)鏈管理是ERP管理的關(guān)鍵，從供應(yīng)鏈的角度出發(fā)，進行資源的優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)部資源與外部資源相關(guān)資源相整合，以提高資源配置效率。通過ERP系統(tǒng)將集團公司的母公司與下屬各控股子公司整合起來，實現(xiàn)資源的優(yōu)化和共享。研究發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)對優(yōu)化集團公司財務(wù)管理有突出的作用，缺失ERP系統(tǒng)的公司可能存在以下四個問題：

首先，不利于集團公司更新管理理念。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式使企業(yè)在進行數(shù)據(jù)核算或者其他相關(guān)財務(wù)管理活動時，經(jīng)常出現(xiàn)效率低下的問題。ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團公司對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的自動化處理，按照設(shè)定好的算法邏輯進行精確計算，減少工作時間，提高工作效率。ERP系統(tǒng)能夠為員工提升自身專業(yè)素質(zhì)提供動力，進而更好地掌握ERP系統(tǒng)，促使集團公司管理理念的更新。因此缺失ERP系統(tǒng)的集團公司可能存在工作效率低下、公司管理理念更新不及時的問題。

第二是集團公司財務(wù)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平不易提升。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作用的發(fā)揮，主要依賴于集團公司的財務(wù)管理，它們是集團公司管理工作的重要內(nèi)容。但現(xiàn)階段的集團公司財務(wù)管理效率與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的要求不相匹配。而ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團公司生產(chǎn)經(jīng)營信息傳達的及時性，和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享性。并且ERP系統(tǒng)能夠有效提高集團公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率，進而提高公司整體的管理水平。因此缺失ER P系統(tǒng)會造成集團公司難以提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平。

第三是財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較局限。傳統(tǒng)模式中的財務(wù)管理人員在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析等方面的能力不足。但ERP系統(tǒng)能夠提供相關(guān)的模版和標準，增進集團公司財務(wù)管理人員在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析方面的知識和經(jīng)驗，以提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

第四是集團公司的財務(wù)管理模式無法優(yōu)化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式具有兩個缺點：一是效率低，二是無法給予集團公司經(jīng)營管理決策支撐力。ERP系統(tǒng)能夠使集團公司財務(wù)數(shù)據(jù)信息自動化核算，也可使財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析更具精確性。ERP系統(tǒng)能夠為集團公司提供科學(xué)合理的依據(jù)，幫助集團公司做出正確合理的經(jīng)營決策。可見缺失ERP系統(tǒng)不利于優(yōu)化集團公司的財務(wù)管理模式。

（二）缺乏集中的子公司財務(wù)處理制度

集團公司傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制中的各控股子公司各自管理，從而形成分散式財務(wù)管理模式。隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)集團不斷擴張，分散式財務(wù)管理模式是最普遍的形式。盡管分散式財務(wù)管理模式非常便利，但它不僅造成財務(wù)管理效率低下，而且使成本大幅度提高，阻礙了企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的實施。由于各子公司的財務(wù)組織是相對獨立的，它們的財務(wù)核算和財務(wù)處理不一致，各子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果必須通過報表層層匯總到集團總部。這樣的模式下使得管理者很難監(jiān)控到各總公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，造成資源協(xié)調(diào)難度較高。

（三）集團內(nèi)部財務(wù)管理流程缺乏規(guī)范性

隨著企業(yè)集團的擴張，集團公司子公司數(shù)量增多，集團公司總公司財務(wù)管理對各子公司財務(wù)管理的監(jiān)控力度變小。財務(wù)管理作為一項綜合性的管理工作，應(yīng)使得財務(wù)管理過程規(guī)范化。集團公司內(nèi)部財務(wù)管理流程缺乏規(guī)范性，各控股子公司的財務(wù)管理較散亂無法統(tǒng)一，這使得集團總公司不能正確認識集團整體的實際經(jīng)營狀況和管理過程中遇到的問題。

三、財務(wù)管理模式改進策略

（一）在集團內(nèi)部建立一體化的ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)通過對原有管理模式的優(yōu)化，以提高集團公司財務(wù)管理水平。下面就如何建立完善的ERP系統(tǒng)給出幾點建議：

首先，建立和完善全面的財務(wù)管理控制系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)可以將集團公司財務(wù)管理過程的各個環(huán)節(jié)整合成一個科學(xué)完整的系統(tǒng)，以達到優(yōu)化財務(wù)管理的目的。集團公司重視ERP系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的利用和整合，通過建立全面的財務(wù)管理控制系統(tǒng)，以達到集團公司的資源配置優(yōu)化，資源利用率提高和財務(wù)管理水平提升的目的。推動集團公司的健康有序發(fā)展。

第二是提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。ERP系統(tǒng)不僅僅是一種先進的管理理念，還是一種信息化管理系統(tǒng)。只有具有更高素質(zhì)的財務(wù)人員才能夠熟練操作ERP系統(tǒng)，使財務(wù)管理與ERP系統(tǒng)得以融合，以提高管理效率和質(zhì)量。因此，集團公司須定期開展財務(wù)管理相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，促使集團公司經(jīng)營管理工作有序進行。

第三是強化信息監(jiān)督。ERP系統(tǒng)有信息共享的作用，降低了人員之間的溝通成本，但同時也可能造成集團公司信息泄漏。集團公司應(yīng)制定嚴密的信息管理體系，加強信息風(fēng)險管理，保證集團公司數(shù)據(jù)信息的安全性。集團公司應(yīng)制定緊急預(yù)案應(yīng)對措施，以應(yīng)對信息泄漏等情況。

（二）建立財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心是一種新的財務(wù)管理模式，它被越來越多的大公司所采用。財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)集中式管理模式在財務(wù)上的應(yīng)用，是為了通過有效的運作模式來解決大型集團公司財務(wù)職能建設(shè)中，可能出現(xiàn)的重復(fù)投入和低效率的問題。集團公司將分散在不同子公司的財務(wù)共同業(yè)務(wù)取出來，放置財務(wù)共享服務(wù)中心完成。簡化了財務(wù)管理工作，提高財務(wù)核算的效率。在同一個共享服務(wù)中心運作，為總公司實時監(jiān)控提供支持。

（三）構(gòu)建APQC 戰(zhàn)略協(xié)同財務(wù)管理流程體系

APQC財務(wù)管理體系是通過對集團戰(zhàn)略目標進行制定和分解，推動集團公司的戰(zhàn)略實施，以促進企業(yè)集團價值的創(chuàng)造和實現(xiàn)的管理體系。首先，集團公司應(yīng)注重集團的發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過分層分類設(shè)計財務(wù)管理體系架構(gòu)。分別從企業(yè)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和功能兩個方面來分類。從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分類來看，APQC使財務(wù)管理業(yè)務(wù)邏輯更加嚴謹明確，不僅有利于把握財務(wù)管理業(yè)務(wù)全貌，還能夠快速找到企業(yè)管理的重難點，以對癥下藥，提高財務(wù)管理水平。從功能分類，為財務(wù)管理流程與業(yè)務(wù)流程的融合提供了便利。第二是從邏輯關(guān)系來看，根據(jù)財務(wù)管理體系，梳理各項財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的邏輯關(guān)系。并按照企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程相對應(yīng)的責(zé)任對象、輸入及輸出等邏輯關(guān)系，迭代確認財務(wù)管理業(yè)務(wù)的場景。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，建立健全集團公司的財務(wù)管理模式是企業(yè)集團在世界市場競爭中取勝的關(guān)鍵支撐。集團公司通過建立一體化的ERP系統(tǒng)、建立財務(wù)共享服務(wù)中心和構(gòu)建APQC財務(wù)管理模式，提高集團公司的財務(wù)管理水平。因此，符合國際市場發(fā)展趨勢的集團企業(yè)財務(wù)管理模式，能夠提高集團公司核心競爭力，以保證集團公司的平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：南方德邦控股集團有限公司）