淺析事業單位財務管理與內部控制

周貴銀

摘 ?要：財務管理和內部控制是事業單位的一項重要工作，關系到單位的生存和發展。本文切合事業單位財務管理實際，剖析事業單位財務管理上存在主要問題，并針對問題提出相應改進措施，旨在補短板、強弱項、促提升，切實加強事業單位財務管理和內部監控工作，全面提高財務管理工作的質量和效率。

關鍵詞：事業單位;財務管理;內部控制

財務管理和內部控制是一切經濟活動的基礎，在事業單位各項管理中占有極重要的地位。近年來，隨著經濟體制改革的不斷深化，事業單位改革的有序推進，對事業單位財務管理和內部控制也提出了新的更高要求，帶來了新的機遇和挑戰。如何因勢利導，順勢而為，切實加強和改進事業單位財務管理和內部控制，是需要認真研究和探討的問題。就目前而言，事業單位由于體制、機制等原因，其財務管理和內部控制體系仍存在問題和薄弱環節，亟待改進和完善，確保事業單位財務管理和內部控制規范有序、運行高效。

一、事業單位財務管理的主要任務

事業單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。

事業單位一般是國家設置的帶有一定的公益性質的機構，但不屬于政府機構，其工作人員與公務員是不同的。根據國家事業單位分類改革精神，事業單位不再分為全額撥款事業單位、差額撥款事業單位，而分為公益一類事業單位、公益二類事業單位，如自貢職業技術學校就屬于公益二類事業單位。此外，還有利用國有資產舉辦的事業單位和社會資本舉辦事業單位，是國家不撥款的事業單位。不同類型的事業單位，雖然財務活動的內容和范圍不同，收支狀況和經費自給能力各異，財務管理的要求和方法不一樣。但財務管理的主要任務大同小異，都要合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算報告和財務報告，真實反映單位預算執行情況、財務狀況和運行情況;依法組織收入，努力節約支出;建立健全財務制度，加強經濟核算，全面實施績效管理，提高資金使用效益;加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失;加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。特別是公益性事業單位是以財政撥款、不以盈利為目的的，其經濟活動相對較簡單。內部會計控制的重點相對企業環節要少些，其內部控制應重點把握內控制度、預算管理、資產管理，確保事業單位的正常運轉和長足發展。

二、事業單位財務管理和內部控制存在的問題

1.財務管理內部控制制度不完善，存在明顯漏洞?！坝锌貏t強、無控則弱、失控則亂”，有效的管理控制需要堅實的基礎。據調查，我國大部分行政事業單位對財務管理內部控制制度建設重視程度不夠，雖然部分行政事業單位建立了內部控制制度，但設立的制度不完善，沒達到科學、規范的標準要求，沒能發揮出應有的作用，效率不高。比如部分事業單位財務報銷等制度不健全;有的單位沒有健全的財務制度，有的執行制度的隨意性較大;甚至還有少數行政事業單位為了應對內控機制檢查，只做表面功夫，沒有建立具體可行的內部控制制度，更沒有完善的財務管理規章，單位內部各部門之間互相分離、沒有協商合作等現象依然存在。這些情況直接影響到正常的財務工作秩序，致使財務管理效益未能得到充分發揮。

2.預算管理編制科學性不強、精準度不高。預算編制管理在事業單位管理和治理中是一項重要內容，預算編制管理水平的高低，直接影響到單位預算資金使用的效率和效果，也影響到事業單位對財政資金進行合理的安排和使用。在具體實操過程中，事業單位的預算編制往往需要考慮單位的方方面面、上上下下，與每個單位各科室部門工作息息相關。各單位或部門提供的預算依靠往年的數據，稍加整理、調整便形成新年度預算數據，沒有考慮單位的實際發展情況，預算編制管理水平低，使得預算數據缺乏科學性，且不精準。

3.單位資產精細化管理不到位。各事業單位在固定資產實行政府采購制度后購置得到了有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。由于事業單位職工對單位資產管理思想認識還不到位，重采購、輕管理現象不同程度地存在。事業單位用公款采購的辦公用品管理不嚴，內部牽制不到位，使用效率低下，處置隨意性較大，化公為私的現象較普遍且容易滋生腐敗。

4.財務內控管理意識不強。一些事業單位的領導忙于日常事務，對財務內部控制管理不夠重視，覺得可有可無，作用不大，僅僅是表面文章、理論說法，導致職工們也認為財務內部控制制度沒有實際作用，從而掉以輕心，對財務內控任務執行不到位。出現這些情況，究其原因，一是管理部門的人員觀念守舊，思想落伍，對現行財務內部控制工作理解不深，行動遲緩。二是有的事業單位財務崗位工作人員對財務內控管理認識膚淺，僅停留在會計核算上。特別是一些事業單位在招聘或者引入新人時，更看重其核算能力，對財務管理內部控制方面的知識和技能則基本忽略，進而影響到單位財務工作質量。

5.財務崗位人員的專業技能有待提高。財務崗位屬于專業技術崗，財務人員專業技能水平的高低，直接關系單位財務管理工作的質量和效率。目前，有的事業單位對財務崗位人員要求放松，無明確的職稱要求，隨意將無財務職稱、無財經工作經歷的人員調到財務崗位上，使得財務管理效率降低;有的單位財務人員缺少專業規范的財務培訓學習，有的沒有與崗位相匹配的專業技能，沒有經過一系列考核就上崗，導致財務管理內部控制工作被遺忘、被忽略，甚至有的工作人員基本的專業技能都不具備，工作上的表現也不盡人意。

三、加強事業單位財務管理的應對措施

通過對事業單位財務管理工作現狀及存在問題的分析，擬提出以下改進措施，進一步加強和改進事業單位財務管理和內控工作。

1.建章立制，建立健全完善的財務管理制度?！皼]有規矩，不成方圓?！笔聵I單位應根據自己的實際，建立一套內控嚴格、切實可行的財務管理制度，構建用制度管人、管事、管錢的長效機制。實行內部牽制制度，按照不相容職務相分離的原則，對單位現金的管理、財產的審批、審批權限的分配、財務計劃的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確而具體的規定，做到錢賬分離、物賬分離、財務管理人員明確職責權限，形成相互制衡機制。

2.細化編制，規范單位財務預算管理。事業單位預算要認真貫徹執行國家《預算法》及相關法律法規，增強全體員工預算管理意識，準確理解把握政策，合理編制收支預算。非財政撥款收入預算嚴格按照國家有關政策規定，結合歷年實際收入情況和當前經濟社會發展實際合理測算，確保不漏報、不瞞報、不虛報。人員支出預算按照“優先保障、嚴格標準、綜合預算”的要求，根據定員情況和國家、省確定的工資福利、社會保障等相關政策，通過部門綜合預算統籌安排。

各事業單位應統籌各項資金，做到應編盡編，并全面實施績效管理，提高資金使用效益。進一步落實建成全方位、全過程、全覆蓋預算績效體系的要求，在預算法的基礎上，規定預算執行中，各級財政部門負責組織和指導預算資金績效監控、績效評價。各單位負責實施績效監控，開展績效評價，提高資金使用效益，定期向財政報送預算執行情況報告和績效評價報告。

3.強化管理，提高資產使用效率。一要加強資產管理，完善管理制度。從提高思想認識著手，不斷完善制度，明確責任，及時變更資產管理責任人員，加強資產卡片管理，做到賬實相符。二要強化資產日常管理工作，做到定期抽查檢查，并建好臺賬。對新增資產，特別是捐贈資產做到及時入賬，防止國有資產流失。三要著力推行資產管理信息化，設立專職資產管理員，利用現代信息化手段，實現資產統一管理，分層負責的管理體制，提高資產信息化管理水平。四要抓好資產設備逐一登記造冊，及時移交使用部門具體實施管理，做到“設備到部門，責任到人頭”，進一步提高資產使用率。

4.明確職責，提高單位領導和財務人員內控意識。行政事業單位的領導人員要提高站位，重視財務管理內部控制工作，進一步明確領導層在其中應該承擔的責任以及扮演的角色，認真執行本單位財務管理和內部控制的各項規定，不斷提高自身的綜合管理能力。在財務管理內部控制方面，不僅要對單位領導提出要求，更需要所有財務人員明確職責崗位，增強內控意識，強化財務管理，只有這樣才能使財務管理及內部控制制度落地落實。

5.加強培訓，不斷提高會計人員專業素質和業務能力。財務人員不僅要具備專業知識，還應掌握電算化操作技能，掌握相關行業的政策，熟悉國家的法律法規，將理論知識與企業實際密切相聯，面對管理中出現的新情況、新問題，要依據自身優勢主動參與調查研究，做好經濟活動分析，當好領導的參謀與助手，這都需要不斷培訓學習，更新知識，充電提高。同時，要通過培訓，完善會計人員從業資格制度，抓好會計人員的繼續教育培訓，提高事業單位會計人員的業務素質，強化職業道德教育，著力培養忠于職守、廉潔奉公、堅持原則、不做假賬的會計從業人員。

6.落實監管，切實加強財務管理內部控制監督。監督是提高工作效率和實現科學管理的有效途徑，要不斷加強行政事業單位內控工作的監督管理，通過加強內控制度的監管，保證行政事業單位內部財務工作穩定、有序的進行。強化內部會計控制的監督檢查，著重抓好三個方面的控制與監督：一是單位領導的監控，各事業單位領導要樹立內控觀念和意識，強調單位內控的重要性，落實各項監控舉措。二是財務人員監控，引導財務人員領會內控精神實質，增強按照法規和相關文件政策實施內部控制的意識。三是營造群眾監督、民主理財的良好氛圍，提高員工遵守財經紀律的自覺性。

四、結語

通過對當前事業單位財務管理和內部控制存在的問題的剖析，并針對問題提出相應改進措施，對加強和改進事業單位財務管理和內部控制有一定參考價值。只要各事業單位切實加強領導，強化內控監督管理意識，不斷完善和落實財務管理和內控監督制度，嚴格執行財務管理政策法規，勇于擔當，主動作為，履職盡責，服務到位，就能為事業單位的正常運行和發展提供堅實的財務保障，進而促進單位管理水平和工作效率的提升。

參考文獻：

1.代秀英.淺談行政事業單位財務管理內部控制的現狀及建議[J].《中國經濟社會論壇》學術版2018年第6期

2.劉穎.淺談事業單位財務管理的內部控制[J].《商情》|2013年第043期|132|共1頁