山西省經濟增長與產業結構升級對稅收的影響

摘 要：經濟發展過程中，經濟增長、產業結構升級及稅收收入的增長相伴而生。本文根據1993—2017年山西省的宏觀統計數據，建立向量自回歸（VAR）模型，就經濟增長及產業結構升級對稅收增長的動態影響進行實證分析，并運用脈沖響應函數分析的計量經濟方法，得出山西省經濟增長及產業結構升級均對稅收收入有正向促進作用，產業結構升級對稅收收入的影響雖然很小，但是仍然存在。

關鍵詞：稅收收入;產業結構升級;經濟增長;VAR模型;脈沖響應函數分析

本文索引：王曉松.<標題>[J].商展經濟，2022（06）：-130.

中圖分類號：F207 文獻標識碼：A

新時代中國經濟發展的一項重要任務是推動產業結構升級，其不僅是影響政府稅收收入的重要因素，更對整個社會的經濟發展有重要影響。產業結構本身是一種推動經濟發展的有效手段，它代表了整個產業的發展情況，實施產業結構的優化升級可以推動產業結構穩定發展，進而推動稅收收入的增長。如何通過產業結構調整促進經濟發展，進而增加稅收收入成為當代學者關注的重點。

1 文獻綜述

關于稅收、產業結構升級及經濟增長問題，很多學者從不同角度進行了剖析。劉毛桃、方徐兵研究發現，我國經濟快速增長與產業結構升級存在密切聯系。弋戈從稅收和稅負結構占比兩個維度構建產業結構優化框架，發現稅收政策短期會對產業結構優化產生影響，而長期這種影響會變弱。朱風慧、劉立峰指出，產業結構升級是優化經濟結構并實現高質量發展的必要路徑。陳文潔指出，經濟增長與產業結構調整對經濟運行質量帶來了直接影響，也是提高政府稅收的重要舉措。

本文從稅收收入增長、產業結構優化升級及經濟增長三者的相互關系中的一方面，即產業結構優化升級及經濟增長對稅收收入的影響角度出發，對影響山西省稅收收入的因素進行實證分析。

2 數據說明及處理

2.1 數據說明

本文采用1993—2017年山西省地區數據，樣本數據均來源于《國家統計年鑒》，本文選取的三個變量是GDP、tax及indus，其中，GDP表示山西省地區生產總值;tax表示山西省地方財政稅收收入;indus為山西省地區第三產業增加值與第二產業增加值之比，是度量產業結構優化升級的指標，indus2表示第二產業增加值，indus3表示第三產業增加值。

2.2 數據處理

為消除價格的影響，對名義數據進行價格平減以后得到實際數據，由于山西省生產總值平減指數數據難以尋找，因此本文以山西省地區生產總值指數來平減，并對變量取對數值來降低時間序列的異方差問題。本文通過Eviews8.0對所有數據進行計算處理。

3 基于VAR模型的實證分析

3.1 模型設定

本文采用如下的K階向量自回歸模型：

式子中，，是3×3矩陣，表示白噪聲。

3.2 變量的單位根檢驗

首先采用Augmented Dickey-Fuller（ADF）單位根檢驗方法對上述變量進行檢驗，并確定其單整階數，相關檢驗結果列于表1中。

檢驗結果表明，lnGDP與lntax均為一階單整，而indus序列是平穩的。在Eviews8.0中，用DLNGDP、DLNTAX分別表示?lnGDP與?lntax。

3.3 建立VAR模型

VAR模型要求每個變量都是平穩的，因此需要先將一階單整的時間序列差分至平穩，即I（1）先作一階差分，然后對DLNGDP、DLNTAX及INDUS三個變量建立VAR模型。

3.3.1 確定滯后階數

本文使用AIC準則作為選擇最優滯后階數的檢驗標準，在保持合理的自由度使模型參數具有較強解釋力的同時，消除誤差項的自相關。如表2所示，AIC準則確定的滯后階數為1。

3.3.2 穩定性檢驗

圖1為Eviews8.0給出的AR特征根的分布情況，所有的單位根顯然在單位圓內，即所有單位根的模都小于1，因此VAR模型穩定，則VAR模型的結果是有效的。

3.3.3 VAR模型參數估計結果

由估計結果可得到如下的滯后1階的VAR模型：

3.4 脈沖響應函數分析

根據格蘭杰因果關系分析，用Eviews8.0軟件對VAR模型中各個變量分別給予一個標準差大小的沖擊，得到關于稅收收入的脈沖響應函數圖。在圖2、圖3中，橫軸表示沖擊作用的期間數（單位：年），縱軸表示稅收收入的變化程度，曲線表示脈沖響應函數，代表了稅收收入增長對經濟增長及產業結構升級的沖擊反應。

對數差分值近似于增長率，實際地區GDP對數的一階差分即DLNGDP表示實際GDP的增長率，實際地區稅收收入對數的一階差分即DLNTAX表示實際稅收收入的增長率。

3.4.1 經濟增長對稅收增長的影響

從圖2可以看出，當在本期給GDP一個沖擊后，稅收收入從第1期到第2期基本保持穩定的正向促進作用，這種促進作用在第2期到第3期的過程中逐漸減弱，直到第3期開始變為負值，即經濟增長開始抑制稅收收入的增長。第4期達到負值的最大值后逐漸收斂，回到平穩狀態，即經濟增長穩定對稅收收入有微弱抑制作用，但長期來看，這種抑制作用會逐漸減弱。

總體來說，經濟增長在前期對稅收的增長起到了正向促進作用，這也可以通過財政政策的“自動穩定器”功能進行解釋，當經濟處于繁榮時期，隨著生產擴大及就業的增加，政府稅收會相應增加。隨著時間推移，經濟的增長會對稅收增長起到輕微的抑制作用，如政府稅制結構進行調整會造成稅收收入的不穩定增長。從長期來看，經濟增長對稅收增長的作用逐漸減弱。

3.4.2 產業結構升級對稅收增長的影響

從圖3可以看出，當在本期給產業結構一個沖擊后，稅收收入沒有立即變化，這是由于政策上的時滯造成的。稅收收入從第1期到第3期呈現上浮趨勢，產生了正面的促進作用，這種作用在第3期達到最大，第3期以后上浮程度逐漸平緩下降并收斂。

這說明，產業結構的沖擊可以引起稅收收入發生變化。產業結構升級會在初期引起稅收的增長，但是隨著時間的推移，稅收增速會變慢。總體而言，產業結構的優化升級是推動經濟增長的一種有效方式，產業結構的有效調整可以在維持經濟穩定發展的同時促進稅收收入增加。而長期來看，這種促進作用會逐漸消失。

4 政策建議

4.1 加快產業結構優化升級，不斷促進經濟增長

第三產業的發展潛力非常大，可以強化供給側結構性改革，釋放第三產業活力，加快提升以金融、服務等行業為主導的第三產業的發展，可以適當合并第二產業中的中小型企業，大型企業強強聯手，有利于節約資源，提升空間利用率，促進第三產業的發展，促進稅收增長并提高就業率。

4.2 區別實施優惠的稅收政策

財政政策是宏觀調控的重要手段，而稅收政策是財政政策的主要內容。第三產業行業內部的發展也存在著不平衡的問題，可以實施有區別的稅收政策。對高新技術產業實施較低的稅收，這樣有利于提高勞動者的個人收入，促進企業成長;對傳統行業收取較高的稅收，促進企業創新升級。

參考文獻

劉毛桃，方徐兵.基于VAR模型的產業結構升級對經濟增長影響研究[J].合肥學院學報（綜合版），2021，38（2）：34-40.

弋戈.稅收政策對產業結構優化調整的影響研究[J].生產力研究，2021（8）：109-112+118.

朱風慧，劉立峰.我國產業結構升級與經濟高質量發展：基于地級及以上城市經驗數據[J].云南財經大學學報，2020，36（6）：42-53.

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