2022年稅收將更好地適應科創及經濟發展轉型需要

趙愛玲

為給企業紓困，今年中央要求實施大規模減稅降費政策，一批到期的稅費優惠政策將延續。1月19日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，要求對涉及科技、就業創業、醫療、教育等11項稅費優惠政策延續至2023年底。

“政府近期一系列針對小微企業的精準紓困措施十分及時，如加強普惠小微企業貸款支持及一系列減稅降費舉措等，這些都將有利于減輕小微企業的財政負擔，降低融資成本。”澳洲會計師公會華東和華中區委員會副會長暨澳洲資深注冊會計師諸斌接受專訪時稱。

針對企業關注的稅務領域政策在今年的發展趨勢，諸斌稱：“為了更好地適應科技創新及經濟發展轉型的需要，預計在今年會采取進一步鼓勵措施，加大對于企業及科研機構研發活動的稅收支持力度。”

基于長期鼓勵和稅源穩定目的的支持政策將常態化

2021年我國GDP增長8.1%，諸斌說：“GDP增長8.1%背后所支撐的數據和中國的稅務優惠政策不謀而合。中國市場主體超過1.5億戶，其中個體工商戶已經超過了1億戶，GDP增長8.1%的實現與中國對小微企業的支持政策密不可分。”

今年，在我國經濟發展正面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力下，此次延續11項已經到期的稅收優惠政策，是貫徹落實中央經濟工作會議精神，繼續實行減稅降費政策的具體舉措。這11項稅收優惠政策的覆蓋面較廣，涉及科技、就業創業、醫療、教育等多個重要方面。通過減稅降費穩定市場信心，減輕市場主體負擔，對于實現穩中求進的政策目標有積極意義，有助于我國宏觀經濟逆周期及跨周期的調節。

“隨著疫情態勢的緩和，雖然稅收政策和稅務執法的發展可能距離恢復至疫情前的正常狀態仍有一定的距離，但將逐漸正常化，臨時性的緊急紓困或調整性措施或將逐步減少，而基于長期鼓勵和稅源穩定目的的支持政策將更為常態化落地并實施。”諸斌說。

過去幾年，減稅降費一直是企業關注的重點。今年政府還要實施更大力度的減稅降費，如何評價過去幾年的減稅降費效果？這個減稅降費的空間今年在哪里？

對此，諸斌認為，減稅降費是近幾年國家一直鼓勵幫扶需要幫助的企業或者是引領中國經濟做出轉型過程中所一直強調的手段。“縱觀2021年，減稅降費實施的效果比較明顯，維持了低的增值稅稅率，同時加大了增值稅的留抵退稅額的申請，從而極大降低了相關企業的現金流負擔，很多企業都適用或者利用到這個優惠政策，效果非常明顯。同時針對某些領域的稅收鼓勵政策效果也非常明顯，比如針對一些特定行業的特定研發費用進行100%的加計扣除。”他說。

針對需要幫扶的小微企業，在2021年第四季度的稅可以緩征，即對小型微利企業或個體工商戶年應納稅所得額超過100萬元的部分，應納稅所得額可以減半征收等等類似的政策，對幫助企業度過困難時期，或是幫助企業從容實施戰略的技術轉型起到了很好的作用。諸斌說：“2022年，我相信這個趨勢將會繼續，無論是現有政策的延續還是新興政策的頒布，都會延續2021年的底色，就是在需要幫扶的、需要鼓勵的行業進行減稅降費。”

澳洲會計師公會華北區委員會委員暨澳洲資深注冊會計師吳嘉源認為，從宏觀的角度，減稅降費主要希望產生可持續效果，必須配合國家的宏觀政策以及經濟發展的思路，以組合拳的形式為國家的市場主體在面對經濟周期或跨周期挑戰時做出適當的引導和給力的支持。希望國家稅收可以發揮保駕護航的作用。當前國內外存在很多非常不明朗的因素影響市場主體的行為，我國經濟壓力在2021年第三季度開始顯現，針對市場主體需求，我國需要抓緊實施一系列組合拳的減稅降費措施，以確保2022年第一季度的經濟可以平穩開局，從而可以保障“六穩、六保”的目標。

“今年的減稅降費可以更精準和有針對性，能更普惠過去可能被忽略的那些企業或行業，這些企業或行業在過去對于經濟穩定發展做出了非常大的貢獻，但可能在過去幾年減稅降費當中沒有得到很好的照顧。按照政府公布的2022年新減稅降費政策，我們可以看到，中小微企業、個體工商戶以及制造業，是主要的支持對象。這充分體現了政策保護市場主體的意圖。”吳嘉源說。他希望，減稅降費政策可以延續到期但是有效果的一些政策，另一方面也可以支持更多過去可能被忽略或者沒有得到很充分照顧的那些企業，解決他們面對的困難和帶來新的發展機遇，希望可以讓我們整體的市場主體能發展得更全面更健康。

未來稅收政策將有力幫助企業數字化轉型

數字經濟在國民經濟中的地位愈發突出，2002年至2020年我國數字經濟占GDP比重由10.0%提升至38.6%。盡管2020年至2021年的新冠肺炎疫情影響我國經濟發展，但數字經濟在逆勢中加速騰飛。2005年至2020年我國數字經濟規模從2.6萬億元提高到39.2萬億元，有效支撐疫情防控和經濟社會發展。面對疫情，我國數字經濟展現出強大的抗沖擊能力和韌性。

數字化轉型起步早、程度高的企業受到的沖擊相對較小，而傳統企業受到的影響則相對較大。中小微企業，對疫情帶來的外部環境變化尤為敏感，面臨巨大的生存壓力。而在當前疫情防控常態化的情況下，如何加快實現數字化轉型也是擺在企業生存與發展面前的重要課題。企業數字化轉型作為數字經濟發展的重要著力點，其必要性和緊迫性不斷凸顯，已在越來越多的企業得以實施和推廣。

有接受采訪的企業稱，企業發展到今天，一方面緣于在研發上的“加”，另一方面得益于稅收優惠上的“減”。研發投入越多，減稅就越多，企業數字化轉型釋放的動能也就越大。越來越多企業在現行優惠政策基礎上，再減半征收企業或個人所得稅并得益于小微企業普惠性稅費優惠政策、企業研發費用加計扣除政策、先進制造業留抵退稅政策等一系列減稅降費政策。“GDP8.1%的增長率中，大概有14.2%的研發費用投入，研發費用增長與類似的稅務優惠政策肯定息息相關，可以說GDP8.1%成績的取得細分到每個領域都離不開稅收政策所起的引領或者支持作用。”諸斌說。

未來稅收會幫助企業進行數字化轉型，對納稅人風險的管理迫使企業進行數字化轉型，“電子專用發票即將在全國推出實施，還有風險管控的大數據分析等舉措將使企業不得不進行內部稅務管理的數字化轉型。同時，數字化轉型必然會引入相應的技術和相應的外部助力，而這些外部助力也給予了相應稅收優惠政策以鼓勵企業做出轉變。”諸斌說。他認為，針對企業數字化轉型推出的稅收優惠政策將極大幫助科技企業的創新，很多企業因為享受了稅收優惠政策讓企業數字化轉型得以提前實施。“未來特別是在推動ESG方面也會推出一些稅收優惠的政策，這樣可以引領投資與相關產業發展方向。”諸斌說。