國有企業財務管理中的稅收籌劃

蘇俊紅

為進一步推動國有企業的長遠發展，順應市場發展形勢，國有企業應該在自身的財務管理工作中應用稅務籌劃，并借此平衡企業利益和稅費的關系，促進企業實現最大化的經濟利益，并且實現國有企業與國家的共同發展。本文就國有企業財務管理中的稅收籌劃相關內容進行分析與探討，以供相關人員參考。

伴隨著當前快速的發展形勢，我國的市場化經濟體制深入創新，國有企業作為推動國家經濟發展的中堅力量，既要合法合規地擔當稅收重任，還需要實現自身企業經濟利益的最大化，因此這就體現了稅收籌劃的重要意義。在國有企業財務管理中應用稅收籌劃，能夠推動國有企業的深化改革，同時可以在合法合規的基礎上，降低不必要的稅費成本，以此減輕企業的稅收負擔，以此獲得最大化的經濟收益，從而也推動了國家經濟的穩定發展。國有企業財務管理人員需要明確稅務籌劃對于企業發展的重要作用，明確稅收籌劃的應用特點及原則，并能夠剖析國有企業在應用稅務籌劃時的一些問題，從而可以采取切實可行的應用策略，提升企業財務管理水平。

一、關于稅收籌劃及其需要遵循的原則

（一）稅收籌劃

目前，對于稅收籌劃的概念介紹，國內外仍缺少較為統一的說法，但諸多的專家學者都作出了較為全面的表達，并從各方面對稅收籌劃的含義進行剖析，并且其所表達的內涵是相同的，都提出了稅收籌劃的目標在于應用有效的預先籌劃，減輕企業稅收負擔，從而實現企業經濟利益的最大化。根據我國的國有企業發展形勢進行分析，稅收籌劃其實是納稅方在合法合規的基礎上，通過研究稅法內容和企業的納稅項目，進行科學的稅務安排，從而實現減少企業整體稅收負擔的目的，這個過程即是稅收籌劃。并且稅收籌劃最為較為全面性的經濟活動，在此過程中包含了企業的經營發展、財務管理、國家的稅收政策和制度等多方面的內容。稅收籌劃是將納稅人作為主體。國有企業的稅收籌劃類型主要是節稅籌劃、避稅籌劃和稅負轉嫁籌劃等，國有企業財務管理人員應該按照實際的需求制定針對性的稅收籌劃方案以及策略。

（二）國有企業稅收籌劃應遵循的原則

1.合法性原則

國有企業應用稅收籌劃的過程中，應該嚴格按照國家稅務相關的法律政策進行實施，杜絕出現不合法、不合規的情況。隨著國家的稅法機制不斷健全與完善，稅法內容愈加精細化，同時也明確了對國有企業的納稅要求，以此，國有企業若在納稅過程中未按照稅法需求，或在稅收籌劃時超出了法律條款的范圍，則需要承擔違法造成的一些后果及責任，同時還需要承擔相關的懲戒，并且還會對企業形象產生不良影響，不利于國有企業的長遠發展。因此，國有企業的稅收籌劃應當遵循合法性的原則，這是開展稅收籌劃前的堅實基礎，國有企業在合法納稅后才可以進行下一步發展。

2.適度調整

國有企業在應用稅收籌劃時，會受到多方面因素的制約，因此財務管理人員應該嚴格防范，對各項不利因素進行針對性地籌劃改正，平衡各種不利因素的影響，需要注意的是，外部稅收法律的改變是稅收籌劃應用過程中的最主要的因素，這就要求國有企業應用遵循適度調整的原則，體現稅收籌劃的靈活性、可變性。在具體的應用過程中，企業需要在稅收籌劃前以及應用稅收籌劃過程中，制定出可行的備用計劃，深度解讀國家和地方的稅收法規政策和稅收制度，以減少由于稅法政策的變化而出現稅收籌劃失誤的情況。另外，國有企業在稅收籌劃工作的人才隊伍建設過程中，也需要根據稅收政策的改變而及時調整培養方向，以此能夠提升稅收籌劃的精確性。最后，國有企業還需要在制定稅收籌劃體制后，結合市場發展形勢進行相關的調整。

3.事前籌劃

稅收籌劃，在字面意思看來，是計劃性的活動，相較于是事中籌劃與事后籌劃，事前籌劃可以提升國有企業減輕稅負的計劃水平，所以需要注重事前籌劃的作用，同時也從側面反映出企業對稅法政策的理解能力和應變能力，特別是國家在營改增政策以及新會計準則實施后，國有企業稅收籌劃人員更要提早解讀稅務相關的政策條款，對國家的稅收制度進行深度的剖析，及時分析出稅收政策的變化，從而才可以進行適度調整，以此提升國有企業稅收籌劃的精準性以及應用有效性，減少企業因籌劃失誤而出現經濟利益受損的情況。

所以國有企業在實施稅收籌劃時需要遵循合法性原則、適度調整、事前籌劃基本原則，在此基礎上提高稅收籌劃工作效果，為國有企業完善財務管理工作、制定財務管理模式并且推進財務管理實現精細化管理奠定了基礎，提供了有利條件。

二、國有企業財務管理中應用稅收籌劃的重要意義

（一）實現國有企業與國家利益的雙向發展

國有企業在進行稅收籌劃后，能夠有效降低企業的稅務負擔。當前國有企業的納稅額度逐漸降低，計稅標準也逐漸下降，長此以往，國家的稅收收入并未減少，而是處于不斷增長的態勢，所以，國家稅收部門需要大力支持國有企業應用稅收籌劃。

（二）推動國有企業產業結構與投資戰略的優化

通常情況下，稅收籌劃的目的是平衡稅率與稅基之間的關系，從而達到降低稅收的目的，稅率與稅基之間的主要差別在于國家應用稅收杠桿指導國有企業的投資方向，以此可以有效調整國家經濟和生產的布局，盡管國有企業的稅收籌劃過程是減少企業稅負，但國家的稅收杠桿也會對國有企業的產業結構進行改變。

（三）加強國有企業稅法意識，使其符合稅法建設需求

國有企業應用稅收籌劃之前會以稅法相關制度及政策作為基礎，并嚴格遵守政策制度進行稅收籌劃，所以在這樣的模式下能夠提升國有企業的法律意識，并能夠將稅法相關的理論知識進行全面的實踐，以此推動我國的稅法建設，能夠顯著降低企業的偷稅漏稅情況產生。

三、國有企業財務管理過程中稅收籌劃應用中的問題分析

首先，國有企業是市場價經濟體制下的資本引領者，通過持有資本獲得企業的經營收益，在此過程中分析稅收問題，需要保證稅收籌劃能夠提升企業的經濟利益，但如何對經濟利益以及稅收的關系進行平衡，是企業財務管理人員所面臨的主要挑戰;其次，在當前的市場經濟體制下，國家經濟發展形勢較為激烈，國家持續出臺相關的稅收政策。所以企業需要在稅收籌劃的實施下順應發展形勢，結合國家的政策制度進行稅收籌劃調整，以此對企業稅收工作進行完善，但現實情況下，一些企業并未意識到稅收籌劃的意義，還有部分企業尚不適應新的稅收政策，所以造成了企業稅收籌劃工作的落后，對企業實現最大化經濟收益產生影響;最后，一些國有企業的財務管理人才建設缺乏大局性，財務管理人員難以應用稅收政策對企業做出相應的減輕稅負的計劃，并且在營改增政策應用后，一些企業的稅務籌劃人員在專業能力上水平欠佳，以此難以真正體現稅收籌劃的應用價值，也難以使企業獲得最大化的經濟利益。

由于稅務籌劃工作的針對性較強，政策相關性較強，所以在實際的工作開展中需要嚴格遵循合法合規的原則，在法律允許的范圍內展開稅務籌劃工作，同時還要注意防范稅務風險，并且在事前籌劃前，需要以減少企業成本投入為基準，以提高企業經濟利益為目的，合理把控稅收籌劃的技巧。同時，作為企業的財務管理人員，還需要形成強烈的納稅和法律意識，既要減輕企業稅負，還要幫助企業規避風險，以此提升企業稅收籌劃應用的成效。

四、國有企業財務管理中的稅收籌劃應用措施

（一）稅收籌劃在資金籌集中的應用

在新時期下，國有企業若要實現長遠穩定的發展，擁有充足的運營資金是極為關鍵的，雖然國有企業能夠依靠國家的財政資金扶持，但當前我國的發展形勢不容樂觀，一方面國家的老齡化問題逐漸加重，國家需要承擔的各項壓力逐漸增加，特別是在近年來的疫情形勢下，國家在醫療中的資金投入眾多，所以其他行業的國有企業在此形勢下需要擔當重任，為國家減輕負擔。另一方面，企業也需要實現長久的發展，并推進各項發展戰略的順利進行，這也需要有足夠的資金支持。因此國有企業在籌資過程中，應該合理應用稅收籌劃，從多方面實施籌資活動，并減少不必要的籌資投入成本以推動企業能夠進行資金結構的優化，綜合提升企業的經濟收益。由于當前的市場融資氛圍較為繁雜，在稅法中，關于差異化投資的模式有多項規定，所以國有企業在應用稅收籌劃前，應該采取針對性的融資方式，以科學的角度制定稅收籌劃。另外，國有企業的籌資渠道較為廣泛，同時也有債券、金融機構貸款、信托公司融資等多種籌資方式，但企業還是應該根據實際的運營發展情況，擇優選擇籌資方式和途徑，以獲得最大價值的企業經營收益，并降低運營風險，還能在合理的稅收籌劃中提升運營水平。

（二）國有企業運營過程中的稅收籌劃應用

國有企業的運營方式對企業的發展有深遠的影響，所以國有企業應該慎重選擇運營方式，以提升企業的市場競爭水平，并能夠順應當前嚴峻的市場發展環境。國有企業在日常的運營發展中，也需要合理應用稅收籌劃，從多方面使企業獲得經營收益。國有企業在多項運營環節中應用稅收籌劃，能夠達到降低成本的目的，例如國有企業在擇取存貨計價方式時應用稅收籌劃，可以對多項因素進行全面的分析，制定出完善的稅收籌劃方案，以減少企業的經營成本。因為財務管理人員會將折舊計入產品期間費用或者成本中，所以需要慎重選擇折舊方式，可以降低企業的當期費用及成本，提升企業的運營收益，通過在折舊方式中合理運用稅收籌劃，減少了企業成本投入。同時，在各項費用支出中也應用合理應用稅收籌劃，具體的應用中，是指將當期的費用全部展示出來，并以科學的角度評估風險或損失，同時采取合法延長納稅期限和縮減應交所得稅的方法，使企業的經濟收益實現最大化。

（三）國有企業投資應用稅收籌劃

在社會經濟快速發展的形勢背景下，企業之間的競爭越來越激烈，國有企業也會受到一定的影響。為了增強國有企業市場競爭能力，在激烈的競爭形勢下需要體現國有企業的重要地位，發揮國有企業發展的優勢，因此國有企業需要注重投資，通過實施投資壯大生產規模。國有企業在投資過程中，需要掌握投資方式方法，并且將稅收籌劃有效地應用到投資中，以此在一定程度上可以減輕稅收負擔壓力，增加企業經濟效益。國有企業需要實施多種投資，所運用的投資方式需要全面考慮，降低投資成本。

國有企業在投資中主要包括兩種方式，一是直接投資，二是間接投資。一般情況下，和間接投資相比較直接投資需要承擔更重的稅收負擔，即使投資風險能夠得到有效控制，但是存在的投資風險也更大，那么需要國有企業在依據具體情況以及明確投資目標基礎上科學應用投資方式，確保所投資的方式滿足自身發展需求，以此減少生產成本。國有企業在投資中通過稅收籌劃降低成本，為國有企業增加更多的經濟利益，比如可以應用直接投資的方式扶持一些重點產業和高新項目，以此能夠得到國家相關的優惠補貼，從而可以減少稅務負擔，有助于輔助企業提升資本利用率。

結 語

綜上所述，在國有企業財務管理中有效地實施稅收籌劃可以提高財務管理工作效率和質量，推進國有企業正常穩定發展，增強國有企業市場核心競爭力，以此可以增加市場份額和經濟效益，這就需要明確關于稅收籌劃及其需要遵循的原則，包括合法性原則、適度調整、事前籌劃，并且還需要認識到國有企業財務管理中應用稅收籌劃的重要意義，以及清晰國有企業財務管理過程中稅收籌劃應用的問題，在此基礎上采取有效的措施完善國有企業稅收籌劃工作，將稅收籌劃應用到資金籌集中、企業運營中、投資應用中，可以有效地提高國有企業稅收籌劃工作效率和質量，對于實現國有企業可持續發展戰略目標、增強國有企業市場影響力發揮了重要作用，奠定了堅實的基礎。