高壓態勢嚴懲偷逃稅

貢水

域外稅收監管亦是一場博弈

近年來，韓國嚴打海外非法逃稅，有的地方政府甚至開出數千萬韓元獎金懸賞舉報人。

2021年3月24日，韓國國稅局宣布，已對雙重國籍人士、跨國公司、上市公司家庭等進行了密集稅務稽查，查出54名（個）涉嫌離岸逃稅的個人及法人。其中14人利用雙重國籍身份向海外藏匿財產，6家外國企業法人通過設立有限責任公司進行內部交易并非法轉移收入，16名富人通過復雜的國際交易來非法增加個人收入，18人涉嫌在境外開設秘密賬戶并非法轉移資金。

在上述案件中，擁有雙重國籍的A某與家人一同在韓國生活，收購了價值100億韓元的不動產并對外出租，同時還經營房地產公司，但他以擁有外籍為借口拒不申報國外收入。再如，擁有雙重國籍的B某利用其外國國籍身份，臨時增加離境天數，人為更改在韓國滯留天數，偽裝成外國人，拒不申報境外收入。擁有雙重國籍的C某以海外空殼公司名義收購海外房地產，然后將公司股權轉讓給偽造外國國籍身份的子女，以方便向子女贈予海外房地產并逃避贈予稅。

作為對加密貨幣投資者逃稅行為加大打擊力度的一部分，韓國當局經過長時間的調查，已經確認了1.2萬名逃稅者。其中一個逃稅者是著名的家庭購物頻道主持人，擁有包括以太坊（ETH）在內的5億韓元的加密貨幣，欠國家2000萬韓元的所得稅。一位擁有30處住宅的業主持有11億韓元的加密貨幣資產，但沒有繳納3000萬韓元的所得稅。一名醫生持有價值28億韓元的比特幣（BTC），卻沒有向政府支付1700萬韓元的所得稅。如果他們不履行稅務義務，當局將啟動破產和清算程序。

在數字資產交易方面，韓國是世界領先的市場之一。該國從2021年9月份起實施更嚴格的規定，數十家交易所必須滿足監管要求才能繼續運營，交易平臺必須與國內銀行合作，為客戶開設實名制銀行賬戶。為了遵守出臺的行業監管規定，多家數字資產平臺已開始摘牌“高風險”加密貨幣。根據韓國金融服務委員會的要求，數字資產平臺從2022年開始要加強對加密貨幣交易的審查，并向該國國稅局提交收據。政府準備從2022年1月起，對超過250萬韓元的加密貨幣交易利潤按20%的稅率征稅。

網紅主播、體育明星等高收入人群同樣是韓國稅務部門緊盯的目標。在2019年下半年進行的專項稽查中，有122名年收入超過10億韓元的高收入者涉嫌偷逃稅款。例如，某網紅主播擁有數百雙知名品牌鞋子，未如實向稅務部門申報網絡廣告收入。某知名運動員以父母名義設立皮包公司并提供偽造的納稅文書，涉嫌偷逃稅款。韓國稅務部門2021年2月宣布，將不定期對韓國排名前幾位的演藝經紀公司進行稅務稽查。在韓國，演藝人員或網紅主播一旦被查明逃稅，除了面臨巨額罰款外，其演藝生涯、直播生涯等都面臨被終止的后果。

近年來，法國從法律和技術等方面多管齊下，不斷加強對偷逃稅的專項打擊力度。根據《打擊偷逃稅法案》，涉嫌偷逃稅的公司可與稅務部門協商，通過繳納罰款避免上庭接受審判。在2019年通過稅務稽查追回的90億歐元稅款中，互聯網公司上繳的5.3億歐元罰款便屬于這一類。另外59億歐元來自增值稅、公司稅、注冊費、巨富稅和不動產巨富稅相關的欺詐行為，23億歐元來自所得稅和社會保障金相關欺詐行為。

《打擊偷逃稅法案》強化了針對偷逃稅案件的執法力量，稅務部門必須將偷逃稅金額超過10萬歐元的案件移送司法部門。另外法國財政部專門設立了名為稅務警察的特別部門，允許其擁有搜查權，協助財政部下轄的“打擊稅務犯罪小組”對重要稅務案件進行調查。

2018年，法國經濟部斥資2000萬歐元引入人工智能算法，強化稅務稽查。這套人工智能算法名為CFVR，即“鎖定欺詐及評估申請”。CFVR將納稅戶的銀行、稅務、不動產、社保、社會補貼以及企業的專利商標等多領域數據進行對比分析，找出其中可能存在的違規之處，例如企業隱瞞營業額、刻意低估房產價值、銀行賬戶可疑現金流動等等。由于采取所得稅代扣制和新的信息工具，稅務部門可從偷逃稅者手中追繳更多稅金。2019年，CFVR篩查出10萬起可疑申報，4000人被稅務部門勒令補繳稅款，從中追繳的稅金及罰金達7.85億歐元，使國家稅收總額超過90億歐元。法國還計劃通過CFVR技術與其他國家和地區交換信息，尤其是所謂的“稅務天堂”。

稅收是意大利政府的主要財政收入。但長期以來，由于稅收制度復雜，加上政府監管力度不足，國內偷逃稅現象嚴重。根據稅務部門的初步估計，目前該國的偷逃稅總額至少為1300億歐元。也就是說，有16%的應繳稅款未被支付，占國民生產總值的8%。

為了解決這一難題，意大利稅務總局擬定了一項2021年至2023年的三年計劃，將小型企業、自由職業者、持增值稅號的自雇人士列入重點調查對象。

意政府引入新的刑事處罰條例，加大對偷逃稅行為的處罰力度。將現行法律規定涉嫌稅務欺詐罪的刑罰從目前的1.5年至6年監禁提高至4年至8年，稅務虛假申報罪的刑罰從目前的1年至3年監禁提高到2年至5年，隱瞞財產罪的刑罰從1.5年至4年監禁提高至2年至6年，涉嫌銷毀財務證據罪的刑罰從目前的1.5年至6年監禁提高到3年至7年。

在打擊偷逃稅活動過程中，意大利稅務總局不斷更新檢查機制，并通過更加完善的方法來處理大數據庫中的數據信息。首先采取的檢查方法是審核并比對納稅申報表中的內容和金融機構所登記的內容。為避免征稅環節中的弄虛作假，減少納稅人和企業偷逃稅款的機會，采用一種名叫“協議式提前征稅”的方法，即納稅個人或企業對未來兩年內的應繳稅款做出全面估計，并向納稅機關提前申報，稅務部門將對這些納稅的個人或企業實行優惠的稅率。

為了打擊商家的逃稅行為，意大利稅務總局強制實行電子小票。通過電子小票，每一筆交易都將被記錄，直接遠程發送給稅務部門，以便工作人員實時自動核實所有商家的銷售額、增值稅和貨物供應量。所有的納稅商家，均可以從意大利稅務總局網站上查看自己的交易記錄、營業收益和應繳納的稅額。另外，消費者購買物品或者服務后可索要紙質小票，然后參加抽獎。通過抽獎這一激勵政策，讓每一個消費者都參與到打擊偷逃稅的活動中來。為了以電子形式記錄每一筆交易，商家必須使用特殊的收銀機。凡是提前選擇更換新型收銀機的商家，都可以得到一定程度的稅收優惠。

編輯：夏春暉? 386753207@qq.com

地下經濟：是指逃避政府的管制、稅收和監察，未向政府申報和納稅，其產值和收入未納入國民生產總值的所有經濟活動。

自雇人士：指一小部分雇主為了逃避應承擔的勞動責任，不合理地以自雇人士身份聘用員工，甚至要求現有雇員簽訂新的雇傭合約，轉為自雇人士。

稅務天堂：指能為投資者在合法范圍內利用較低稅率相關身份進行資產配置和稅務籌劃的國家。

增值稅號：指納稅人識別號，是稅務登記證上的號碼，通常簡稱為“稅號”，每個企業的納稅人識別號都是唯一的。這個終身不變的數字代碼很可能成為每個人的第二張“身份證”。