當前經濟形勢下國有企業稅收籌劃探究

王靜

摘要：稅收籌劃活動的實施能夠充分減輕企業的稅收負擔，并且能夠更好地確保國家財政經濟的穩定。企業在稅收籌劃的實施過程中應該嚴格遵守國家稅收的政策及相關法律法規，需要提前對財務管理進行統籌運行，以確保企業經濟效益的最大化。現如今，我國國有企業在稅收籌劃工作中仍存在一些問題，對此，文章介紹了國有企業實施稅收籌劃活動的重要性，以A公司為例，探討了其稅務籌劃的現狀以及問題，并提出有效的應對措施，以供參考。

關鍵詞：國有企業;稅收籌劃;問題;策略

稅收籌劃的含義是指對企業的財務活動與生產經營活動實施科學安排，進一步獲得國家財政稅收的優惠政策，降低企業的稅負，使企業經濟效益實現最大化的財務管理行為。根據如今國內的經濟形勢來看，每個行業的制度盡管不一樣，可終極目的都是相同的，即采取合法的手段來最大限度地提升企業的經濟效益，所以稅收籌劃這個手段是一條有效、可行的渠道。本文重點探究了A公司稅收籌劃的優化策略，現具體論述如下。

一、當前經濟形勢下國有企業實施稅收籌劃工作的重要性

（一）科學控制國有企業的經營成本

伴隨社會經濟的飛速發展，從經營范圍以及經營規模的角度來講，國有企業都獲得了極大的發展，基于這種背景，國有企業的涉稅項目也更加繁瑣。為了減少國有企業的稅收成本，企業的財務工作人員就應該從每個步驟入手，不斷完善納稅方案與流程。稅收籌劃活動是否擁有很強的科學性與國有企業的稅收成本具有直接的關系。于是，合法實施稅收籌劃工作，不但能夠很好地防止國有企業產生偷稅及漏稅的問題，而且對國有企業的納稅成本進行合理控制，使國有企業獲得深入發展。

（二）科學規避國有企業的稅務風險

稅收籌劃工作實施的科學性及有效性密切關系到國有企業的稅務風險。有效開展稅收籌劃工作，按照國有企業的現實情況對稅收籌劃的工作流程進行完善，可以充分規避國有企業在稅收籌劃活動的實施過程中存在的不合理、不合法及不科學的因素，基于此，對國有企業的稅務風險進行科學控制。國有企業為了在實施稅務籌劃工作時獲得越來越多的效益，一定要在防范稅務風險的前提下，在戰略規劃中進一步引入稅務籌劃工作，借助于若干種方法促進稅務籌劃工作的成功實施，從國有企業經營的相關角度入手，有效開展稅務管控工作。基于此，優化稅務籌劃工作的具體流程，不但可以更好地處理國有企業在納稅時存在的問題，而且可以減少企業的經濟損失，充分強化國有企業的抗風險能力。

二、A公司稅務籌劃的具體現狀

（一）A公司介紹

A公司成立于1986年。2020年，A公司在房地產開發領域進一步實現銷售面積大概5800萬平方米，銷售金額達到了7600億元，在全國商品房的占有率達到了4.96%。A公司把自身定位成“城鄉建設與生活服務商”。

（二）A公司涉稅研究

1.近些年的涉稅情況

A公司作為大型的房地產開發企業之一，其納稅情況在行業內擁有一定的代表性，按照2019～2020年A公司的財務報表數據進一步顯示，稅費以及營業收入狀況具體如表1～表3所示。

2.涉稅分析

2020年，新冠肺炎疫情發生以來，國家先后出臺了助力疫情防控以及企業復工復產的稅費減免政策。具體內容如下：第一，在支持物資供應方面，對疫情防控重點物資生產企業擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除;重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月1日以后新增加的增值稅期末留抵稅額。第二，在鼓勵公益捐贈方面，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅稅前全額扣除。此外，直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。第三，在支持復工復產方面，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。按照有關數據研究得出，由于復雜多變的市場環境和企業自身發展狀況，相比于2019年來講，2020年A公司應交稅費與所得稅費用、營業收入都有所降低。那么，A公司在面臨著新出臺的稅收政策以及稅制改革等情況時，應該如何提升稅收籌劃的綜合成效呢？

三、A公司稅務籌劃存在的問題

（一）不重視稅收籌劃工作

A公司向國家進一步繳納稅金是其應盡的核心義務以及責任，然而A公司僅僅是開展納稅工作，A公司的管理人員通常很關注企業的經濟效益，沒有高度重視企業的稅收籌劃工作。對于稅務籌劃工作，A公司并沒有制定一個長久的規劃方案，一般都是經過專門的稅務人員來辦理稅務申報以及錄入。面對這么忙碌的工作，A公司的稅務人員難以全身心地投入到稅務籌劃工作中。

（二）欠缺稅收籌劃專業人才

在當前經濟背景下，大部分企業都是把這項工作委托到外聘的會計、企業自身會計及有關的中介機構來完成的，而A公司自身的稅收籌劃員工欠缺一定的專業素養，也不能組織一支十分專業的隊伍來有效開展稅收籌劃工作。此外，A公司稅收籌劃工作擁有很強的綜合性，對技術的要求非常高，對相關人員的專業素養要求也很高，A公司欠缺大量的稅收籌劃人才。

（三）稅收籌劃的組織不完善

伴隨社會市場的飛速發展，我國國有企業的財務體系不斷趨于完善，財務管理工作逐漸走向正軌，更多有效、科學的方法將整個市場環境的氣氛活躍了起來，通過相關了解能夠得知，現如今，我國大部分企業的稅收籌劃組織不完善，財務部門下屬的會計處、預算處、信息處理處以及資金管理處等處都還沒有設置稅收籌劃工作的獨立處室乃至職位，企業的管理人員盡管想要做好有關工作，也會使工作過程變得很混亂，不能獲取理想的工作成效，造成了物力、人力及時間的浪費，同時相關人員的專業技能不強，也降低了企業的經濟收益，籌劃工作未施展出該有的積極作用。

四、當前經濟形勢下A公司稅收籌劃的優化策略

（一）學習稅收有關法律，重視稅收籌劃工作

A公司在實施稅收籌劃工作的過程中應該嚴格遵守相關法律規定。于是，A公司要督促有關工作人員充分學習關于稅收籌劃的法律常識，依法實施籌劃活動。同時應該不斷鼓勵員工分析當前的法律條文，以對自身的工作方式進行合理的調整，強化員工的稅收籌劃意識，持續提高稅收籌劃效率。A公司的管理人員要全面了解到稅收籌劃工作的重要性。深入了解A公司稅收籌劃的核心內涵，在國家政策的不斷指引下有效開展稅收籌劃工作，確保A公司的稅收籌劃行為與國家政策、法律的要求相符。

（二）培養稅收籌劃人才，提高企業稅收籌劃水平

企業的可持續發展與人才的成就息息相關，于是企業要充分培養稅收籌劃人才，使企業的稅收籌劃水平獲得持續提高。相關人員不但需要精通國家政策與稅法要求，而且需要了解企業的財務管理目標與發展戰略。借助于高效的、科學的財務管理工作可以幫助企業持續完善自身存在的部分問題，并且充分提高企業的經濟效益，促進企業的可持續發展。A公司在培養稅收籌劃人才的過程中要重視分批、分期的對員工開展培訓，持續提高他們的稅法應用能力以及管理能力，從而建立一支專業素養強、技術過硬、擁有優良統籌協調能力的職工團隊。

（三）完善稅收籌劃組織制度，提升企業經濟效益

企業的可持續發展除了需要專業人才的支撐，也需要重視企業內部的細節問題，大量細節規定也可能對企業未來的發展產生極大的影響。稅收籌劃工作中更需要嚴格的對待每個環節，因為關系到法律問題，每一個小細節都要引起重視，不然將造成嚴重后果。因此A公司能夠創建獨立的組織來負責相關工作，對最新資訊以及國家政策進行實時掌握，員工要掌握相關專業知識，為A公司內部進一步提供準確、完整的稅收信息，使A公司可以依法納稅且充分提升自身經濟效益，避免資金的浪費。

五、結語

綜上所述，本文從學習稅收有關法律，注重稅收籌劃工作;培養專業人才，提高企業稅收籌劃水平;完善企業稅收籌劃組織制度等策略入手，以實現A公司稅收籌劃的有效開展，提升A公司稅收籌劃的綜合水平。在當前經濟形勢下，國有企業應該從納稅成本出發，科學籌劃稅收的每個步驟，事先安排各類涉稅業務。在稅收籌劃的整個過程中，要有效開展稅收統籌，降低企業的稅負，充分減少生產成本，使市場占有率獲得提升，推動國有企業的可持續發展。

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（作者單位：蘇州市相城和兆資產經營管理有限公司）