“放管服”背景下科研經費財務管控研究

王婧

摘 要：創新是國家發展的不竭動力，科研是創新的一種體現，科技強則國家強。隨著政府對科研經費投入力度的不斷增大，科研經費的管控就顯得尤為重要。如何真正地減輕科研人員的壓力，實現科研經費專款專用，調動科研單位的自主能動性，發揮科研單位的財務管控能力，讓科研經費更加及時、透明，成為現階段研究的重點。基于此，文章從研究背景出發，在深入梳理現階段“放管服”背景下科研經費研究的基礎上，提出了科研經費管控的意義，從中指出科研經費管控中存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：放管服;科研經費;管控

中圖分類號：F235.1 ? ? 文獻標志碼：A ? ? 文章編號：1003-5168（2022）3-0145-05

DOI：10.19968/j.cnki.hnkj.1003-5168.2022.03.034

Research on Financial Control of Scientific Research Funds Under the Background of "Streamline Administration， Delegate Powers and

Optimization Services"

WANG Jing

（Henan Industry and Trade Vocational College， Zhengzhou 450012，China）

Abstract：Innovation is the inexhaustible driving force of national development.Scientific research is an embodiment of innovation.Strong science and technology makes the country strong.With the continuous increase of government investment in scientific research funds，the control of scientific research funds is particularly important.How to really reduce the pressure on researchers，realize of earmark scientific research funds for special purposes，mobilize the independent initiative of scientific research institutions，give full play to the financial control ability of scientific research institutions，and make scientific research funds more timely and transparent has become the focus of research at this stage.Based on this，starting from the research background，this paper deeply combs the research on scientific research funds under the background of Streamline Administration，Delegate Powers and Optimization Services at the present stage，puts forward the significance of scientific research funds management and control，points out the problems existing in scientific research funds management and control，and puts forward corresponding countermeasures.

Keywords：Streamline Administration，Delegate Powers and Optimization Services;research funds;control

0 引言

科技強則國家強，科學技術創新是社會發展的第一動力。為了促進科技創新，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中明確規定科研涉及的資金要做好改革，緩解科研人員的壓力，保障創新項目財政資金支持，切實調動科研人員的積極性。在推進“放管服”改革過程中，離不開科研單位對科研經費的財務管控改革，真正激發科研單位的成就感與獲得感，實現真正的“松綁”。

“放管服”中的每個字都具有深刻的含義，“放”即簡政放權，不能有過多的政務事項，釋放科研人員的創新活力，集中主要力量做“大事”;“管”即管理，放與管相結合，不能一味地追求放開政務、解放思想，從而放任不管，管與放相結合，找到兩者的融合點，才能激發創新活力;“服”即服務，科研經費是服務科研項目的，現階段不論是財政性的科研經費還是非財政性的科研經費投入，都是一個逐漸增長的過程，這些科研經費的投入以及科研制度的制定都是本著為科研項目服務的原則。如高校作為“放管服”改革中的重要單位，對內要破除陳舊的、不合規的規章制度，需要制定標準統一的服務科研項目的制度，在審核科研經費方面要制定嚴格的內部控制審計機制。而這些制度的制定與管理并不能徹底脫離政府的會計制度。政府的會計制度從宏觀層面上定義了科研經費的含義、報銷邊界、核算的宏觀內容，只有充分規定了政策的邊界，才能讓科研單位高效制定符合政策的規章制度[1]。

在“放管服”背景下，科研項目經費管理中的很多權力已經下放，這對科研單位來說是機遇也是挑戰。目前，隨著政府對科研經費的支持力度不斷加大，各科研單位也通過預算、審核、管控等方式來提高科研效率，在項目申請過程中重點把關，但也有不少科研單位并沒有做到真正的“松綁”，存在科研經費管控經驗不足、人才匱乏、制度改革進度慢等問題。基于此，在“放管服”背景下，研究科研經費財務管控的相關問題十分必要。從研究現狀出發，總結國內最近幾年的研究成果，在此基礎上，論述科研經費財務管控的現狀，并指出面臨的困境，從而提出具體的、有針對性的建議，希望能夠為科研單位的經費改革提供借鑒。

1 研究現狀

隨著國家科研經費支出的不斷增長，針對科研經費的研究開始成為焦點。在2019年政府工作報告中提出“進一步提高基礎研究項目間接經費占比，開展項目經費‘包干制’試點，不設科目比例限制，由科研團隊自主決定使用”。“包干制”的提出為科研經費“放管服”改革提供了新思路，成為重要突破口，助推我國科研經費的改革。從2019年起，國內有關科研經費的研究多了起來[2]。

在研究對象上，集中在科研政策、經費流程優化方面。如王守軍（2019）通過預算、審核、審批、報銷這幾個流程指出我國科研管理政策在近20年間呈“之”字形變化;姚俊生等從科研項目設立、科研項目報銷結算和科研項目結題三個方面出發，對高校現有的科研經費管理流程進行優化研究[3]。

在研究主體上，一般是以科研單位或者高校為例。譚翀（2021）、王守軍（2019）、喬會娟（2019）、金花（2020）等從制度建設、內部控制、信息化應用等方面著手研究“放管服”改革背景下高校科研經費管理中存在的問題[4]。

在研究方法上，大多數研究是采用對比分析法、案例法、規范研究法等方法。例如，馬慧杰（2021）、葉茹（2021）以某高校為案例進行研究，指出高校科研經費存在的問題，并提出相應的解決之道。葉定（2021）對比不同的科研單位，指出高校與科研單位科研經費處理的困難點，并提出建議。

在對策建議上，主要集中在落實政策制度、加大宣傳力度、提高整體素質等方面。例如，陳曉雯（2021）以Y高校為例，提出要加大科研經費的科學管控宣傳力度。金蘭（2021）指出要提高會計人員的素質。

總體而言，在“放管服”背景下研究科研經費管控的內容并不少，科研經費的管理單位大多是高校或科研單位，因此很多學者都會從這兩個單位入手，研究科研經費管控的相關問題。研究主體單一，多集中在高校與科研單位，這與研究對象有一定關系。科技興國，科技強國。創新是我國進步發展的不竭動力，隨著國家對科研單位的支持，我國的科技逐漸興盛。本研究從“放管服”出發，深入揭示研究背景及意義，立足當前的研究現狀，指出現階段科研經費管控的難點，最終根據這些難點，找出相應的解決之道，為科研單位的科研經費管控提供建議。

2 “放管服”背景下科研經費管控的重要性

科研經費是科研事業的物質基礎，是科學技術發展的保證，是國家研發的基石。隨著我國科研經費投入力度的加大，針對科研經費的管控就顯得尤為重要。在“放管服”背景下，有原則地釋放科研人員的活力，減少不必要的規則與流程，制定科學可行的管理制度，高效完成科研經費的管控工作，對我國科學技術的發展有著深遠影響[5]。

2.1 激發科研人員的能動性

“放管服”改革是在保持基本原則不變的基礎上下放政權，放管結合，以服務群眾為目的，使科研人員所在的科研單位具有較大的自主性，簡化科研人員的工作流程，為充分發揮科研人員的自主能動性提供了良好、寬松和標準的環境，真正釋放科研人員的壓力，簡化工作流程，提高科研人員的工作效率。在“放管服”背景下對科研經費進行深入的管控，幫助科研工作者明確責任范圍，讓科研工作者一門心思做好科研工作，經費更加透明，報銷流程更簡單，大大釋放了科研工作人員的壓力。

2.2 增加科研單位的自主性

“放管服”改革保障了科研單位與院所的自主靈活性。在項目管理、資源配置和人事考核制度等方面的權力都逐漸下放，讓科研單位能根據自身的情況制定科學合理、標準統一的制度。科研項目的立項審批流程、預算編制與評審、財務驗收等環節都下放了不少權力到科研單位。在人事考核制度方面，則增加了各科研單位的評審權力。“放管服”背景下對科研經費的管控，有利于科研單位形成一套自主性強的規章制度，提高科研單位對科研經費的管理水平，簡化科研經費的相關工作流程，建立科學的科研經費管理體制，提高工作效率。

2.3 營造良好的科研氛圍，提高整體科研水平

在“放管服”科研經費管控下，各科研單位能夠根據自身情況簡化工作流程，以服務意識為主導，為科研工作提供優質服務。避免科研單位的管理與科研經費脫鉤，促進兩者相互融合，有利于信息化建設，建立各科研單位的項目庫等內容，利用互聯網、大數據等信息技術，提高信息的透明度，降低信息的不對稱程度，引導管理人員積極參與，大大提高了在制度執行方面的積極性與自主性。有利于各科研單位或高校形成科研經費工作流程簡化、工作積極性高的氛圍，釋放科研人員的壓力，不再受到煩瑣制度的束縛，有利于營造良好的科研氛圍，增強創新意識，提高社會的整體科研水平，為我國經濟持續健康發展提供不竭動力。

2.4 科技帶動發展，助推經濟高質量發展

“放管服”背景下，科研經費管控的研究能為科研人員減少經費報銷等煩瑣流程，真正為科研人員減輕壓力，讓科研人員有更多的精力投入科研事業中。政權的下放讓科研單位有更靈活的自主權，能利用自身的條件，制定適合自身發展的科研制度，有利于對科研經費管控，營造良好的科研氛圍，提升整體科研水平。科技是社會發展的巨大動力，要形成“科研強—科技強—經濟高質量發展”的良性循環，助推國家經濟高質量發展，科研經費的管控為科研事業的發展提供物質保證，有利于實現良好的循環，為我國經濟高質量發展提供巨大動力。

3 “放管服”背景下科研經費財務管控存在的問題

“放管服”背景下科研經費的管控直接關系著科研經費的使用效率與效果。有效的科研經費管控能夠調動科研工作者的積極性，一站式服務能夠簡化工作流程，提高工作效率，加快科研經費周轉速度，提高利用效率。科研經費的管控力度不夠，將會造成國家財產流失、資金用途不明、審計力度不嚴、科研氛圍不好等不良影響。通過對現有文獻的研究，本研究從以下五個方面論述現階段“放管服”背景下科研經費財務管控中存在的問題。

3.1 部門間信息共享體系不完善

總體來說，科研經費的總量是逐漸增多的，國家對科研事業非常重視，但是科研單位特別是高校在科研經費財務管控方面還采用傳統的管理模式。例如，在一般高校內，從科研項目的立項申請、審核到結項都是由科研部門來完成的，但是與項目相關的科研經費是財務部門管轄的，項目費用的審批、到賬與報銷基本都在財務部門的管理范圍內。由于財務部門與科研部門缺乏有效的信息共享機制，也缺乏及時有效的溝通，使得科研項目的報銷流程較多。在整個科研項目的經費流程管理方面，各部門都有自己的原則，缺乏明確統一的科學共享機制，很多科研人員通過詢問才能了解不同部門的要求。有的科研項目由于涉及很多部門，部門之間也缺乏有效的溝通，導致資源沒有得到充分利用[6]。

3.2 過分強調科研經費預算，缺乏彈性

在2018年以前，很多科研單位存在注重立項而忽略預算編制的問題。在“放管服”改革背景下，近幾年很多科研單位，特別是高校已經非常注重科研預算的編制，但過分強調科研經費預算的編制，缺乏靈活性。科研經費一般是通過上級財政來撥付的，而具體撥付需要由財務部門提供科研經費預算。如果預算中沒有相關項目，那么將不再撥付，本來科研經費預算的初衷是為了嚴格控制科研經費，但現在卻過分強調預算，而科研活動并不是一成不變的，特別是理工類實驗設備的購買價格并不是一個整數。從項目經費的撥付到應用于科研項目中存在著時間上的滯后性，使得科研項目的具體實際活動與預算情況不符，而課題負責人只能通過不斷地修正科研項目的花費情況來“迎合”預算數額，并不能實現通過預算來提高科研經費使用率這一目標。

3.3 票據審核復雜，資金控制嚴格

在科研經費的管控方面，一般情況下當年的票據需要在當年審核并報銷完畢。而很多高校在報銷項目經費時會很繁忙，且很多項目的票據在第二年可能無法使用，課題負責人也要盡量在年前實現項目報銷。科研經費的報銷是將票據作為報銷依據的。很多情況下，都必須采用公務卡等支付手段。在偏遠地區的采購或花費是無法用公務卡來消費的，在票據審核方面就會存在分歧。有些科研項目很難獲得票據，這就加大了票據審核難度。在資金控制方面，通過公務卡支付的方式比較嚴格，有的地方條件并不滿足。這些因素制約著科研經費的科學管控。

3.4 重視項目支付的進度，忽視資金的及時撥付

對財政經費支持的科研項目，從年初財政經費的下撥到高校分配項目預算，間隔時間很長。并且在實際工作中，沒有按照事先提交的項目預算撥付的情況是時有發生的。科研項目特別是需要設備或者調研的項目，在資金撥付不及時的情況下很難順利實現。很多項目的科研經費是無法通過財政直接墊付的，項目前期投入的資金很難做到專款專用。在實際工作中，一般是根據項目的存續時間而平均劃撥科研經費的，一旦經費撥付后，就非常注重項目的支付進度，進行支付進度的考核，而忽略了資金的及時撥付。特別是在年底時，或者項目結項前夕，為了完成項目的支付進度考核，課題負責人對撥付的經費使用較多，也影響了財務部門的財務核算，無法真正做到專款專用。

3.5 “放”與“管”的邊界不清晰

一般情況下，科研經費的檢查除了財務檢查外，還有審核監督以及巡視財務管理等。只要檢查中出現了不符合要求的情況，一般是科研人員與財務人員的責任。但在高校中，科研項目涉及多個學科，財務人員可能會因為專業的限制，無法真正地確定票據是否合理合規。只能在工作程序中嚴格把控，這就增加了科研報銷的難度。如何下放權力，又如何管理科研經費，做到“放”“管”結合，才能真正發揮科研經費支撐科研事業的效果。

4 “放管服”背景下優化科研經費財務管控的建議

在“放管服”背景下，科研經費的管控存在著不少問題。近幾年我國又很重視科研經費的預算，過分強調預算的剛性，缺少相應的靈活性，科研預算的編制最終要服務于科研項目的。在科研經費報銷過程中，票據的支付手段比較嚴格，在一些偏遠地方是無法通過公務卡進行支付的，有的科研項目取得發票比較困難。在科研經費管理過程中，過分注重支付進度而忽略了及時撥付，“放”“管”邊界不夠清晰等。根據前文論述的問題，從以下六個方面提出相關解決之道。

4.1 建立部門間的共享機制，優化工作流程

通常情況下，科研項目從立項到結項是由科研部門完成的，而科研經費的報銷是由財務部門完成的，兩個部門的分開是很有必要的，增加了相互監督的深度，實現內部控制，防止科研經費的流失。但是因為信息不對稱性的問題，會增加科研經費的報銷難度，工作流程復雜，工作效率有待提高。因此，要建立信息共享機制，通過互聯網、云平臺等渠道設置信息共享機制，整合財務部門、科研部門以及資產管理部門等各部門的資源，加強信息溝通，解決重復審批的問題。財務部門根據科研平臺的項目信息，減少問詢等流程，提高工作效率。采用大數據平臺，對每個科研工作者形成對應的誠信等級，在對科研人員項目經費處理時，可以參考誠信等級來自動判斷票據的可信性。

4.2 加強財務預算管理，實現預算剛性與彈性相結合

財務預算是為了更好地服務科研項目，但在現實工作中過分地注重科研預算編制，在財務核算過程中，設置不可預見的預算項目，用于計算在科研過程中不可預計的支出，在年度決算時能為下一年預算提供指導。項目負責人將立項情況發送到財務部門，財務部門根據科研部門審核的立項信息，同步處理預算控制，縮短項目預算的入賬時間。增加預算的靈活性，同時又要做到預算的準確性，做到“剛性”與“彈性”相結合。

4.3 拓寬資金支付手段，提高票據審核效率

一般情況下，科研項目的報銷要求通過公務卡支付，但是在大數據時代，互聯網等信息技術沖擊著支付方式。現階段市場中采用較多的是支付寶、微信等支付方式。《軍隊單位經費結算報銷暫行辦法》中指出，可以采用微信等支付方式進行報銷。而在科研經費方面并沒有放開，這與科研經費的嚴格管控是有關的，畢竟采用支付寶等支付方式也存在一定的風險，但隨著大數據等監控手段的發展，可以逐漸拓寬資金支付手段。在票據的審核上，可以讓項目負責人將相關票據掃描上傳，通過線上渠道完成審核，提高線下工作效率。

4.4 注重科研經費撥付及時性

現階段科研項目在經費上存在撥付的滯后性，這不利于推動科研項目的研究進度。特別是需要做實驗的科研項目，更需要資金支持，而資金撥付滯后不利于科研活動發展。在科研經費撥付上，可以利用互聯網等平臺及時撥付資金，保證科研項目的順利進行。

4.5 以文件等確定“放”“管”邊界

“放”是下放政權，減少工作流程，擴大科研人員的自主權，集中主要精力去參與科研活動，科研單位要信任項目負責人，在做好監督的同時，由項目負責人自行安排科研經費支出。“管”是放管結合，一方面信任項目負責人，另一方面要根據審計以及巡視組在巡視過程中容易出現的問題加強監管。高校中的二級單位應該充分發揮監督作用，各個部門以文件或制度的方式標準化執行科研經費的監控機制。及時對外公開，做到科研經費報銷的公開透明。

4.6 健全內部控制制度，加強全面監管力度

“放管服”背景下科研經費的財務管控離不開科研單位健全的內部控制制度，需要明確科研單位的人員配置、績效管理和崗位職責等方面來健全科研單位的內部控制制度。科研單位需要配備充分適當的科研經費管理人員，明確職責，對每個人員的職責權限等情況要進行明確說明，并對外公告，讓科研人員能夠明晰，以便快速解決科研經費問題。建立完善的績效管理制度，對科研經費管理人員要科學地衡量績效，促進科研經費管理人員提高財務管理水平，加強誠信制度建設，將誠信制度計入檔案，建立完善、科學的績效評價體系。

科研經費的財務管控需要科研單位、主管部門和科研人員等多方共同監督，科研單位通過自身的內控制度盡可能提高管控能力，上級主管部門需要通過不定時抽查、全面檢查等方式來保證科研經費物盡其用。

5 結語

在“放管服”背景下，科研項目經費的管理對激發科研人員的積極性至關重要，實現對科技強國戰略的保駕護航。本研究基于當前“放管服”的背景，從研究對象、研究主體和研究方法等多角度出發，對現階段科研經費財務管控的研究現狀進行深入探討，在此基礎上，從科研人員、科研單位、科研氛圍以及經濟高質量發展等方面論述了“放管服”背景下科研經費管控的重要性及深遠意義。基于前文的論述，在此基礎上，提出了科研經費管理過程中存在信息無法共享、預算剛性、票據報銷效率低、“放”“管”邊界不清晰等問題，針對存在的問題提出了優化工作流程、加強財務預算管理、拓寬資金支付手段、界定“放”“管”邊界、加強內部控制與全面監控力度等對策。

總而言之，“放管服”背景下科研經費的財務管控是一個系統的、復雜的、龐大的工程，需要科研單位、上級主管部門和科研人員等多方共同努力，加強監管，不斷調整，充分利用當前的大數據、信息化手段，構建信息流暢的科研平臺，真正釋放科研人員的壓力，為科研工作提供堅實的物質基礎，保證科研新項目財政資金支持，切實調動科研人員的積極性。激發科研單位的成就感與獲得感，實現真正的“松綁”，讓科研人員有更多的精力投身科研事業，形成“科研強—科技強—經濟高質量發展”的良性循環，助推國家經濟高質量發展。

參考文獻：

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[3] 姚俊生，袁仁淼.“放管服”背景下高校科研經費管理流程優化研究[J].會計之友，2019（8）：139-146.

[4] 金花.“放管服”背景下高校科研經費包干制的實施探討：評《高校科技創新中科研經費“放管服”改革對策研究》[J].廣東財經大學學報，2020（4）：118.

[5] 王釗，蘇曉華，吳陸生，等.“放管服”背景下的高校科研經費預算管理流程優化研究：以J高校為例[J].科技管理研究，2021（5）：45-53.

[6] 谷玉霞.“放管服”下科研院所科研經費管理研究[J].會計師，2020（17）：82-83.