新形勢下行政事業單位內部審計風險與審計質量探析

陳春蓉

摘要：本文對行政事業單位內部審計風險與審計質量分析主要從審計風險和審計質量的簡單介紹、審計風險的特點、審計風險形成的原因進行分析以提出提高審計質量的措施。

關鍵字：內部審計風險 審計質量 措施

1.引言

審計風險是對含有虛假成分的財務報表產生錯誤判斷的可能性。固有風險，控制風險，檢查風險是它的三個組成部分，即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。審計質量是評估審計工作水平的高低的指標。審計質量包含審計結果的質量和審計工作的質量。審計質量具有公正客觀、可靠正確、系統全面等特點。因此，審計質量管理要做到全面聯系及時。

2.審計風險的特點

2.1內部審計風險自身特點

第一，內部審計風險具有間接性和隱蔽性。內部審計結果不會直接地影響行政事業單位的發展，而是產生一定的審計風險，間接產生影響。這種影響可能是無法提前預估，審計員也沒有意識到的。第二，內部審計風險具有持久性，主要體現在它的作用方面。審計風險貫穿于審計工作的始終，即使完成了審計報告，審計工作也并沒有結束，還要對之后工作中的問題進行處理。第三，內部審計對審計事項具有必須性，即使審計事項的風險高于其承受能力也不能因此放棄審計工作，必須克服困難，完成審計工作。

2.2內部審計風險與外部審計區別

2.2.1后果與損失的不同

外部審計所產生的后果一般是經濟賠償、 信譽損害和法律責任。而內部審計風險則相當于企業風險，關系整個企業的前途。

2.2.2內部審計風險范圍擴大

審計署加大了內審內容，內部審計不僅要對財務收支進行監督評價，經濟管理活動也屬于其中一部分。因此，如果審計部門沒有對企業經營行為及時做出準確判斷，都會產生審計風險。

2.2.3審計風險的系數增加

這是內部審計環境的局限性造成的。當內部審計人員與被審計對象之間存在某種聯系如利益聯系時，對于個別人和事的審計就難以完全遵循相關的制度，破壞了內部審計的客觀性，加大了審計風險。

3.行政事業單位內部審計風險存在的原因

3.1內部審計法規不健全

我國審計行業規范的法律法規并不完善，《中國內部審計準則》有一定作用但缺乏強制力，存在操作性差，規章力度弱，約束性差，執行力低等問題。法律法規的缺乏導致行政事業單位內部審計人員在工作時沒有相應法律做指導規范，就會出現一些審計風險。另外，審計人員的權益得不到保障就會乏積極性和主動性，審計工作難以全面展開。

3.2審計人員專業能力不足

行政事業單位內部審計人員專業結構不合理，他們多為財會專業，只在正式工作前進行了短期培訓而獲得內部審計資格就開始從事審計工作，并沒有長期積累的專業知識。由于沒有經過專業的培訓，審計知識不足，沒有工作經驗、沒有足夠的工作能力，導致審計風險提高。其次，審計人員大多是從財務基礎與財務管理的角度審計，這直接影響內部審計質量和結論，加大了審計風險。最后，部分內部審計人員責任心低，對工作質量要求不高，缺乏審計風險的防范意識，這也提高了審計風險發生的概率。

3.3內部審計機構缺乏權威性

大多數行政單位的內部審計機構是由本單位的領導負責人所帶領，負責人下達命令，審計人員開展工作。審計工作中很容易被單位利益所限制，導致工作人員難以做出公正可靠的評價結論，使得審計機構的權威性下降，審計風險增加。部分有獨立審計部門的單位同樣也會出現上述問題，因為這些部門并沒有做到真正的獨立，只是在形式上是獨立的。

3.4內部審計模式落后

新型審計模式未得到普及，行政事業單位內部審計以賬項基礎審計方法為主，這就使得工作人員對風險防范的意識低，對風險因素考慮不足。

4.有效提高審計質量

審計質量與審計風險成正比，內部審計質量越高，其風險就越小。審計風險是長期存在無法避免的，但可以通過一定措施使其降低從而提高審計質量。

4.1完善法律法規，加快審計法規制度建設

首先要建立健全相應的法規體系，加強與其他法律法規之間的的聯系。制定實施具有法律強制性和權威性的法律規范，為行政事業單位的內部審計做出指導，調整其行為規范。其次，將國家審計與內部審計有效連接，形成完整的內部審計法規體系，指導規范審計工作，審計人員依靠相關法規工作，從而降低審計風險，提高審計質量。

4.2加強內部審計機構的獨立性和權威性

設置合理的內部審計機構，其地位高于其他各部門，聘請專業訓練的審計人員，建立有效的質量控制制度，保證機構的獨立權威性。內部審計真正有效起到它的作用，減少影響審計工作的因素。

4.3完善內部控制制度

這一措施為了加強風險管理，防止審計人員徇私。建立具有完整流程的風險監督框架，提供各種風險信息，并對這些信息及時做出應對措施。內部控制一方面要保證財務方面相關資料的準確可靠，另一方面要切實實施已定的管理政策，提高效率、增加效益。所以，內部審計要根據工作中出現的新問題及時完善相關制度。

4.4加強內部審計人員專業能力

第一，對內部審計人員進行思想培訓，增強職業道德;第二，任用具有專業知識，具有工作經驗，有能力的審計人員。第三，做好后續教育的培訓工作，工作人員熟練掌握基本知識，學習相關法律規范，增強法律意識，綜合提高審計人員的能力，充分發揮其價值作用。

4.5推行現代化風險導向的內部審計

轉變審計風險觀念，摒棄固有風險模式，推行風險導向內部審計模式。行政事業單位內部審計一方面要提高效率，另一方面要減少風險，實行風險導向的審計模式，促進單位更好的發展。

總結

總體來說，行政事業單位內部審計是為了公司成長發展，預測并解決可能的經濟問題，減少風險。管理范圍不僅是經濟財務，還包括所有的經濟行為。因此，降低審計風險，提高審計質量是很必要的。各行政單位制定完善制度，審計工作人員不斷學習，提高自身專業水平。

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