基于數(shù)字化時(shí)代的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控分析

◎郭麗麗

一、推行財(cái)務(wù)領(lǐng)域全方位管控操作的目的

大型集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)域全方位預(yù)算工作以公司的主要目標(biāo)作為執(zhí)行的主要指導(dǎo)方針，對(duì)于公司的未來(lái)市場(chǎng)情況以及經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，大體上覆蓋了大型集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、核心產(chǎn)能和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的擴(kuò)張、資金統(tǒng)籌方面的安排、投資等大型企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)行為，其主要表現(xiàn)模式是通過(guò)貨幣資金作為基礎(chǔ)的形式。通常來(lái)講，成熟的大型集團(tuán)公司過(guò)往積累的豐富的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管控的寶貴經(jīng)驗(yàn)，即為企業(yè)本身需要在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間實(shí)施財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算工作制度，這樣就能全面加速大型集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)管控的能力，使其獲得質(zhì)的飛躍。現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方法如圖1所示。

圖1 現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方法

二、推進(jìn)大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域全方位預(yù)算管控工作的必要性簡(jiǎn)述

1.大型集團(tuán)公司推行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控方式的主要特點(diǎn)。

一般來(lái)講，大型集團(tuán)公司推行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控工作的執(zhí)行過(guò)程中可能面對(duì)的一系列環(huán)境因素具有一定程度的復(fù)雜性以及技術(shù)層面的局限性，特別是在數(shù)字化新時(shí)期背景下可能面對(duì)的新興技術(shù)的各類(lèi)變量，大型集團(tuán)公司需要全力應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外非常復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及國(guó)企改革浪潮所衍生的普遍的競(jìng)爭(zhēng)壓力，上述要素均對(duì)大型集團(tuán)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)構(gòu)成全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，大型集團(tuán)公司如果想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中確保可持續(xù)的發(fā)展，需要始終保證位于改革開(kāi)發(fā)時(shí)代趨勢(shì)的潮頭，大力推行全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算管控相關(guān)工作制度，確保大型集團(tuán)公司維持高速的發(fā)展和進(jìn)步的趨勢(shì)，全力適應(yīng)數(shù)字化新時(shí)期背景下大型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)變量，保證大型集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)收益最大化。這就是大型集團(tuán)公司的最根本的中心目標(biāo)。

2.數(shù)字化新時(shí)期背景下大型集團(tuán)公司推行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控制度的研究。

在新時(shí)期數(shù)字化技術(shù)大力發(fā)展的背景下，大型集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的管理目標(biāo)需要實(shí)施系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)預(yù)算管控領(lǐng)域的工作制度。國(guó)際上的行業(yè)精英給出了立體形式的協(xié)調(diào)方案，此方案分成3個(gè)階段，也就是共同協(xié)調(diào)階段、垂直監(jiān)督階段和標(biāo)準(zhǔn)化階段這3個(gè)主要階段。在過(guò)去的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，許多大型集團(tuán)公司的最高決策者往往只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)以及橫向?qū)用娴墓芸毓ぷ鳌２贿^(guò)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控工作屬于一類(lèi)程序化水平非常高的系統(tǒng)控制層面的框架系統(tǒng)，大型集團(tuán)公司的管理主體框架結(jié)構(gòu)需要具有完整的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控工作流程，其制度是否完善決定了大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能夠有序化進(jìn)行。現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理體系如圖2所示。

圖2 現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理體系

3.大型集團(tuán)公司推行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算管控的研究。

公司內(nèi)部和外部各利益相關(guān)方締結(jié)的契約是數(shù)字化背景下的預(yù)算工作的基本要素，其決定權(quán)在大型集團(tuán)公司的理事會(huì)手中，核準(zhǔn)的權(quán)限屬于投資人的管理機(jī)構(gòu)或者股東大會(huì)，至于行政方面的權(quán)力屬于總經(jīng)理。在大型集團(tuán)公司的制度框架系統(tǒng)中，根本的利益是本企業(yè)的產(chǎn)權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)具有非常分明的界限劃分，大型集團(tuán)公司的框架需要為其股東實(shí)現(xiàn)最大化的收益，必須應(yīng)用完善的管控模式來(lái)約束經(jīng)理層級(jí)的工作。

三、推行全方位的預(yù)算管控中可能出現(xiàn)的困難情況分析

1.預(yù)算工作結(jié)構(gòu)不科學(xué)，制度不完善。

此類(lèi)問(wèn)題首先的表現(xiàn)形式即為現(xiàn)階段仍舊有某些大型集團(tuán)公司沒(méi)能設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)全方位預(yù)算管控工作的相關(guān)組織；其次的表現(xiàn)是大型集團(tuán)企業(yè)所屬的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的框架設(shè)置不夠完善。預(yù)算方面的管理部門(mén)需要下設(shè)2個(gè)層級(jí)的機(jī)構(gòu)，也就是預(yù)算層級(jí)和決策層級(jí)，預(yù)算方面的決策層級(jí)的部門(mén)在相應(yīng)的大型集團(tuán)公司系統(tǒng)框架內(nèi)設(shè)置不完善的情況下，董事會(huì)結(jié)構(gòu)很難全方位管控本公司的各類(lèi)部門(mén)和機(jī)構(gòu)的權(quán)、責(zé)以及利的分配和執(zhí)行過(guò)程，這就制約和限制了財(cái)務(wù)領(lǐng)域全方位預(yù)算管控操作方式對(duì)于相關(guān)資源配置的合理化程度。現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的必要性核心架構(gòu)如圖3所示。

圖3 現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的必要性核心架構(gòu)

2.財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算制度落實(shí)差，預(yù)算過(guò)程缺乏有效的溝通。

財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況不理想，表現(xiàn)為片面強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)其過(guò)程的困難、對(duì)于本公司產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤估計(jì)，產(chǎn)品實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)價(jià)格的核算結(jié)果過(guò)低、財(cái)會(huì)方面的決算時(shí)對(duì)于成本估計(jì)過(guò)高、對(duì)于收入水平的過(guò)低評(píng)估，并且對(duì)于效益的評(píng)估過(guò)低，這些情況都會(huì)引起財(cái)務(wù)方面的預(yù)決算與經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況間出現(xiàn)嚴(yán)重的差異。財(cái)務(wù)領(lǐng)域的全方位預(yù)決算工作的過(guò)程需要應(yīng)用縱向與橫向嚴(yán)密協(xié)調(diào)的模式，這樣操作才能確保大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在其下屬的企業(yè)能夠達(dá)成。

四、加強(qiáng)國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司全面財(cái)務(wù)預(yù)決算管控法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)的研究

1.升級(jí)優(yōu)化全面集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算管控的整體架構(gòu)解決方案。

現(xiàn)階段，在通常狀況下國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算的最終核準(zhǔn)權(quán)是由全體股東大會(huì)投票決定的，集團(tuán)公司全面預(yù)決算管控組織針對(duì)集團(tuán)公司股東大會(huì)負(fù)有全部責(zé)任，國(guó)內(nèi)各個(gè)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員從事的業(yè)務(wù)是集團(tuán)公司的預(yù)算設(shè)計(jì)與規(guī)劃，與此同時(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算組織機(jī)構(gòu)的組委會(huì)由集團(tuán)行政管理部門(mén)進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)。在一般情況下集團(tuán)公司全面財(cái)務(wù)預(yù)決算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須是職能部門(mén)，是具體負(fù)責(zé)管轄區(qū)域預(yù)決算風(fēng)險(xiǎn)管控小組，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員的基本任務(wù)就是要在最短的時(shí)間內(nèi)行之有效的落實(shí)全面預(yù)決算的日常工作任務(wù)，全面升級(jí)優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算管控的整體架構(gòu)解決方案才是全方位預(yù)決算的整體系統(tǒng)正常運(yùn)營(yíng)的核心。現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的中心任務(wù)如圖4所示。

圖4 現(xiàn)代化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的中心任務(wù)

2.全方位完善改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算管控的整體規(guī)劃研究。

在通常狀況下國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司全面預(yù)決算管控的戰(zhàn)略目標(biāo)都是非常明確的，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員針對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)決算管控工作覆蓋了集團(tuán)戰(zhàn)略的整體規(guī)劃預(yù)決算設(shè)計(jì)、項(xiàng)目具體實(shí)施、協(xié)同及考評(píng)的完整流程。因此，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司在一般情況下財(cái)務(wù)預(yù)決算管控工作需要兼具系統(tǒng)一致性、流程同樣性以及管理過(guò)程可操作性的特點(diǎn)。國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員編寫(xiě)的集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)在一般情況下指的是“加強(qiáng)核心戰(zhàn)斗力的大幅提升”以及“多元化全方位戰(zhàn)略規(guī)劃”等等，國(guó)內(nèi)各個(gè)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員編制的相關(guān)未來(lái)關(guān)鍵性戰(zhàn)略目標(biāo)能夠決定集團(tuán)公司在當(dāng)前各個(gè)階段全面預(yù)決算管控工作過(guò)程中的各種差異。

3.集團(tuán)公司全面財(cái)務(wù)預(yù)決算的規(guī)劃設(shè)計(jì)框架必須基于科學(xué)合理的理論基礎(chǔ)。

集團(tuán)公司全面財(cái)務(wù)預(yù)決算的規(guī)劃設(shè)計(jì)工作是集團(tuán)公司實(shí)施落實(shí)預(yù)決算管控的關(guān)鍵重要流程所在，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員需要使用“上下必須一致”、“協(xié)調(diào)完全統(tǒng)一”的互動(dòng)形式，進(jìn)行逐步一級(jí)一級(jí)規(guī)劃設(shè)計(jì)、分層逐級(jí)進(jìn)行落實(shí)執(zhí)行，大量應(yīng)用基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理預(yù)決算、財(cái)務(wù)資金流動(dòng)預(yù)決算理論以及固態(tài)財(cái)務(wù)系統(tǒng)二次曲線預(yù)決算等等系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)先進(jìn)理念，國(guó)內(nèi)各個(gè)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員必須將集權(quán)和分權(quán)的不同之處反映出來(lái)。基于此，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員為了在最短的時(shí)間內(nèi)應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)及國(guó)外復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)公司預(yù)決算數(shù)據(jù)需要具有一定科學(xué)合理財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)律的彈性現(xiàn)象，也就是說(shuō)必須把各種條件下市場(chǎng)環(huán)境因素完全充分的考慮進(jìn)去，進(jìn)而最大限度地減小集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算的既定目標(biāo)對(duì)于管控體系引起的安全隱患。

4.完備集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)決算考核制度、徹底落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)決算管控的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員需要時(shí)時(shí)刻刻緊緊圍繞并且全面高質(zhì)量完全落實(shí)集團(tuán)公司預(yù)決算的規(guī)劃設(shè)計(jì)管控基礎(chǔ)目標(biāo)，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員必須全方位升級(jí)改進(jìn)責(zé)任和權(quán)力實(shí)行“統(tǒng)一有序”的模式，進(jìn)而最大限度地快速提高國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司全面預(yù)決算的管控能力及制約能力。國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員需要搭建立起集團(tuán)公司預(yù)決算考核管理制度體系，與此同時(shí)將相關(guān)重要的系統(tǒng)考評(píng)與公司內(nèi)每一位員工的績(jī)效考核（KPI）進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明。只有這樣才能夠更加科學(xué)合理的調(diào)動(dòng)起國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司每一位員工參與到全面預(yù)決算管控工作的積極主動(dòng)性，只有這樣才可以在集團(tuán)公司達(dá)成全面預(yù)決算工作的目標(biāo)。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)各個(gè)集團(tuán)公司須培養(yǎng)現(xiàn)有員工，同時(shí)在最短的時(shí)間內(nèi)引進(jìn)相關(guān)高質(zhì)量專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，將集團(tuán)公司全面預(yù)決算管控架構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的豐富，并且進(jìn)行全方位針對(duì)性強(qiáng)的系統(tǒng)考核過(guò)程。對(duì)工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，反之業(yè)績(jī)表現(xiàn)較差的員工要對(duì)其進(jìn)行處罰，集團(tuán)公司應(yīng)保證全面預(yù)決算管控工作的有效落實(shí)并堅(jiān)決執(zhí)行，進(jìn)而從根本上最大限度地確保國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)效益的大幅顯著提升。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段，在通常狀況下我國(guó)集團(tuán)公司預(yù)決算管控相關(guān)法規(guī)及制度標(biāo)準(zhǔn)是一整套戰(zhàn)略管理體系。在通常狀況下國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員編制的各種經(jīng)營(yíng)政策、方針及市場(chǎng)定位規(guī)劃也都會(huì)隨著國(guó)內(nèi)及國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)變化而變化，因此國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理模式也必然跟隨著不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境而一直在變化著。與此同時(shí)集團(tuán)公司預(yù)決算管控相關(guān)法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)制度就會(huì)隨著企業(yè)變化發(fā)展而進(jìn)行集中展現(xiàn)，基于此，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員開(kāi)展預(yù)決算管控相關(guān)法規(guī)及制度標(biāo)準(zhǔn)的探索需要持續(xù)向前推進(jìn)與發(fā)展，并且根據(jù)每一個(gè)集團(tuán)公司的實(shí)際狀況在最短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行行之有效的調(diào)整，進(jìn)而進(jìn)行更深層次的分析與研究，從而找出優(yōu)化創(chuàng)新的解決方案，確保國(guó)內(nèi)各大集團(tuán)公司預(yù)決算管控制度能夠最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。