深化稅務(wù)改革視角下稅收征管共享服務(wù)的創(chuàng)新思考

樓晴靜

摘要：財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管模式是一種新型的稅收管理體系，具有一定的時(shí)代特征，旨在立足我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，融西方先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、我國稅務(wù)傳統(tǒng)管理思想和未來管理發(fā)展趨勢為一體的新型稅收管理體系?；诖耍疚膶㈥U述財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管模式應(yīng)該具有的基本內(nèi)容與特征，并在此基礎(chǔ)上提出了財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下“一中心，四機(jī)制”的稅收征管共享服務(wù)中心，旨在推動(dòng)稅務(wù)征管轉(zhuǎn)型、規(guī)范稅務(wù)征管標(biāo)準(zhǔn)、提高稅務(wù)征管效率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)數(shù)字化;稅收征管;共享服務(wù)

一、研究背景與意義

在近20年的時(shí)間里內(nèi)，世界各國就稅收征管制度都開展了不同程度的改革，特別是在稅務(wù)機(jī)構(gòu)重組、現(xiàn)代電子服務(wù)的提供與使用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅人權(quán)利保護(hù)等方面取得了積極的成效，并呈現(xiàn)出稅收管理目標(biāo)戰(zhàn)略化、稅收征管手段信息化、機(jī)構(gòu)設(shè)置低成本化、稅收管理社會(huì)化、稅源管理科學(xué)化、稅收管理法制化、稅務(wù)稽查力度大的發(fā)展趨勢，尤其是近年來“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)已經(jīng)滲透各個(gè)領(lǐng)域，因此，轉(zhuǎn)變稅收征管模式迫使我們必須重視“互聯(lián)網(wǎng)”、“物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用，著力推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅收信息化、電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

傳統(tǒng)的稅收征管系統(tǒng)無法充分發(fā)揮出應(yīng)有的管理決策職能，同時(shí)，傳統(tǒng)稅收征管事前預(yù)算不力，事中跟蹤指導(dǎo)不夠，事后分析不到位，無法滿足財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管迅速發(fā)展、擴(kuò)張的需求。到目前為止，對電子商務(wù)的征稅仍然停留在理論層面，導(dǎo)致大量稅收流失，也缺乏對電子商務(wù)市場的稅收調(diào)控。本文的探討是站在新形勢下，為財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管共享服務(wù)提出創(chuàng)新性的思考，也為“深化稅收征管改革之我見”貢獻(xiàn)綿薄之力。

二、財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管基本內(nèi)容及特征

（一）稅制設(shè)計(jì)從“粗放”到”精細(xì)”

稅制設(shè)計(jì)主要包含稅制設(shè)計(jì)思想、稅制設(shè)計(jì)過程、稅制設(shè)計(jì)結(jié)果三個(gè)方面。我國于2016年開始全面推行“營改增”試點(diǎn)方案后，我國現(xiàn)存18個(gè)稅種，上百種地方附加稅。稅制改革期間，各項(xiàng)稅收政策變動(dòng)頻繁，盡管大企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，也基本覆蓋了大部分稅種和業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的稅制設(shè)計(jì)模式較為粗放，在實(shí)施過程中，稅基確認(rèn)、稅金計(jì)算等流程主要依靠稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及對相關(guān)稅務(wù)制度的理解，人為失誤將給企業(yè)帶來較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的稅制設(shè)計(jì)從“粗放”到”精細(xì)”，企業(yè)在實(shí)踐過程中也充分考慮不同分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)差異，精細(xì)化管理涉稅業(yè)務(wù)。

（二）稅務(wù)管理從“分散”到“集中”

稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)往往會(huì)按照省市縣鄉(xiāng)層層下放，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的稅務(wù)管理必然也需要從“分散管理”到“集中管理”，稅務(wù)管理理念做到立足當(dāng)前、長遠(yuǎn)規(guī)劃、與時(shí)俱進(jìn)、持續(xù)改進(jìn);稅務(wù)管理模式做到集專業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、差異管理、精細(xì)管理于一體，實(shí)現(xiàn)各層面之間、各層面的不同環(huán)節(jié)之間銜接流暢、運(yùn)行高效，相互配合協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督制約、考核科學(xué)、服務(wù)規(guī)范的集中管理模式。

（三）稅務(wù)稽查從“被動(dòng)”到“主動(dòng)”

財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的稅務(wù)稽查，從精細(xì)化和科學(xué)化管理的角度出發(fā)，加大對稅務(wù)稽查專用軟件的開發(fā)發(fā)和應(yīng)用，以適應(yīng)當(dāng)前迅猛發(fā)展的信息技術(shù)社會(huì)，以便更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊逃避繳納稅款行為的職能作用。稅務(wù)稽查合一化實(shí)現(xiàn)了從“被動(dòng)”執(zhí)法到“主動(dòng)”執(zhí)法的完善，實(shí)現(xiàn)信息共享和全稅種統(tǒng)查，進(jìn)而形成執(zhí)法合力，威懾作用，提高納稅遵從度。

（四）納稅服務(wù)從“手工”到“自動(dòng)”

納稅服務(wù)內(nèi)容通過加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，從“手工”到“自動(dòng)”確保稅收工作重點(diǎn)突出，既要保障網(wǎng)站信息的豐富多彩，又要保障信息的準(zhǔn)確、及時(shí)，特別要保障信息的有效性。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的納稅服務(wù)形式也更現(xiàn)代化，通過逐步深化網(wǎng)絡(luò)辦稅的形式，提高網(wǎng)上征稅系統(tǒng)的穩(wěn)定性，保障有一個(gè)高速運(yùn)行的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，在技術(shù)上保障納稅人身份的認(rèn)證、數(shù)字簽字和數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾缘取?/p>

三、“一中心，四機(jī)制”的稅收征管共享服務(wù)中心

（一）建立稅務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)

深化我國稅收征管模式的改革必須開展“一中心、四機(jī)制”的改革戰(zhàn)略，即搭建起以現(xiàn)代信息技術(shù)為中心，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理共享機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控運(yùn)行共享機(jī)制、征管質(zhì)量考評共享機(jī)制、納稅人權(quán)利保障機(jī)制的共享平臺。

（二）以現(xiàn)代信息技術(shù)為“中心”，提升稅務(wù)共享服務(wù)的科技含量

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)共享服務(wù)，首先是考慮到對稅務(wù)集中征收的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅務(wù)集中征收模式，并非是簡單把零散的、碎片的網(wǎng)絡(luò)信息資源進(jìn)行整合，而是將稅務(wù)共享服務(wù)融入到網(wǎng)絡(luò)信息中，拓展信息的應(yīng)用，將信息的深度與廣度在稅務(wù)共享平臺得到最大的延伸，從而為納稅人、企業(yè)管理層提供最有利的信息。從稅收征管系統(tǒng)的發(fā)展來看，推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)金稅三期工程的大數(shù)據(jù)完善，優(yōu)化全國稅收征管信息化的集中征收，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)為“中心”的有利契機(jī)。于此同時(shí)，在集中征收的基礎(chǔ)上，規(guī)范稅務(wù)共享平臺數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性、統(tǒng)一數(shù)據(jù)的歸口，這對信息化納稅工作有積極作用。我國目前推行的電子發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等信息庫的檢索和建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)了稅務(wù)共享服務(wù)平臺外部信息的完善。通過稅收的各方信息整合，建立里高度共享的信息數(shù)據(jù)庫，為未來搭建起稅務(wù)共享平臺做好基礎(chǔ)工作，確保稅收征管改革穩(wěn)定且高效的實(shí)現(xiàn)。

（三）運(yùn)用“四機(jī)制”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，優(yōu)化稅務(wù)共享服務(wù)的全面發(fā)展

1、積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理共享機(jī)制

通過成立專業(yè)化的稅源管理機(jī)構(gòu)、明確重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理目標(biāo)、建立專業(yè)化的稅收管理員制度以及細(xì)化分類管理辦法等方法，再將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和共享，就可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管共享服務(wù)的進(jìn)一步推進(jìn)。積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理共享機(jī)制首先應(yīng)對重點(diǎn)稅源戶數(shù)進(jìn)行較為有的放矢地集中管理，這樣有針對性地管理方式可以促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管共享服務(wù)進(jìn)一步的發(fā)展;其次，積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理共享機(jī)制還應(yīng)該及時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，以節(jié)約成本和方便納稅人為原則，逐步向內(nèi)核發(fā)展。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控運(yùn)行共享機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控運(yùn)行共享機(jī)制的首先是通過建立稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估的共享機(jī)制，早共享早發(fā)現(xiàn)早處理。其次，將建立一套稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后處理共享機(jī)制。與此同時(shí)，還應(yīng)建立科學(xué)的執(zhí)法責(zé)任體系、權(quán)力制約機(jī)制、執(zhí)法預(yù)警制度，做到稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。建立嚴(yán)密的征管過程監(jiān)控體系。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控運(yùn)行共享機(jī)制需要通過流程環(huán)節(jié)的自我控制、執(zhí)法環(huán)節(jié)的隨機(jī)檢查、計(jì)算機(jī)操作中的自動(dòng)控制等方面將執(zhí)法檢查的橫向制約、縱向制約進(jìn)行較為柔性地控制，并盡量減少人為因素的干擾。

3、征管質(zhì)量考評共享機(jī)制

健全的征管質(zhì)量評價(jià)共享機(jī)制是財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，高效高質(zhì)量的征管質(zhì)量考評共享機(jī)制是稅務(wù)征收管理薄弱環(huán)節(jié)查找的有利工具。征管質(zhì)量考評共享機(jī)制的建立可以通過設(shè)計(jì)有操作價(jià)值的量化指標(biāo)作為客觀評價(jià)的依據(jù)。第三方的介入、網(wǎng)絡(luò)征集等方式都可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的建立，信息分析的同時(shí)實(shí)現(xiàn)共享的機(jī)制。與此同時(shí)，將稅收征管形成的共享數(shù)據(jù)庫與實(shí)際工作中的崗位績效、評獎(jiǎng)評優(yōu)、人員聘任等方面全面掛鉤，形成一整套較為公平且而合理的競爭考核共享機(jī)制。

4、強(qiáng)化納稅人權(quán)利保障機(jī)制的共享平臺

強(qiáng)化納稅人權(quán)利保障機(jī)制的共享平臺首先要完善納稅征管方式，建立健全稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)共享系統(tǒng)，為納稅人提供及時(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，切實(shí)保證納稅人的知情權(quán)。其次，可以建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相結(jié)合相協(xié)調(diào)的納稅服務(wù)共享系統(tǒng)，保證納稅人享受、選擇公共產(chǎn)品和服務(wù)的權(quán)利，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督體制，嚴(yán)格行政執(zhí)法的過程。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下稅收征管共享服務(wù)的創(chuàng)新思考，是深化稅收征管改革之路中值得我們探討的主題。以現(xiàn)代信息技術(shù)為中心，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理共享機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控運(yùn)行共享機(jī)制、征管質(zhì)量考評共享機(jī)制、納稅人權(quán)利保障機(jī)制的“一中心、四機(jī)制”共享平臺，可以適應(yīng)改革進(jìn)程，健全稅收征管體系，進(jìn)一步理順稅收征管體現(xiàn)中的各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能。

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