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2022-03-19 00:25:09翟姣姣季云瑞楊瑾
中國市場 2022年4期 關鍵詞：高校
翟姣姣 季云瑞 楊瑾
摘 要：高?！靶〗饚臁钡拇嬖谶`反了財務紀律，會導致國有資產流失，也是部分公職人員違法亂紀的根源所在。防治“小金庫”是高校嚴肅財經紀律、預防懲治腐敗、反腐倡廉建設的重要舉措，是一項長期而艱巨的任務。文章簡要介紹了高?！靶〗饚臁钡闹饕憩F形式，分析了“小金庫”產生的主要原因，結合筆者兩次參加學?！靶〗饚臁鼻謇砉ぷ鞯那闆r，提出防治“小金庫”的相關建議和措施，以期為廣大高校開展“小金庫”治理工作提供借鑒。
關鍵詞：高?！靶〗饚臁?內部管理制度;國有資產
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0101-02
DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.101
1 引言
隨著我國教育事業飛速發展，高校收入來源更加多元化，尤其是各種形式的有償服務收費不斷增加，雖然有財務內部控制等管理制度的管控，但部分高校仍存在“小金庫”現象。新形勢下，高校“小金庫”更是呈現出多樣性、隱蔽性、難以識別、危害大等特點。筆者結合近期參加學?！靶〗饚臁鼻謇砉ぷ鞯那闆r，梳理了新形勢下“小金庫”的主要表現形式和產生原因，提出了防治“小金庫”的相關建議和措施，以期為廣大高校開展“小金庫”治理工作提供借鑒。
2 高?！靶〗饚臁敝饕憩F形式
文章所稱“小金庫”，特指違反財經法律法規及其他有關規定，應列入而未列入高校財務核算的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。在新形勢下，高校 “小金庫”主要表現形式如下：
（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”。有的部門私設收費項目或提高規定的收費標準，如亂收管理費、圖書罰款、工本費等，形成部門“小金庫”。
（2）利用國有資產處置、出租產生的收入設立“小金庫”。如有的部門不遵守資產管理規定，利用學校教室或場地等對外提供出租業務，產生的收入未上繳學校財務統一核算，形成部門“小金庫”。
（3）截留、隱瞞各項經營收入，收入未上繳（或未全額上繳）學校財務而設立“小金庫”。如有的部門利用學校公共資源開展各種形式的培訓班、同國內外聯合辦學;有的部門利用學校科研設備、生產設備、測試儀器、圖書館信息系統等向外提供測試分析、化驗加工、技術咨詢或開發、論文檢索查新、論文發表等服務，收入款項未上繳學校財務或截留部分收入形成的 “小金庫”。
（4）虛列支出、資金返還等方式轉出資金設立“小金庫”。如虛報勤工助學、勞務費、咨詢費、評審費人數，套取資金形成“小金庫”。
（5）利用假發票、虛假合同等非法票據、非法合同騙取資金設立“小金庫”。如有的部門采取返還開票單位稅點的方式開據虛假發票，騙取資金;再如一些大型會議或培訓主辦部門聯合第三方服務公司虛增合同金額，開據高額發票，套取資金形成“小金庫”。
（6）收取回扣、傭金等形式設立的“小金庫”。如基建部門收取基建工程回扣款;職能部門在采購科研設備、圖書教材、軍訓服裝、防疫物資等時，利用職務之便，收取供應商回扣形成“小金庫”。
（7）其他應列入學校財務部門統一核算而未上繳財務的收入。如將捐贈的收入或贊助的固定資產直接納入部門 “小金庫”。
3 高?！靶〗饚臁背梢?/p>
3.1 財經法規和政治紀律意識淡薄
自黨的十八大以來，高校貫徹財政部 “小金庫”治理工作精神，深入開展了多次專項治理工作，但有些高?！靶〗饚臁边€是屢禁不止，這既反映了單位領導管理工作的失職，也反映出單位黨風廉政建設的不足。一方面，有些高校領導層漠視財經法律法規制度，對“小金庫”給高校資產安全和發展建設帶來的危害認識不足;另一方面，有些高校領導層對黨風廉政建設不夠重視，貫徹落實中央八項規定和從嚴治黨不到位，思想松懈，政治站位不高，沒有狠抓“小金庫”治理工作，這些是導致“小金庫”滋生的最直接原因。
3.2 內部管理制度不健全，制度執行不到位
高校內部管理制度不健全，制度執行不到位，為“小金庫”提供了“寬松”的環境，是“小金庫”滋生的根本原因。有些高校財務管理制度不完善，如在票據管理上存在漏洞，沒有專人負責管理，導致票據管理混亂，存在一定的財務管理風險;再如有的收入管理制度對收費內容、收費標準、收入分成等內容沒有詳細說明，導致產生超范圍收費和任意收費現象。另外，有些“小金庫”現象的發生，不是缺乏相關的規章制度，而是由于經辦人員主觀思想上置規章制度于不顧，制度執行不力所造成的。如合同管理制度執行不嚴，導致業務部門簽訂虛假合同套取資金;資產清查制度執行不嚴，導致資產被私自出租或出售而未被發現。高校各項內部管理制度最終要落實到執行上，如果制度執行不到位，那么不論多健全完善的內部管理制度都將形同虛設。
3.3 監督管理不到位
就內部監管來看，大部分高校都設置了審計、紀檢、監察部門，但這些部門專業人員配置嚴重缺乏，加上高校經濟業務體量大，致使內部監督與控制作用不能很好發揮。民主監督方面，單位職工自身缺乏監督意識，對身邊發生的“小金庫”現象，往往采取默認、放任態度，更不會積極抵制或主動舉報。就外部監督來看，大多是上級主管部門定期檢查或抽查方式，檢查手段停留在資料審核，賬面審查層面，“小金庫”清查政治效果不明顯。
3.4 處罰力度不夠
部分高校對于“小金庫”問題，只重視檢查，不重視處罰。對校內檢查出來的“小金庫”，處理方式大多只是要求將資金交回到學校賬上、上繳財政或追繳沒收，沒有對相關責任人追究處罰或是處罰力度不夠不嚴，震懾效果不明顯，難以起到警示作用，造成有關部門思想不夠重視，存在僥幸心理，導致“小金庫”屢禁不止。
4 高校防治“小金庫”的建議和對策
高?！靶〗饚臁狈乐喂ぷ骺傮w上要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，按照財經法律法規和黨風廉政建設相關要求，堅持綜合治理、糾建并舉、注重預防的方針，全面深入開展，旨在通過“小金庫”清理治理工作，嚴肅財經紀律，強化財務管理，確保資金安全，為高校營造良好的經濟環境。筆者提出以下五個建議和措施。
4.1 強化思想認識，落實主體責任
一方面，高校管理部門要高度重視，把“小金庫”防治工作和黨風廉政建設、中央八項規定和從嚴治黨結合起來;另一方面，要壓實主體責任，強化組織領導，成立“小金庫”防治工作領導小組，研究制定“小金庫”治理方案和治理措施，全面深入開展高校 “小金庫”自查自糾工作，及時發現和解決存在的問題。
4.2 加強宣傳教育，定期組織自查自糾
首先，高校管理部門要加強思想教育，要通過多種途徑宣傳“小金庫”的危害性，增強全校職工的責任意識和法紀觀念，提高抵制腐敗行為意識?？赏ㄟ^整理“小金庫”典型案例，堅持定期開展警示教育;及時下發“小金庫”治理相關通知文件，宣傳治理“小金庫”的相關精神要求、工作內容和政策規定等。其次，學校在“小金庫”工作領導小組具體協調和安排下定期開展“小金庫”自查自糾工作，主要采取部門自查自糾和審計、紀檢監察部門重點檢查的方式。
4.3 健全內部管理制度，加強制度執行力度
高校要及時根據上級文件精神及學校管理工作實際情況，不斷健全和完善學校各項內部管理制度，尤其是預決算管理、經費收支管理、政府采購管理、國有資產管理、基本建設項目管理和合同管理等方面。進一步加強國有資產管理及物資設備采購環節的風險管理及控制，加強基本建設管理環節的風險管理及控制，加強財務預算及收支管理環節的風險管理及控制，加強合同管理等其他環節的風險管理及控制，加強大額經費支出的管理和績效管理，規范學校經濟管理，把好資金安全關口。在實際工作中嚴格按照制度執行，如嚴格執行上級和學校關于資產報廢處置的有關規定，嚴格按程序進行處置，處置收益均由中標方直接立即如數上交學校財務;嚴格執行暫付款有關規定，對未在規定時間辦理報銷或償還手續，又無正當理由延期還款的，學校將不再為該部門辦理新的借款，杜絕違紀違規現象和行為發生。
4.4 建立舉報和獎勵機制
群眾監督和舉報是發現“小金庫”現象的重要途徑，紀檢監察部門要暢通“小金庫”舉報渠道，積極收集“小金庫”舉報線索?？赏ㄟ^公布“小金庫”舉報電話、舉報郵箱、通信地址，由專人負責舉報事宜，建立舉報登記和查處跟蹤機制。對舉報一經查實，給予舉報人相應獎勵，保護好舉報人的合法權益，做好相關保密工作，避免舉報人受到打擊報復，充分發揮好“小金庫”群眾監督的作用。
4.5 加大違紀違法違規行為懲處力度
高校管理部門要對 “小金庫”行為加大懲治力度，查出一起處罰一起，嚴格依照有關法律法規進行懲處，并依法追究相關責任人的責任，嚴重時移交司法機關，堅決防止問題反彈。可根據《財政違法行為處罰處分條例》《會計法》《稅收征收管理法》等有關財務、稅務規定和其他有關法律法規，制定出學校 “小金庫”處罰意見，細化處罰措施，比如，沒收違法所得，根據不同違法金額處以不同的罰款;對參與“小金庫”的職工，給予記大過處分，嚴重的予以降級或撤職處分，涉嫌犯罪的，移交司法機關;把防范“小金庫”納入部門年終考核指標，納入獎勵性績效考核指標等。
5 結論
綜上所述，防治“小金庫”是嚴肅財經紀律、維護經濟秩序、加強廉政建設、規范內部管理、深入開展反腐敗斗爭的一項重要措施，高校管理部門要強化思想認識，落實主體責任，加強宣傳教育，定期組織自查自糾，健全內部管理制度，加強制度執行力，建立舉報和獎勵機制，加大違紀違法違規行為懲處力度，構建科學有效的“小金庫”防治長效機制，切實提高財務管理水平。
參考文獻：
[1]馮健敏.防治高校后勤“小金庫”探析[J].行政事業資產與財務，2017（23）：81-82.
[2]郭錦頷.淺析事業單位小金庫的形成及防治[J].納稅，2020（4）：256-258.
[3]陳艷.基于內部控制視角的小金庫的防范與治理[J].財會學習，2017（6）：245-247.
[作者簡介]翟姣姣（1987—），女，漢族，河南商水人，會計師，碩士，研究方向：政府會計制度、會計核算;通訊作者：季云瑞（1977—），女，福建莆田人，副高級會計師，本科，研究方向：政府會計制度、財務管理。
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關鍵詞：高?！靶〗饚臁?內部管理制度;國有資產
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0101-02
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1 引言
隨著我國教育事業飛速發展，高校收入來源更加多元化，尤其是各種形式的有償服務收費不斷增加，雖然有財務內部控制等管理制度的管控，但部分高校仍存在“小金庫”現象。新形勢下，高校“小金庫”更是呈現出多樣性、隱蔽性、難以識別、危害大等特點。筆者結合近期參加學?！靶〗饚臁鼻謇砉ぷ鞯那闆r，梳理了新形勢下“小金庫”的主要表現形式和產生原因，提出了防治“小金庫”的相關建議和措施，以期為廣大高校開展“小金庫”治理工作提供借鑒。
2 高?！靶〗饚臁敝饕憩F形式
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（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”。有的部門私設收費項目或提高規定的收費標準，如亂收管理費、圖書罰款、工本費等，形成部門“小金庫”。
（2）利用國有資產處置、出租產生的收入設立“小金庫”。如有的部門不遵守資產管理規定，利用學校教室或場地等對外提供出租業務，產生的收入未上繳學校財務統一核算，形成部門“小金庫”。
（3）截留、隱瞞各項經營收入，收入未上繳（或未全額上繳）學校財務而設立“小金庫”。如有的部門利用學校公共資源開展各種形式的培訓班、同國內外聯合辦學;有的部門利用學校科研設備、生產設備、測試儀器、圖書館信息系統等向外提供測試分析、化驗加工、技術咨詢或開發、論文檢索查新、論文發表等服務，收入款項未上繳學校財務或截留部分收入形成的 “小金庫”。
（4）虛列支出、資金返還等方式轉出資金設立“小金庫”。如虛報勤工助學、勞務費、咨詢費、評審費人數，套取資金形成“小金庫”。
（5）利用假發票、虛假合同等非法票據、非法合同騙取資金設立“小金庫”。如有的部門采取返還開票單位稅點的方式開據虛假發票，騙取資金;再如一些大型會議或培訓主辦部門聯合第三方服務公司虛增合同金額，開據高額發票，套取資金形成“小金庫”。
（6）收取回扣、傭金等形式設立的“小金庫”。如基建部門收取基建工程回扣款;職能部門在采購科研設備、圖書教材、軍訓服裝、防疫物資等時，利用職務之便，收取供應商回扣形成“小金庫”。
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3 高?！靶〗饚臁背梢?/p>
3.1 財經法規和政治紀律意識淡薄
自黨的十八大以來，高校貫徹財政部 “小金庫”治理工作精神，深入開展了多次專項治理工作，但有些高?！靶〗饚臁边€是屢禁不止，這既反映了單位領導管理工作的失職，也反映出單位黨風廉政建設的不足。一方面，有些高校領導層漠視財經法律法規制度，對“小金庫”給高校資產安全和發展建設帶來的危害認識不足;另一方面，有些高校領導層對黨風廉政建設不夠重視，貫徹落實中央八項規定和從嚴治黨不到位，思想松懈，政治站位不高，沒有狠抓“小金庫”治理工作，這些是導致“小金庫”滋生的最直接原因。
3.2 內部管理制度不健全，制度執行不到位
高校內部管理制度不健全，制度執行不到位，為“小金庫”提供了“寬松”的環境，是“小金庫”滋生的根本原因。有些高校財務管理制度不完善，如在票據管理上存在漏洞，沒有專人負責管理，導致票據管理混亂，存在一定的財務管理風險;再如有的收入管理制度對收費內容、收費標準、收入分成等內容沒有詳細說明，導致產生超范圍收費和任意收費現象。另外，有些“小金庫”現象的發生，不是缺乏相關的規章制度，而是由于經辦人員主觀思想上置規章制度于不顧，制度執行不力所造成的。如合同管理制度執行不嚴，導致業務部門簽訂虛假合同套取資金;資產清查制度執行不嚴，導致資產被私自出租或出售而未被發現。高校各項內部管理制度最終要落實到執行上，如果制度執行不到位，那么不論多健全完善的內部管理制度都將形同虛設。
3.3 監督管理不到位
就內部監管來看，大部分高校都設置了審計、紀檢、監察部門，但這些部門專業人員配置嚴重缺乏，加上高校經濟業務體量大，致使內部監督與控制作用不能很好發揮。民主監督方面，單位職工自身缺乏監督意識，對身邊發生的“小金庫”現象，往往采取默認、放任態度，更不會積極抵制或主動舉報。就外部監督來看，大多是上級主管部門定期檢查或抽查方式，檢查手段停留在資料審核，賬面審查層面，“小金庫”清查政治效果不明顯。
3.4 處罰力度不夠
部分高校對于“小金庫”問題，只重視檢查，不重視處罰。對校內檢查出來的“小金庫”，處理方式大多只是要求將資金交回到學校賬上、上繳財政或追繳沒收，沒有對相關責任人追究處罰或是處罰力度不夠不嚴，震懾效果不明顯，難以起到警示作用，造成有關部門思想不夠重視，存在僥幸心理，導致“小金庫”屢禁不止。
4 高校防治“小金庫”的建議和對策
高?！靶〗饚臁狈乐喂ぷ骺傮w上要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，按照財經法律法規和黨風廉政建設相關要求，堅持綜合治理、糾建并舉、注重預防的方針，全面深入開展，旨在通過“小金庫”清理治理工作，嚴肅財經紀律，強化財務管理，確保資金安全，為高校營造良好的經濟環境。筆者提出以下五個建議和措施。
4.1 強化思想認識，落實主體責任
一方面，高校管理部門要高度重視，把“小金庫”防治工作和黨風廉政建設、中央八項規定和從嚴治黨結合起來;另一方面，要壓實主體責任，強化組織領導，成立“小金庫”防治工作領導小組，研究制定“小金庫”治理方案和治理措施，全面深入開展高校 “小金庫”自查自糾工作，及時發現和解決存在的問題。
4.2 加強宣傳教育，定期組織自查自糾
首先，高校管理部門要加強思想教育，要通過多種途徑宣傳“小金庫”的危害性，增強全校職工的責任意識和法紀觀念，提高抵制腐敗行為意識?？赏ㄟ^整理“小金庫”典型案例，堅持定期開展警示教育;及時下發“小金庫”治理相關通知文件，宣傳治理“小金庫”的相關精神要求、工作內容和政策規定等。其次，學校在“小金庫”工作領導小組具體協調和安排下定期開展“小金庫”自查自糾工作，主要采取部門自查自糾和審計、紀檢監察部門重點檢查的方式。
4.3 健全內部管理制度，加強制度執行力度
高校要及時根據上級文件精神及學校管理工作實際情況，不斷健全和完善學校各項內部管理制度，尤其是預決算管理、經費收支管理、政府采購管理、國有資產管理、基本建設項目管理和合同管理等方面。進一步加強國有資產管理及物資設備采購環節的風險管理及控制，加強基本建設管理環節的風險管理及控制，加強財務預算及收支管理環節的風險管理及控制，加強合同管理等其他環節的風險管理及控制，加強大額經費支出的管理和績效管理，規范學校經濟管理，把好資金安全關口。在實際工作中嚴格按照制度執行，如嚴格執行上級和學校關于資產報廢處置的有關規定，嚴格按程序進行處置，處置收益均由中標方直接立即如數上交學校財務;嚴格執行暫付款有關規定，對未在規定時間辦理報銷或償還手續，又無正當理由延期還款的，學校將不再為該部門辦理新的借款，杜絕違紀違規現象和行為發生。
4.4 建立舉報和獎勵機制
群眾監督和舉報是發現“小金庫”現象的重要途徑，紀檢監察部門要暢通“小金庫”舉報渠道，積極收集“小金庫”舉報線索?？赏ㄟ^公布“小金庫”舉報電話、舉報郵箱、通信地址，由專人負責舉報事宜，建立舉報登記和查處跟蹤機制。對舉報一經查實，給予舉報人相應獎勵，保護好舉報人的合法權益，做好相關保密工作，避免舉報人受到打擊報復，充分發揮好“小金庫”群眾監督的作用。
4.5 加大違紀違法違規行為懲處力度
高校管理部門要對 “小金庫”行為加大懲治力度，查出一起處罰一起，嚴格依照有關法律法規進行懲處，并依法追究相關責任人的責任，嚴重時移交司法機關，堅決防止問題反彈。可根據《財政違法行為處罰處分條例》《會計法》《稅收征收管理法》等有關財務、稅務規定和其他有關法律法規，制定出學校 “小金庫”處罰意見，細化處罰措施，比如，沒收違法所得，根據不同違法金額處以不同的罰款;對參與“小金庫”的職工，給予記大過處分，嚴重的予以降級或撤職處分，涉嫌犯罪的，移交司法機關;把防范“小金庫”納入部門年終考核指標，納入獎勵性績效考核指標等。
5 結論
綜上所述，防治“小金庫”是嚴肅財經紀律、維護經濟秩序、加強廉政建設、規范內部管理、深入開展反腐敗斗爭的一項重要措施，高校管理部門要強化思想認識，落實主體責任，加強宣傳教育，定期組織自查自糾，健全內部管理制度，加強制度執行力，建立舉報和獎勵機制，加大違紀違法違規行為懲處力度，構建科學有效的“小金庫”防治長效機制，切實提高財務管理水平。
參考文獻：
[1]馮健敏.防治高校后勤“小金庫”探析[J].行政事業資產與財務，2017（23）：81-82.
[2]郭錦頷.淺析事業單位小金庫的形成及防治[J].納稅，2020（4）：256-258.
[3]陳艷.基于內部控制視角的小金庫的防范與治理[J].財會學習，2017（6）：245-247.
[作者簡介]翟姣姣（1987—），女，漢族，河南商水人，會計師，碩士，研究方向：政府會計制度、會計核算;通訊作者：季云瑞（1977—），女，福建莆田人，副高級會計師，本科，研究方向：政府會計制度、財務管理。
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