關于中職學校預算項目庫及其信息化建設的研究

史翠玉

(天津市東麗區職業教育中心學校，天津 300304)

一、引言

2019年2月13日，國務院印發了《關于印發國家職業教育改革實施方案的通知》(國發〔2019〕4號)，在方案中明確把職業教育擺在教育改革創新和經濟社會發展中更加突出的位置,隨著國家財政對職業教育的撥款逐步增加，對職業院校治理能力、財務管理水平、資金使用效益都提出了新的更高的要求，如何提高中職學校的現代化治理水平，如何進行全面預算績效管理，是目前中職學校迫切需要深入研究和探討的問題。建設預算項目庫，可以較大程度地規范和加強中職學校預算項目和預算資金的統籌管理，避免項目的重復建設和盲目投資，加強項目執行的計劃性，從而實現項目績效目標，提高資金使用效益。

二、中職院校預算項目建設與管理現狀

中職院校在項目預算資金管控上，還存在一定的問題，比如，在項目申報和資金分配上有一定的隨意性，未結合學校實際情況，未考慮學校的戰略目標，也未及時開展論證和必要的可行性分析，導致項目安排缺乏科學性，資金投入不合理，在項目實際建設過程中，遇到各種自然和人為的因素，因缺乏事前預警和估計，導致項目終止或無法順利開展；在資金使用管理過程中，未建立項目驗收和績效考評制度，對于項目的實施結果是否在學校的專業建設、人才培養、教育教學、實訓改善等方面實現或者在多大程度上實現預期的績效目標沒有明確的考核方式、考核標準和獎懲機制，有些學校只注意項目資金的執行進度，忽略了項目資金的績效性；有的中職院校未建立完善的內部控制體系，沒有建立專門的項目和資金管理制度，對經濟事項缺乏事前、事中和事后管控，在資金支付領域，存在較大的風險；按照內控要求，財務審計相分離，有些中職院校未建立審計部門，或者審計部門形同虛設，未發揮對資金的內部監管審計作用；另外，有些中職院校的領導，財務管理意識淡薄，導致學校內部沒有科學的內控制度框架，項目預算不明確，績效指標不清晰。

三、中職學校預算項目庫建立的必要性

(一)建立項目庫，將學校發展戰略與預算編制有機結合，有助于中職學校優化資源配置，實現戰略目標。學校在編制預算之前，需要明確學校的總體戰略目標，對目標進行詳細分解，將目標實現與資金分配有機結合，進而制定出詳細可行具有針對性的預算項目庫建設實施方案。項目庫平穩有效運行，項目完成后，按照既定的績效目標進行考核，績效目標實現了，進而促進學校戰略目標逐步實現。

(二)建立項目庫，有助于提高中職學校資金分配的科學性，減少盲目建設。學校可通過制定全面預算管理制度，明確相關部門的責權利，設計相應的表單和流程，明確預算項目庫的入庫準入原則，項目入庫前需要對項目的建設內容、可行性、目標相關性、績效目標等進行嚴密的論證和審核，同時根據項目的分類、屬性和分值擇優排序。實現了預算項目資金分配由“項目建設當年確定支出方向”向“提前一個或者兩個年度立項”轉變，對項目的論證和評審由“建設前論證”向“提前一個或兩個年度”論證轉變。經過以上步驟，項目更加成熟，論證更加充分，項目正式開始建設前還可以根據現在時點的政策和外部環境變化進行微調。在資金使用上，更加強化績效管理，真正實現了預算管控的自下而上，不是直接分配資金，而是先有項目，再根據資金規模安排可進行建設的項目，即完成了“資金等項目”到“項目等資金”轉變。這一系列的過程確保了所有入庫項目都要經過反復的論證、研討和打磨，使資金分配更具科學性，有效減少了預算項目的隨意性和盲目性。

(三)建立項目庫，有助于提高中職學校預算的過程管理水平，提高資金使用效益，實現全面預算績效管理。每個入庫項目建設完成后，需要結合入庫時項目的建設內容、產出質量指標、數量指標、成本指標、效益指標等績效指標等進行績效評價，同時影響下一年度的預算指標批復，這更能督促項目建設單位重視項目建設成果，實現項目績效目標。

四、建立中職學校預算項目庫，形成“項目儲備”

中職學校預算項目庫主要是指根據學校的總體發展規劃，對未來將要建設的各類項目進行匯總、分類、儲備、篩選、論證，經過一系列嚴密的評審程序，給每個預算項目賦予一定的分值，排序形成項目列表，即為入庫。未通過評審及系列論證申報程序的項目，即未入庫項目，不予立項建設。

(一)建立預算項目庫組織架構，制定預算項目管理制度

建立預算項目庫管理機構，可以通過學校的預算管理制度進行規定。如成立項目庫管理領導小組，成員可由校領導組成，主要負責制定學校項目庫管理制度，評審并確定上報國家和市財政專項資金項目及學校資金安排的項目，組織實施重大項目、重點項目的績效評價，審定擬入庫項目，監督各項目庫歸口部門開展項目清理和后續項目的補充工作；成立項目庫建設工作小組，成員可由項目庫歸口管理部門負責人組成。如專業建設類項目可由學校教務處等教學管理部門負責，包括教學實訓室建設、專業及課程建設、多媒體及網絡教學建設、教學團隊建設、校外實習實訓基地建設等；科研平臺建設類項目可由學校科研處等科研管理部門負責，包括國家、市、局級重點實驗室、工程中心和研究基地建設，科研創新團隊和智庫建設等；師資隊伍建設項目可由學校人事管理部門負責，包括高層次人才引進、隊伍建設基地、師資培養培訓等項目；學生項目可由學生處、團委等學生管理部門負責，包括學生創新創業項目等；信息化建設項目可由學校信息化管理部門負責；基建維修類項目可由學校總務后勤部門管理等。歸口部門主要負責按照本部門的歸口業務,結合學校的總體發展方向,提出項目建設的方向和側重點,向各預算單位發布項目征集通知。同時按照專業類別，選聘相關專家組成項目評審小組，對征集的項目開展專家評審論證，對符合條件的、績效目標設置合理的可行的建設項目進行排序，排序后形成項目清單。檢查監督項目庫中已安排項目的實施情況，督促項目單位按時間進度完成資金支付；開展項目庫的清理和滾動管理工作；組織開展一般項目的考核和績效評價等。

(二)明確預算項目支出口徑，對入庫項目進行分類

對所有擬入庫的項目先按照項目經常性發生頻次進行初次劃分，可將項目劃分為日常支出項目、臨時支出項目及新增支出項目。

日常支出項目是指每個預算年度內必須發生的，主要用于學校維持正常運營且預算額度變化浮動范圍較小的支出項目，主要通過“基本支出-公用經費”預算支出科目進行核算。如基本支出-人員經費、基本支出-公用經費-水電費、基本支出-公用經費-物業費等項目支出，此類支出每年變化不大，可根據學校規模和外部政策變化進行推算。

臨時支出項目，是指每個預算年度內學校所承接的臨時性任務，不在年初批復的校內綜合預算項目范圍內，經費支出預算科目主要是“項目支出-科研經費” “項目支出-教育支出”等。如上級主管部門、教委、國家交辦的專項任務、承接的計劃外科研或課題項目、跟外部院校合作的橫向項目、未納入年初支出預算的校內應急支出項目等。

新增專項支出項目，是指學校根據總體發展戰略，年度工作目標或中長期發展規劃而匹配專項資金，專門用于特定用途的支出項目。如重大的改擴建項目、科研課題類項目、資產配置類項目、教學建設項目等。

(三)建立健全預算項目入庫準入機制

日常支出項目，原則上在上一年度八九月份即可開始，先由各預算部門結合業務實際情況和學校的總體規劃進行填報，學校財務部門負責匯總、核對、統籌、平衡，并結合學校實際規模、往年歷史數據、新增合同等填報日常經常性支出項目預算申報金額情況，提交學校全面預算管理委員會審議后納入項目庫。

臨時支出項目，由項目建設部門負責對項目辦理預算項目入庫申請審批手續，填報臨時性支出項目預算審批表格，列明項目來源、立項依據、擬支出事項明細等信息，報財務預算部門預審，確認當年學校校內總預算中是否有足夠的機動資金用以調配使用，按照有關規定實施立項論證程序，通過后提交全面預算管理委員會討論或報送相關領導審核會簽，滿足“三重一大”決策事項范圍和標準的，提交黨委會和校長辦公會審議后納入預算項目庫，方可執行。

新增專項支出項目初級分類后，還需要按照項目屬性進行二次分類，如所申報的預算項目屬于哪個具體建設類別，如基本建設工程、大型修繕工程、信息化項目、教學類項目、培訓類項目還是學生管理類項目，根據項目屬性不同，劃分給不同的項目歸口管理部門對項目建設內容、可行性分析、績效指標等進行審核把關，并提前組織立項論證，對項目的必要性、方案的可行性以及金額的合理性等請相關專家進行科學論證。論證過程應由預算歸口管理部門、內部監督部門參與監督，復核論證材料的真實性、完整性后形成項目清單，不同的歸口管理部門呈報的項目清單由財務或項目部門進行總匯總，報領導小組討論審定后，再次按照輕重緩急排序，提交全面預算管理委員會討論，并按照規定的決策程序進行審議，批準通過后憑《“三重一大”會議紀要》納入預算項目執行庫。

(四)嚴格預算資金支出管控措施

凡是納入預算項目庫進行管理的預算資金支出，各部門和個人應嚴格按照預算支出批復下達的指標執行，明確每一筆預算資金的經濟責任人。各項費用支出必須事前申請經過預算歸口部門核定預算指標，日常支出項目的資金預算由財務部門作為預算大歸口部門執行審核；臨時性項目支出、專項資金項目的資金預算由預算小歸口部門執行審核，財務部門復核監控。

執行部門必須妥善留存各項有關支出事項的論證材料、合同協議、支出明細、原始票據憑證等過程控制資料，確保每一筆支出合法、合規，經濟業務活動可追溯，滿足事中監督與審計要求；紀檢監察部門作為內部監督部門，按照規定參與過程監督。

財務部門必須嚴格按照會計控制程序，審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，簽章是否齊全、完整，是否能夠如實反映經濟活動，確認無誤后再審查各項支出的校內簽批手續是否完整、齊備，是否按照資金審批權限執行簽批；紀檢監察室作為內部監督部門，按照內部監督管理需要，定期或不定期對重點工作、高風險業務領域開展專項檢查、審計等工作。

(五)做好入庫項目的績效評價

中職院校預算項目庫的規劃和建設必須考慮本校的長遠總體發展規劃，所有擬建設項目經過充分且科學的論證后進行排序，項目庫是中等職業院校年度整體預算編制的基本出發點，項目庫建設是否科學、完善、合理，直接影響到學校整體資金的績效。而預算項目績效管理的完善程度，也能影響項目庫建設的進度、實施。當前，很多中等職業院校較為重視單個重點項目的計劃安排，忽略了預算項目在具體實施過程和結果的監控和監管等中長期管理，導致績效不達標，資金使用達不到預期效益，造成較大的資金浪費。

項目建設完結后，項目建設部門應根據項目建設情況及入庫時確定的績效指標撰寫項目績效自評報告，學校財務或績效管理部門應根據項目建設實際情況、部門績效自評報告等聘請第三方或相關專家對項目的績效完成情況進行考核，對每個項目的績效進行綜合評定，同時，建立資金、資源分配與績效指標聯動的機制，在下一年度預算資金分配時，充分運用當年的績效評價結果，對績效指標實現低于一定百分比的，縮減下一年度資金支持規模，對于績效指標完成率較高的，予以激勵，適當增加新項目入選的規模，進而提升資金的使用效益。

五、提高工作效率，建立預算項目庫信息化管理平臺

中等職業院校信息化建設起步較晚，發展不均衡，加之各學校發展的側重點和資金投入不同，信息化水平也出現了較大的差異，在預算信息化方面，很多中職院校還停留在“手報”階段，嚴重影響了學校事業發展的進程。鑒于以上特點，中職院校若想提高整體信息化水平，須將財務信息化納入院校信息化建設的總體規劃中，逐步安排建設。預算信息化建設作為財務信息化的重要組成部分，應在建設前做好前期的制度建設、流程和表單設計。線下運行階段，充分考慮線上運行的可行性，不斷改善更新，加快信息化建設的進程。充分運用信息化手段對數據進行整合匯總和存儲管理，建設龐大且精準的現代化數據庫管理系統，實現對入庫項目的科學管控。按照項目庫制度規定的入庫條件和流程進行系統設計，整合項目庫信息，明確項目的申報條件，制定規范申報文本，將中職院校所有項目統一納入項目庫系統中，實現對各個項目的集中化管理。

根據項目入庫、出庫流程，設計信息化管理平臺，可將項目庫管理信息化平臺劃分為備選庫、上報庫、執行庫、完結庫。備選庫即根據學校總體發展目標和規劃，按照學校內控項目管理要求，經過必要的論證和評審后擇優選取項目儲備，主要是一上(第一次提交)申報環節的數據；上報庫主要是二上(第二次提交)申報環節的數據；執行庫統計、顯示了所有已批復下達的指標數據，同時，包括項目完結審批。部門負責人可查看本人的執行項目，查看當前部門的指標情況。校領導及預算管理崗可通過執行項目臺賬查看所有批復下達的指標情況；完結庫列表顯示了已結項的項目。輸入預算年度、支出類型、項目編碼、項目名稱、申報部門、負責人可篩選查詢，也可以查看指標關聯的采購計劃、合同信息、項目具體信息。

六、結語

綜上，實現中職院校總體發展戰略，需要不斷加強學校預算項目庫建設和管理水平，而預算項目庫的建立不是一蹴而就，而是需要中職院校校領導、職能部門和全體教職工在思想觀念和實際操作中統一思想，上下一致，按照全局觀的理念，充分運用科學的項目庫組織架構和完善的預算績效管理體系，充分運用信息化管理手段，不斷嘗試，不斷改進，發揮項目庫建設在學校預算編制中的管理作用。中職學校預算項目庫及其信息化的建立在很大程度上規范了中職院校的資金使用流程，提高了中職學校預算資金的使用效益，促使中職學校更科學的使用資金，更合理的配置各項資源，減少了資金使用和資源配置上的盲目和隨意性，更有效地把控學校各項事業的發展和走向，從而提升治理能力，最終實現學校的戰略目標。