企業財務管理內部控制建設與風險防范措施

李寅 天津市基理科技股份有限公司

現階段，市場競爭日益加劇，這對企業提出了新的要求。國家經濟發展進入新常態，在發展中會碰到很多的風險問題，企業需要全面地考慮風險，強化管理，有效地整合內部資源，提升管理水平。然而結合企業財務內部控制建設情況來說，很多企業在這方面存在不足，可能會引發財務管理問題，對于財務管理內部控制建設具有消極影響。對此，企業要想提升風險防范能力，就要注重和強化財務管理內控建設，分析風險原因，同時采取合理的措施，最大限度地減少財務管理風險，落實好內控建設，為企業的健康發展提供保障。

一、企業財務風險概述

（一）定義

企業財務風險就是在相關財務活動中，因為一些無法預料或控制的因素影響，導致財務狀況具有不確定性，企業面臨可能受到損失的風險。依據財務活動環節，主要包括信用、流動性、投資以及籌資風險。依據可控性進行劃分，可以分成可控與不可控風險。風險與效益是同時存在的，風險發生率較高時，基于對風險進行研究及分析，可以更好地應對風險。企業財務風險受到多方面因素影響，如投融資決策缺乏合理性、財務結構失衡等。在運營管理中，企業為了提高效益，需要依據有關信息，合理的做出財務工作計劃和決策，持續對相關的財務管理機制進行優化和健全。但由于信息缺失，導致企業決策的科學性及有效性受到了消極影響，從而不能實現預期收益目標。因此，財務風險具有兩面性，一方面，可以提高企業的效益，另一方面，容易讓企業碰到財務困境。雖然財務風險是客觀存在的，但是可以規避部分風險的產生，管理者需引起重視[1]。

（二）特點

財務風險就是財務管理中的一種體現，具有普通風險及財務的特點。首先，客觀性。財務風險是客觀存在的，不會以人的意志為轉移，其是無法消除的，管理人員可通過加強對風險的管理控制，減少風險帶來的損失。同時，企業在財務風險控制中會產生相應的成本，為了獲取成本數據，在建立成本收益模型及落實好風險管理控制決策工作的基礎上，要把握好尺度。因此，管理者應制定有效的風險防范方案，為實際工作提供依據，促進財務管理工作的落實。其次，相對性。受內外部因素影響，產生類型不一的風險，給企業的經濟效益帶來了較大的影響。在這一過程中，如果內部及外部因素變化，財務風險也會產生相應的變化。再次，不確定性。其主要體現在結果、時間上。因此，風險發生時間以及帶來的影響是不可確定的。第四，激勵性。企業在風險管理控制實踐中，科學的利用風險處理對策，能夠實現效益目標。不僅能夠提升管理的規范性，還能保證資產安全性。最后，全面性。財務風險隱藏在運營管理的各方面，需要提升重視程度，加強防范。

二、企業財務管理內控建設的重要性

第一，能夠減少經營風險。當前企業在經營中面對較多的風險，為了促進經營工作的有序落實，防止產生經營風險，就要具備完善的財務內控管理制度。通過該制度強化對財務工作的監管，可以減少資金流轉中的損失，對資金鏈進行優化。基于構建財務內部控制工作制度，可以全面的監督管理和審批財務工作，確保財務內部控制制度的有效落實，便于管理層隨時掌握企業的財務情況，合理的判斷經營發展計劃，提前預判風險，并且采取相應的防范措施[2]。第二，可以促進財務活動的有序開展。財務管理內部控制工作的落實需要依據企業部門數量，結合各部門工作內容，有效的制定管理計劃。要想促進企業的健康發展，財務管理工作需要加強和其他部門之間的配合，有效地進行溝通，避免各自為政的情況。對企業而言，通過構建財務內部控制管理體系，可以提升財務對于其他部門工作的監督及聯動效果，促進日常管理工作的落實，提升企業的運營水平。第三，可以促進企業的健康發展。當前市場競爭不斷加劇，企業要想提升競爭力，就要加強自身的綜合實力。為了優化產業結構，增加經濟效益，就需要具備完善的財務內部控制管理制度。基于規范的實施財務內部控制管理，可以及時發現經營中的問題，判斷可能產生的經營風險，進而有目的性的提出應對措施以及未來發展策略，促進企業的健康發展。最后，有利于確保財產安全。健全財務內控管理體系，能夠對企業財務活動進行有效的監督和管理。通過財務內部控制，可以優化配置資金，加強對資金流向的控制，提升固定資產使用效率，防止由于財務活動造成的物資損失及資源浪費問題。另外，能夠對企業的財產實施監管，防止財務人員以權謀私、挪用公款等問題的發生，提升資金的安全性，為企業各項工作的開展提供保證。

三、內部控制與財務風險的關系

第一，內控和防范財務風險二者的目標相同。企業在經營發展中追求效益最大化，要想實現這一目標，就要減少成本費用、增加收益。基于內控能夠控制生產經營成本，同時通過應對風險，可以減少沒有必要的成本開支。有效地防范財務風險，可以減少由其帶來的損失。可見，二者的最終目標相同，即效益最大化。第二，財務風險能夠為內控提供依據。降低財務風險是開展內控工作的目的之一。內控中的風險評估需要對財務風險進行分析，只有對企業發展情況和可能面臨的風險進行有效的分析，才能制定出合理的內控目標，促進內部控制工作的開展[3]。最后，內控是防范財務風險的保障。內控工作側重于控制經營中可能產生的風險，避免發展方向與預期目標不符。有效地落實內控工作，可以提前預測可能產生的風險，同時制定應對方案，最大限度地減少風險對企業的消極影響。

四、企業財務管理內部控制建設中的問題

（一）內控意識不足

企業經營就是為了獲得利益，各項資源調動、生產經營活動，旨在提高經濟效益。企業領導人側重于利潤、生產任務完成情況、銷售目標等，對于職工的考核一般以生產績效為主，忽視了財務管理內控工作。在這種情況下，各階層對于財務管理內部控制缺乏足夠的重視程度，缺乏這方面的意識和知識，學習積極性不高。甚至部分管理者存在錯誤的認知，覺得財務內控會限制資金流動，不利于企業生產發展，并未有效地解決財務漏洞，使得企業受到了經濟損失。

（二）對于預算缺乏重視

財務預算就是基于判斷市場發展趨勢及國家政策，依據企業生產經營目標，強化對財務各個環節的監管，制定與企業發展情況相適應的預算目標和落實計劃，在各個階段分析實際成本和財務預算之間的差異，進而構建健全的成本管理體系，推動企業的健康發展。但是實際情況是，很多企業忽略了財務預算的管理作用，只是結合以往的管理經驗，確定企業的經營策略，使得在管理實踐中針對資金的使用及管理缺乏具體的計劃，容易浪費資金[4]。雖然部分企業明確認識到預算管理的重要性，然而還沒有構建有效的管理體系，限制了財務管理對于內部控制管理的效果。

（三）缺乏健全的內控制度和審計體系

為了促進經營工作的有序開展，企業需要構建完善的財務內控機制。雖然部分企業構建了內控管理體系，然而制度不夠完善，不能有效地體現出企業的風險點，無法及時發現及控制不利于企業可持續發展的高風險行為，不利于企業的健康發展。一些企業并未意識到內部審計體系在內控機制完善中的作用，缺乏完善的內部審計制度，資金和管理人員等方面存在不足。

（四）工作人員專業性不足，缺乏有效的反饋協調制度

內部控制工作具有較強的系統性及專業性，工作人員不僅要掌握專業財務知識，還要了解現代審計理論、運營管理及業務知識；因為各企業情況存在差異，還要了解所在行業的知識。因此，要想落實好內控管理工作，工作人員就要具備較強的綜合素質，能夠全面地考察運營管理中的問題，及時提出應對措施。然而實際情況是，內控管理人員普遍缺乏較強的專業性，并未嚴格落實內控制度，限制了工作的效果。除此之外，針對工作中產生的問題應該進行溝通，然而很多企業發現問題后并未及時的溝通信息，只在部門內部流傳，使得管理層無法合理的判斷經營情況，不利于經營決策，可能會給企業帶來嚴重的損失。

五、企業加強財務管理內部控制建設與風險防范策略

（一）提升內控意識

第一，管理者應該意識到財務內控體制建設對于風險防范的重要性，依據企業具體情況，制定科學的內控體制建設策略。管理者還要在日常工作會議中積極地宣傳內控工作，進而提升所有人員對于內控的重視程度，樹立較強的內控意識。第二，財務工作人員應該明確意識到財務管理內部控制體制在收集資金情況和信息、資產保護方面的作用：及時了解企業資金變化情況，分析可能產生的問題，及時識別危險信號，并且向上級匯報，便于企業及時采取預防措施，盡可能地減少風險的產生，促進企業的健康發展。

（二）強化預算管理

企業在預算管理中，應該明確相關部門預算重點，體現出預算管理工作的重要崗位，并且加大關注力度，結合工作流程，全面落實相關的制度及標準，最大限度地減少數據的遺漏，提升預算管理的有效性。加強對預算管理的監督，有效地控制企業支出效率。預算管理是否可以管理收入及費用，關系到企業發展，因此，企業要加大監督管理的力度，減少不良問題，促進企業的高效運營。在監督管理預算相關工作時，應該采取內外部相結合的形式，全面地監督管理預算工作，規范地落實財務管理，優化工作效果，提高企業的績效[5]。

（三）構建完善的內控制度和審核系統

第一，內控部門需要和其他部門間構建健全的信息溝通機制，留意各部門在業務工作中的風險點，同時構建和企業情況相適應的內部控制制度，形成完善的風險防控機制。第二，管理者應該為內部審計部門負責人提供自主工作權，直接向董事會報告內部審計問題。比如可以設置內部國家監察委員會，負責全面地對企業活動實施巡查，對企業的相關方面進行全面評價，如經費支出、運營管理以及經營資產等，進而有效地體現出企業經營發展狀況。企業可以引入第三方外部報告，通過內部審核文書，體現企業的財務數據以及運營狀況等，為運營決策提供可靠的參考。

（四）提升內控人員的專業性，注重內控信息溝通

首先，企業應該注重財務內部控制人員的培訓。這項工作具有較強的專業性，需要專業的人才落實工作，對此，企業要加強內部控制人員的培訓工作，通過多種培訓方式，如專家交流、知識講座等，不斷提升財務內控人員的專業性，幫助其及時了解最新的法律法規和財務政策，進而在企業經營中及時發現財務問題，有效地進行解決，確保財務安全性[6]。另外，在培訓中還要加強職業道德培養，提升人員的思想道德水平，嚴格遵守職業操守，有效地落實工作。除此之外，對于具有豐富經驗的內部控制人員，可以發揮其帶頭作用，通過老帶新的方式，讓經驗不足的員工快速地成長，提升其問題處理能力。其次，強化內部控制信息溝通。為了促進工作的有效開展，就要建立在有效的溝通基礎上。第一，財務部門內部要和其他部門構建有效的溝通機制，進而有針對性地調整部門的工作計劃。第二，為了促進溝通，可以積極地利用信息技術，比如構建信息數據共享平臺，在平臺上公布財務內控中的問題，便于其他部門及時了解情況，還可以建立企業微信群，為相關部門的交流提供平臺。第三，企業應該注重和外部利益有關者的交流，如政府監督管理部門、供應商以及客戶等，讓相關方明確企業經營情況，提升其對于企業的信心。

六、結語

綜上所述，財務風險是在企業內部和外部環境共同作用下出現的，具有相對性和不確定性的特點，是無法避免和消除的，只能采取有效的措施進行控制。對此，企業需要提升對財務管理內部控制和風險防控工作的認知水平，加強宣傳培訓工作，提升內部所有人員的風險管理意識，構建有效的風險預警機制，強化預算管理，積極的應用先進的信息技術，提升財務數據傳遞的有效性及安全性，盡可能地規避運營風險，優化財務管理效果，推動企業的可持續發展。