煤炭企業(yè)財務風險管理及內部控制探討

王星浩 山西煤炭運銷集團泰山隆安煤業(yè)有限公司

煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，必須充分重視財務管理工作的重要性，隨著時代的發(fā)展和進步，任何一個行業(yè)或企業(yè)在經營發(fā)展過程中都面臨著巨大的競爭壓力。作為煤炭企業(yè)來說同樣也不例外，其在發(fā)展過程中不可避免地遇到各種風險問題。所以煤炭企業(yè)必須順應時代發(fā)展的要求，建立完善的內部管理制度，加強企業(yè)內部管理與控制力度，才能在有效提升企業(yè)經營管理質量的前提下，提高企業(yè)的風險防范能力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據(jù)有利位置。

一、煤炭企業(yè)財務管控與風險防范體系建設的原則

（一）有效制衡原則

煤炭企業(yè)在公司機構設置以及權力分配等方面出現(xiàn)的權力過度集中現(xiàn)象，加劇了權力壟斷問題產生的影響。如果煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中權力過度分散的話，則會因為出現(xiàn)內耗增加的問題，制約企業(yè)經營管理工作效率的提升。也就是說，不論權力過度集中還是分散都會導致煤炭企業(yè)出現(xiàn)生產經營失控的情況，影響煤炭企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。對此，煤炭企業(yè)的管理層必須根據(jù)企業(yè)自身生產經營的實際情況，確定企業(yè)的管理層級和各個層級的管理缺陷，避免因為權力過度集中或分散等情況的發(fā)生，影響企業(yè)的經營管理。

（二）分工控制原則

嚴格按照煤炭企業(yè)生產經營的實際要求，確定各個崗位的任職要求、職責、權限、崗位工作質量要求以及考核標準。確定各個層級管理人員的職權范圍以及業(yè)務處理的權限，在企業(yè)內部形成工作人員相互制約、相互監(jiān)督的內部控制管理氛圍，確保企業(yè)經濟管理工作制度落實到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)中。

（三）人崗匹配原則

企業(yè)管理者水平高低取決于管理者自身綜合素質的高低。如果企業(yè)管理人員綜合素質偏低的話，即便是企業(yè)權力機構配置再合理，也會因為不懂經營管理的人掌握管理企業(yè)的權力，導致企業(yè)出現(xiàn)資金和資產嚴重流失的問題，給企業(yè)造成了巨大的經濟損失。作為新經濟常態(tài)下的煤炭企業(yè)來說，財務部門必須把好人員設置關，制定科學合理的財務人員選拔、任用制度和策略，確保科學用人與人崗匹配目標的順利實現(xiàn)，為煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

二、煤炭企業(yè)財務管控與風險防范體系建設

（一）加強財務信息資源共享

信息技術時代的迅速來臨，推動了煤炭企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新和發(fā)展，為了促進煤炭企業(yè)財務信息資源利用率的有效提升，煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，必須充分重視財務信息資源整合的重要性，構建企業(yè)內部各部門信息共享平臺，促進企業(yè)財務管理工作水平和質量的穩(wěn)步提升。

煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，應該緊跟信息化時代發(fā)展的腳步，加大信息化財務管理軟件和系統(tǒng)研發(fā)和引進的力度，通過在企業(yè)內部建立完善財務管理體系的方式，構建企業(yè)經營管理信息數(shù)據(jù)庫，提高企業(yè)信息檢索的速度，為企業(yè)內部各部門及時上傳和整理財務信息提供技術支持，增強企業(yè)財務部門的信息利用能力。根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的要求，加快信息化財務管理設備更新升級的速度，建立現(xiàn)代化財務管理數(shù)據(jù)中心，存儲企業(yè)財務信息，根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的需求創(chuàng)新財務管理模式，為企業(yè)內部財務信息資源的共享提供強有力的支持。煤炭企業(yè)在日常經營管理過程中，應該站在企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的角度上，構建以財務信息化管理模式為基礎的企業(yè)內部財務資源信息化共享平臺，降低企業(yè)的經驗管理成本，優(yōu)化企業(yè)經營管理體系，促進企業(yè)資源利用率的有效提升。

首先，煤炭企業(yè)應該順應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的要求，加快大數(shù)據(jù)技術引入的速度，為企業(yè)構建財務數(shù)據(jù)信息共享平臺提供技術支持。隨著大數(shù)據(jù)技術在各個領域和行業(yè)中的推廣和應用，煤炭企業(yè)應該借助大數(shù)據(jù)技術處理企業(yè)財務管理工作中產生的海量財務信息資源，提高企業(yè)財務決策的科學性與合理性，最大限度地降低決策者因主觀情感因素對企業(yè)經營發(fā)展決策的制定和實施產生的不利影響，幫助企業(yè)規(guī)避經營發(fā)展過程中遇到的各種風險隱患，為企業(yè)獲取更多的經營利潤。由于傳統(tǒng)的財務管理模式下，煤炭企業(yè)的財務人員在日常工作中需要處理大量內容繁雜的財務信息，才能從中獲取有助于企業(yè)財務決策制定和實施的數(shù)據(jù)信息，不僅增加了企業(yè)財務工作的難度，而且財務信息處理的時效性與準確性也無法保證。大數(shù)據(jù)技術的應用，煤炭企業(yè)財務管理人員必須克服了傳統(tǒng)財務管理模式中存在的缺陷，降低了財務工作人員的工作難度，而且將財務數(shù)據(jù)信息以直觀的形式呈現(xiàn)出來，為企業(yè)管理者制定經營發(fā)展決策提供了數(shù)據(jù)依據(jù)，提高了企業(yè)的經營效益。

其次，企業(yè)作為新經濟常態(tài)下的煤炭企業(yè)財務管理部門來說，應該充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，減少財務人員的工作負擔，避免因為財務信息處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導致企業(yè)管理層制定企業(yè)經營發(fā)展決策出現(xiàn)誤差。大數(shù)據(jù)技術在煤炭企業(yè)財務管理工作中的應用，為煤炭企業(yè)提供了創(chuàng)新發(fā)展的契機，減少了企業(yè)呆賬、壞賬問題的發(fā)生率，加快了企業(yè)資金回籠的速度，為企業(yè)未來的經驗發(fā)展提供了充足的資金支持，幫助企業(yè)建立了良好的企業(yè)形象，擴大了企業(yè)的市場影響力，為企業(yè)獲得更多經營發(fā)展資源奠定了堅實的基礎。

最后，煤炭企業(yè)在重塑大數(shù)據(jù)時代與市場經濟背景下的財務管理目標時，應該從以下幾方面著手制定明確的煤炭企業(yè)財務管理目標：（1）戰(zhàn)略目標。煤炭企業(yè)財務部門應該制定多元化發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化企業(yè)財務管理目標，將組織戰(zhàn)略目標分解于企業(yè)財務管理體系中，確保企業(yè)組織管理目標的順利實現(xiàn)。（2）管理目標。煤炭企業(yè)在開展財務管理工作時，必須充分重視企業(yè)財務部門與其他部門相互溝通的重要性，在企業(yè)內部構建和諧、積極、開放、創(chuàng)新、互動的企業(yè)文化，增強企業(yè)組織的凝聚力與員工向心力，提高企業(yè)財務管理工作的效益。（3）發(fā)展目標。企業(yè)管理層在企業(yè)經營發(fā)展過程中，必須將財務管理目標與企業(yè)經營發(fā)展目標深度融合在一起，優(yōu)化和完善企業(yè)財務管理策略，構建完善的信息化財務管理系統(tǒng)，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化財務風險管理組織架構

國家實施的去產能、調結構等政策的出臺實施以及社會各界環(huán)境保護治理意識的不斷增強，為我國煤炭行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展指明了方向。煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，不僅要面臨煤炭安全開采、煤炭價格波動帶來的各種風險，而且還要應對政策調控、利率變動等外部經營環(huán)境變化產生的影響。

1.創(chuàng)設財務風險預控管理小組。由于財務風險具有顯著的不確定性和損失性特點，所以煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，必須根據(jù)企業(yè)自身經營發(fā)展的實際情況，加強企業(yè)財務風險分析和管理工作的力度，建立完善的企業(yè)財務管理制度，組建以企業(yè)領導層為核心的財務風險預控管理團隊，確保企業(yè)財務風險管理工作的有序開展。此外，定期上報企業(yè)經營發(fā)展過程中財務風險管理的實際情況，根據(jù)財務風險發(fā)生后對企業(yè)各部門管理產生的影響，詳細劃分各部門的風險級別，然后由財務部門匯總編寫煤炭企業(yè)年度財務風險管理的報告，為后續(xù)財務風險管理工作的開展提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.創(chuàng)設政策研究小組。國家宏觀政策以及經濟發(fā)展策略的調整對煤炭行業(yè)的發(fā)展產生了積極的影響。作為煤炭企業(yè)來說，應該在深入分析和研究國家以及地方政府制定的相關政策的基礎上，制定符合企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展需求的經驗發(fā)展決策。比如，通過對《煤炭產業(yè)發(fā)展政策》的深入研究，明確煤炭企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展思路、發(fā)展目標以及重點，調整企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。煤炭企業(yè)的財務管理部門應該從企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅等幾方面著手做好稅收籌劃的相關工作，從稅收方面減輕企業(yè)的經營成本和稅負壓力，選擇最佳的稅收優(yōu)惠組織形式，提高煤炭企業(yè)的稅務籌劃管理工作質量和效率。比如，煤炭企業(yè)在出售相關產品時，應該鼓勵客戶提前交付貨款，然后在政策和制度允許的范圍內，最大限度地拖延收入確認的時間，增加企業(yè)取得資金的機會成本，從而達到推延企業(yè)納稅時間的目的。煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，還應根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的要求，加大環(huán)保設備、節(jié)能設備以及安全生產等相關設備的購置資金投入力度，嚴格按照《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》與《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的相關規(guī)定，將設備投資額的10%從企業(yè)當年應繳納所得稅額中予以抵免，如果當年所得稅額度抵免不足，則應該在之后的5 個納稅年度內結轉并完成抵免。隨著企業(yè)逐步加大安全生產、環(huán)境保護等專用設備采購的投入力度，不僅為企業(yè)職工的安全生產提供了保障，同時企業(yè)也享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。煤炭企業(yè)稅務籌劃工作作為一項長期且系統(tǒng)性的工程，企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，不僅要熟悉國家頒布實施的相關法律法規(guī)政策，而且還應緊跟市場經濟發(fā)展的腳步，及時地調整和優(yōu)化企業(yè)的經營發(fā)展策略，才能在確保企業(yè)稅務籌劃目標順利實現(xiàn)的基礎上，降低企業(yè)財務風險的發(fā)生率。

（三）有效進行管理和風險管控

1.實施全面預算管理。煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，應該利用完善的全面預算編制內容控制企業(yè)的生產經營活動，才能確保企業(yè)經營發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。新經濟常態(tài)下的煤炭企業(yè)在開展內部控制工作時，必須加強企業(yè)全面預算管理工作的力度，提高企業(yè)財務管理工作的水平，優(yōu)化和完善企業(yè)財務資源配置體系，為企業(yè)經營管理決策以及戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。此外，煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，應該深刻認識到財務資源合理配置的重要性，積極探索和研究符合企業(yè)經營發(fā)展需求的財務管理策略，構建以經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等為核心的全面預算管理框架，提高企業(yè)預算管理的精確度，確保企業(yè)經營管理決策的制定和實施。

2.強化煤炭企業(yè)監(jiān)督。煤炭企業(yè)制定的良好內部控制制度以及風險管理決策離不開嚴格監(jiān)管手段和機制的支持。煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的要求，開展內部審計工作，不僅有效提升了企業(yè)內部控制和自我監(jiān)督能力，同時煤炭企業(yè)將內部審計工作的內容涵蓋到企業(yè)年度財政收支、流動資金運行、會計核算、財務信息管理等各方面，提高了企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的效果，為煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展打下了良好的基礎。此外，煤炭企業(yè)在開展內部審計監(jiān)督工作時，企業(yè)管理者必須明確企業(yè)內部控制的目標，從企業(yè)投資項目中找出企業(yè)經營管理過程中可能發(fā)生的財務風險，然后通過對問題的深度調查和分析，確保企業(yè)風險管理與內部控制監(jiān)督措施落實到煤炭企業(yè)經營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中。良好內部審計工作的開展，不但有效降低了企業(yè)經營風險的發(fā)生率，而且提高了煤炭企業(yè)自我控制的能力和水平，保證了企業(yè)財務管理工作的高效開展。

3.構建企業(yè)財務風險預警。煤炭企業(yè)財務管理部門，應該根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的實際情況，成立專職的財務風險預警機構，配置專職財務風險預警工作人員，通過對企業(yè)盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、營運能力等財務指標的定期監(jiān)測，分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)指標變化的趨勢，準確判斷企業(yè)是否存在財務風險隱患，以便于企業(yè)管理層及時就企業(yè)的經營發(fā)展作出預測。此外，煤炭企業(yè)的財務部門，還應以積分模型為基礎準確預測企業(yè)經營發(fā)展過程中可能發(fā)生的財務風險，調整企業(yè)財務風險預警指標和預警值，才能在準確反映企業(yè)經營發(fā)展情況的基礎上，增強企業(yè)的財務風險控制能力和水平，為企業(yè)管理層及時調整和優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策提供準確無誤的財務依據(jù)，將財務風險發(fā)生后造成的損失降至最低。作為新經濟常態(tài)下的煤炭企業(yè)來說，必須從以下幾方面著手，制定企業(yè)財務風險預警方案：首先，選擇符合煤炭企業(yè)經營發(fā)展需求的財務風險預警機制，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的趨勢，選擇相應的財務數(shù)據(jù)，分析預測企業(yè)未來幾年可能發(fā)生的財務風險，從而達到提前預測財務風險的目的。其次，通過對煤炭行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)的橫向對比，以行業(yè)標桿公司的財務數(shù)據(jù)為目標，制定符合本企業(yè)發(fā)展需求的財務風險管理和內部控制制度。最后，優(yōu)化和完善企業(yè)內部風險控制機制，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的要求，設置專職風險控制目標，安排專業(yè)人員組成企業(yè)內部財務風險控制小組，站在專業(yè)角度分析企業(yè)經營活動過程中產生的財務數(shù)據(jù)，提高企業(yè)的財務風險規(guī)避和轉移能力，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

4.積極開展部門間的溝通。煤炭企業(yè)在經營發(fā)展過程中，財務部門必須加強與內部各部門、各層級之間交流溝通的力度，優(yōu)化和完善企業(yè)風險管理與內部控制機制，提高企業(yè)經營管理的水平。比如，煤炭企業(yè)的財務部門應該通過與業(yè)務部門之間的互動合作，明確各自的職責，做好企業(yè)應收賬款催收以及年度掌握信息的傳遞工作，避免因為煤炭企業(yè)壞賬、呆賬過多導致企業(yè)遭受不必要的資金損失。另外，煤炭企業(yè)還應充分重視信息技術內部控制平臺建設的重要性，加大電子信息技術引進和應用的力度，充分發(fā)揮煤炭企業(yè)數(shù)字化信息平臺的優(yōu)勢，分析企業(yè)內部控制和管理過程中雨大的問題，提高煤炭企業(yè)的經營管理工作效率，最大限度降低煤炭企業(yè)的財務風險發(fā)生率，確保企業(yè)煤炭企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

三、結語

新經濟常態(tài)下的煤炭企業(yè)必須在經營發(fā)展過程中，正確認識和分析市場經濟體系企業(yè)內部控制的重要性，站在宏觀經濟發(fā)展的角度上，建立完善的煤炭企業(yè)內部預算管理機制，充分利用數(shù)字化信息技術，強化企業(yè)內部監(jiān)督和管理力度，才能在順應時代發(fā)展需求的基礎上，提高煤炭企業(yè)的風險管理工作水平，為煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展保駕護航。