汽車制造企業供應鏈中的預算管理

王占軍 鄂爾多斯市文化旅游發展集團有限公司

在科學發展和政府扶持政策的促進下，中國汽車制造業在短短數十年之間迅速發展崛起，無論生產規模還是品質上均取得了重大突破，同時形成了汽車行業的生產標準規范體系，以確保整個產業的健康平穩發展。勢頭雖強勁，但中國汽車制造業建立的內部管理系統仍舊落后于國際上的發展步伐，這是影響整個產業進一步發展的主要障礙。又因為汽車在制造過程中工序繁多復雜，從整車試制階段到實際鑄造、焊接、壓合、裝配等工序需要不同的部門分別實現，所涉及的投資資金量極大且資金流向很多。因此，財務管理也成為了該領域企業內部管理系統的主要障礙。

一、供應鏈概述

供應鏈的定義是通過擴大產品范疇而發展來的，它把企業的生產制造活動范圍做出了擴展，圍繞著核心企業，從生產配套零部件入手，逐漸形成了中間產品以及最后產品[1]。最后經由整個營銷網絡將商品帶到消費者手里的，由從供貨商、生產者、分銷商直到終端用戶連成了一個整體的多功能網鏈所構成。由于中小企業的市場需求以及社會對供應商戰略上的要求都是在持續變化的，節點企業也因此而必須對供應商實施持續的信息化管理與動態技術創新，導致了節點企業供應商的管理變革也產生了很大的動態性。建立、存在、調節整個供應鏈的基本流程都是根據市場一定要求所構建出來的，其中顧客的要求就是推動整個供應鏈中生產、資本運營等的最主要力量。

二、汽車制造企業供應鏈管控難點

汽車制造企業必須利用信息技術來監測計劃的實施狀況，根據信息系統反映的有關信息，隨時分析存在的差異性問題，并剖析形成問題的具體成因，調整年度預算與計劃。在供應鏈下的計劃管理需注重對計劃本身與戰略的評估，故汽車制造企業必須將實施計劃的狀況與獎懲約束聯系在一起[2]。

現階段，雖然供應商計劃管理工作給汽車制造企業展現出了一種操作性較強、執行性較強的計劃管理系統，但在進行供應商計劃管理工作過程中還面臨如下難點問題：首先，在供應商下的計劃管理工作，并不僅僅是通過財務管理組織來進行管理工作，還需經過公司內部各個部門相互配合，才得以進行的戰略性管理工作，其是公司實施整個價值鏈戰略管理工作的一項關鍵保障。但是許多汽車制造企業的管理層還保留著傳統的計劃管理理念，單純的把計劃管理工作交由內部財務組織來進行，已經影響到了供應商計劃管理工作關鍵性意義的充分發揮。

其次，企業內部編制計劃時通常都會牽涉到較多公司的信息，對不同公司而言這種信息的隱私性也比較強，所以在進行供應鏈計劃管理過程中往往會出現消息屏蔽的問題。同時，汽車制造企業進行預算管理流程中既要保證系統網絡的安全性，又要確保穩固、有效、安全可靠、順暢的工作網絡，防止受到黑客侵入及病毒影響造成的資訊泄密與網絡中斷。所以，現階段汽車制造企業在供應鏈下需要處理的問題主要是網絡安全、信息安全以及電腦硬件安全性等問題。

最后，在供應鏈下預算管理工作中需要大批復合型的人員，需要預算管理者既要掌握財會、管理等的知識，同時還要能熟練地使用計算機技術，如此才可以提升供應鏈下預算管理的技術水平，所以在供應鏈下怎樣培育優秀的預算管理者也是汽車制造企業的工作難點所在[3]。

三、汽車制造企業供應鏈中的預算管理

（一）組織機構

針對供應鏈規劃管理工作的復雜性，應當設置基于供應鏈的規劃管理工作組織機構：首先，在各節點企業中選拔相當數量的專業人員，并成立了供應商規劃管理工作協調委員會。由規劃管理工作協調委員會具體實施負責建立供應商的戰略目標體系，并形成了供應商戰略目標的關鍵指標。按照戰略目標和計劃期的具體目標，在全面統籌各企業之間利益關系的基礎上將戰略目標分解，落實到各公司負責對供應商整體目標實施有效的監管和評估，并通過向各節點企業及時反饋經濟信息和依據市場發展變化趨勢及時調整戰略。其次，規劃管理工作協調委員會還設有從屬委員，由各節點公司的規劃負責人構成。從屬委員具體承擔預算編制的檢查工作，為規劃的審定及調整提出意見等。最后，由各節點公司構成供應鏈總體規劃的經營責任中心，各節點公司也須設置預算管理，按照上級計劃管理協作委員的總體目標，結合公司自身經營發展的需求制定計劃目標，組織本公司計劃管理體系的建立、實施和監督評價管理本公司計劃實施的監督控制，保證計劃執行實施到位[4]。

（二）預算管理機制

首先，編制供應商規劃大綱。站在物資供應商的視角，建立供應商規劃類型庫，成為聯系供應商戰略目標和供應商總體計劃的中間紐帶。針對供應商的戰略規劃，經過供應商環節分析、商品與服務競爭力分析、需求研究和顧客調查等市場調研后，制定供應鏈上的重要流程和作業。在優化供應商主要業務流程的同時，也為供應商重要流程和作業制定成本、服務品質和時效等的具體規定。

其次，對供應商企業的業務流程進行作業分類，并確定價格驅動因素，以減少供應商的作業成本，從而增加公司效益。通過對企業作業分析和價值鏈系統數據的解析，可以合理劃分增值與非增值作業，從而優化企業的作業過程，減少了無附加值作業。同時利用企業作業數據分析，還可以促進企業自身價值的提高，從而促進供應鏈中全過程成本管理的有效進行[5]。

最后，全面計劃的制定和實施。針對供應鏈總計劃，依據公司實際狀況制定本單位預算工作目標，并通過作業分解做出合理的資源配置。計劃管理協調委員會依據供應商策略和反應戰略的重要指標制定了本公司年度預算總體目標，并在與各節點公司充分溝通的基礎中將總體目標落實給各公司。由預算管理公司對計劃目標實施層層分解，并按照作業的優先次序合理調度生產資源。通過運用信息系統對供應商公司計劃執行情況實施監測，并依據計劃執行的情況反饋信息，進行合理調節年度預算。

（三）完善預算控制

建立了企業內部物資計劃申報、領料出庫和預算控制一體化的管理系統。首先，在物資規劃方面。各車間人員均錄入了計劃申請單，并交車間負責人審核，由車間負責人對本車間人員所上報的計劃審批表進行了審核匯總，并上報給歸口部門。由歸口部門審核通過后將該申請交給物資主管部門進行后續業務的核實和采購，進而再按照計劃單的類型生成料單[6]。以上流程加強了物資計劃和領料的質量管控關系，并增強計劃審核的規范化，以做到計劃申請審核、領料出庫。其次，在領材料單和計劃方面。由車間的物料管理員在物資管理時錄入計劃單，由系統自動產生領材料單，當領原材料單產生時，由系統自動從計劃管理系統得到該部門在當月的計劃金額，并和領材料單數額進行比較，以此達到對各部門計劃的及時預警的目的。各主管（工廠車間及歸口主管部門）在領用系統審核，由物資各部門倉管員生成的出庫單，由管理系統根據出庫均衡價對單位數量做出調整自動變更后，為下次按計劃預算管理而提高價值。車間料員開具審核后的料單，至倉管員處領料或寄來。以上步驟可增強物料預算編制的準確性、物料成本核算的透明度，加強物料出庫的成本控制。

（四）樹立先進的供應鏈理念

在現代市場日趨復雜的經營背景下，汽車制造企業的存在與發展也不是孤立的存在，因為他們可以位于整個供應鏈條中的任何一個環節，而公司內部的競爭也將由傳統的市場競爭逐漸轉為全供應鏈的競爭。汽車制造企業預算管理工作還需要與公司內部環境管理相結合，以進一步開闊公司的預算眼界，但是由于在傳統供應鏈計劃模式下，一般要求公司預算管理強調內部部門間的協調、預測，并注重與外部供應商和公司信息之間的協調與互動，所以生產制造型公司還需要建立起領先的整個供應鏈觀念，及時掌握下游公司、行業競爭者以及所處價值體系環境中各公司的實際情況，這樣促進了計劃管理工作由傳統的“封閉”狀態向“開放”的狀況過渡，進一步增強了生產制造型公司內部管理環境的能力，從而提高了公司供應鏈計劃管理工作的實時性與準確性[7]。

（五）實現信息化的預算管理

由于計算機技術的高速發展，企業供應鏈下的預算管理工作也離不開計算機技術的支持，所以汽車制造企業圍繞供應商開展的預算管理必須以內部計算機網絡為主要基礎，做好內部預算管理工作和與外部供貨商、顧客之間的信息交流，并加強制定預算、調節預算、考核預算等管理工作的實效性。汽車制造企業也要充分地運用好現代化的計算機技術，在國內建設起了預算信息系統集成系統和企業基礎信息庫，這樣才能增加預算信息系統的開放率和透明度，從而達到預算信息系統資源共享的目標。采用網絡計劃可以節省制定計劃的時間，減少制定計劃的成本，汽車制造企業可以針對國內外市場環境和業務狀況適時調節計劃目標和實施計劃情況信息，增強汽車制造企業計劃管理適應外部環境的能力。為加強對預算編制和監管實施的動態控制，工業生產建造型公司必須針對現實在預算編制流程中，導入先進的網絡工具，以構建起有效的計劃信息反饋平臺，僅在財務部門、業務機關、后勤單位之間共享計劃數據是不夠的，還應該利用網絡工具對整個計劃管理數據系統加以建設，這樣就可以為整個計劃的制定過程獲得比較全面的數據，在選用計劃管理軟件的過程中，也不是盲目的進行篩選，而是要通過引進合適的應用軟件，增強對預算編制、監管、評價、研發等管理工作的有效性和時效性，從而進一步提高對工業生產建造型公司預算編制與監管實施的工作效率與服務質量。比如：面對京東公司傳統單一的核算會計管理模型，包括收支付業務成本高昂、收付款業務流程動作煩瑣、對賬煩瑣容易錯誤以及管理人員成本過高等核心服務痛點，京東公司購開發了企業財務管理協作網絡平臺，通過對京東財務的大數據挖掘技術等，均進行智能管理自主調整，完成了京東公司對智能化支付財務協作財務管理一條龍過程的工業型自動化智能管理彈性自主優化拓展，為廣大京東公司及其個人用戶，在支付、發票等復雜煩瑣的協作會計管理應用場合帶來了一個協作快速、安全簡單的協作會計管理一條龍過程及智能化管控服務[8]。

（六）采用柔性約束管理

供應鏈背景下，公司對研發型公司實施的預算要采取柔性制約，是企業內部對合作伙伴利益的一種保證，供應商可以實現對公司內部的基本信任，公司內部也就會獲得比較穩定的供貨信息。一般情況下，供應鏈上的制造生產公司都能夠根據所承擔的信息來對公司計劃做出合理化的安排，從而良好的引導生產制造公司的工作。但是因為執行約定日期超前付諸約定日期，所以會產生偏差的問題，所以，對于制造業生產型公司而言，則需要基于供應商平臺下，對公司計劃方案進行管控與調整，以柔性約束管理手段的運用，實現對供應鏈的優化。

四、結語

綜上所述，由于供應鏈作為一個全新的經濟管理觀念，對預算管理工作能夠發揮關鍵性的影響，所以汽車制造企業也需要了解在供應鏈下進行預算管理的關鍵點，并根據企業實際狀況采取合理的措施提高在供應鏈下預算管理的水準，如此就可以使供應商在預算管理工作中的關鍵性影響發揮到極限，從而增強了汽車制造企業的綜合競爭能力。