中小企業內部控制存在的問題及對策

■蘇娜

我國現在很多中小企業，規模相對較小，內部控制制度也不夠完善，為了更好的推動中小企業的發展，應全面落實內部控制，有效預防并控制風險。中小企業作為市場經濟發展的重要力量，企業以靈活的模式和創新理念推動經濟發展。但是，中小企業仍然面臨著很多問題，企業雖然有一定規模，但其抵御外部風險的能力較差，企業管理者不夠重視內控制度的建設，沒有切實可行的規章制度，去指引員工如何去做，管理比較松散，管理上容易出現漏洞，不利于企業健康持續發展。

一、中小企業內部控制的重要性

一套行之有效的內部控制制度，可以規范企業經營管理的合規合法性，還可以保障企業資產管理的安全，提高經營的效率，使企業能夠實現發展目標。中小企業應該在關注全面的基礎上更多的去了解切合自身特點的環境和經營，多關注一些重要的業務領域和容易導致問題發生的風險領域，制定出適合自身發展的內部控制制度。內部控制制度的不完善將會導致中小企業抵御風險能力降低，應對外部突發不確定因素時束手無策，中小企業需要完善的內部控制制度指引日常工作，提高抗風險的能力。

二、中小企業內部控制存在的一系列問題

1.內部環境問題。

在實際的操作中，一些中小企業的領導和員工，認為內部控制只是財務部門的事情，只要財務管理部門看好資產，管理好賬務，就做到了內部控制，沒有把業務部門、后勤管理等部門融入進來，內部控制應該是全方面的需要全員參與其中。另外有些中小企業則認為只要負責人把好關就可以了，我國現在很多中小企業都是私企，老板一個人說了算，沒有規章制度約束員工，自己也沒有意識去制定內控制度，更不會去宣傳內控的重要性，從上而下都不重視內控，這樣的內部環境即使建立了內控制度，執行起來也會很困難。

每個企業都有它自己獨特的文化，得到員工認可的企業文化是企業寶貴的無形資產，企業文化可以影響企業內部控制的開展，現在很多中小企業，成立的時間比較短，人員流動也比較大，再加上企業剛成立初期，追求利益忽視文化建設，所以沒能形成屬于企業自己的企業文化。企業員工執行事務時總是依賴管理者，沒有自己的主見，沒有責任意識，這樣很容易導致企業沒有凝聚力，團結協作意識差，導致內部控制在執行的過程中，員工很難參與進去。

2.風險防范意識差。

很多中小企業沒有制定合理的應對風險策略，總覺得用以往的經驗就可以處理即將面臨的風險，有些中小企業的管理者認為沒有制定內部控制的必要性，即使制定了，也只會流于形式，不會馬上見效，也不會減少風險的發生。

中小企業員工風險防范意識弱，例如不注重應收賬款的收回，總覺得是和大企業大集團之間的業務，不會形成壞賬，沒有按照規定計提壞賬準備，甚至沒有及時的催收欠款致使過了訴訟時效，導致應收賬款收回困難，造成企業損失。

隨著經濟的發展，每個企業不再是一個獨立的個體，企業與企業之間存在著必然的聯系，而這種關系是不確定的，現在是合作伙伴，也許以后就是競爭對手，所以中小企業在日常的經營過程中將會面臨很多的不確定因素，這些不確定的因素會導致企業風險的增加。俗話說知己知彼百戰不殆，正是因為對競爭對手的不了解，甚至有的時候都不知道對手是誰，不知道打敗自己的是誰。所以，中小企業要培養良好的風險管理理念，不能只顧著眼前的利益，盲目的開展業務，對潛在的各種風險沒有認識。

中小企業有時候也會涉及到國外的一些業務，由于對國外的政治、法律不了解，一些業務就容易出現法律糾紛，引起法律風險。

3.控制活動問題。

控制活動是企業根據風險應對策略，采用相應的內部控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內，是實施內部控制的具體方式。針對內部控制容易出現的幾個問題進行分析。

中小企業中經常會出現一個人兼多個崗位，甚至經辦人和審核人為同一人擔任，嚴重違背了不相容職務分離控制，這樣不利于監控，特別容易發生舞弊等現象。很多中小企業屬于個體，他們對一些重要的業務決策時，沒有經過授權審批等一系列流程，經常口頭授權，單獨決定，沒有做好授權審批控制。

財產保護、賬務的記錄、實物的保管這些方面都是非常重要的，但這些往往沒有引起中小企業的重視，他們重視業務量和現金流，而忽略了資料的保管，財產的記錄，經常用得著的時候才到處收集資料，收集好的資料又沒有妥善保管。沒有做到規定的時間進行盤點，財務部賬務與實務管理部門的賬務會出現差異，賬賬不符，實物出入庫不及時入賬，還會出現盤虧盤盈的現象，資產管理上出現錯誤、浪費或其他不正常現象，也會給年終盤點時增加工作難度。

預算控制方面出現的問題，預算是對企業未來要做的事情的計劃，一個好的預算，可以指引員工按照計劃行事，明確方向與目標，但是很多中小企業對預算認識不足，單純的認為預算只是財務預算，沒有把業務預算、薪酬預算等考慮進去，編制預算也只是為了完成任務。數據大多是按歷年的數據來推測，即使是當年經營環境跟往年發生了重要的變化，還是以上年數據為依據編制，失去了編制預算的意義。

有些中小企業編制了預算，但執行的時候完全不按照預算執行，更不會去分析預算與實際完成情況形成差距的原因。超預算或者是沒有預算的費用照常報銷，預算也沒有定期進行分析，預算制度形同虛設。

4.信息與溝通存在的問題。

健全的信息溝通體系可以給管理者及員工提供全面、及時、準確的信息，這些信息可以幫助管理者更好的了解企業經營狀況，員工與相關部門溝通的時候也會順利，員工之間的溝通也會比較順暢，這些統一的、準確全面的信息有助于企業員工更好的去完成任務。

中小企業還應該考慮利用外部力量，獲取潛在客戶信息資料，然后把這些資料匯總，一一分析開展活動，進一步了解客戶需求，并找出客戶需求方面出現的變化，確保緊跟時代發展步伐，了解市場變化。

5.內部監督存在的問題。

很多中小企業沒有專門去從事審計工作的人員，審計工作由其他部門的人員兼任，沒有專職的審計人員，這樣就導致內部監督弱化的問題。而且從日常監督開展工作的情況看，企業的內部審計工作主要靠審計部門推動開展，職能部門并沒有發揮主導作用。而且也存在其他部門不配合的問題，大部分部門不愿意將涉及自己部門的重大的、深層次的內部控制缺陷和問題暴露出來，不自我查找問題，隱瞞問題，這樣就給審計工作增加了困難。內部監督管理本來是內部考核的一個重要環節，但是很多企業，即使檢查出來問題也不處罰或者是輕描淡寫的口頭批評，領導不重視，覺得不會出大問題，總是真正出問題的時候才開始追責。發現問題后不及時整頓改正，每次檢查每次犯，不重視現象非常嚴重。

三、中小企業內部控制對策

1.中小企業管理者應提高對風險意識的認識。

讓他們意識到內部控制的重要性，這對內部控制能否取得成功很重要。有效的內部控制能夠在企業的各個方面得到有效的實施。中小企業也應該居安思危，不應該在目前經營狀態良好的情況下就不去注意風險，當風險發生時要能辨析能分析，使風險控制在可以承受的范圍之內。

2.加強中小企業的文化建設。

在企業內部控制中，為了有效的控制各種風險的發生，應該加強企業的文化建設，重視員工的文化教育，做一個有文化底蘊的企業。另外企業自有的文化，有助于打造企業獨有的品牌。創造出別人沒有，我有，別人有，我優秀的企業文化，這種無形的資產可以幫助中小企業在激勵的競爭環境中打敗很多的對手，使得企業健康發展。

3.完善風險評估機制。

中小企業應該關注企業內部和外部的風險，圍繞企業的戰略目標，結合自身風險承受的能力，采取應對風險措施，將風險控制在自己可以接受的范圍之內。

4.加大監督檢查力度。

中小企業應該重視內部審計，結合自身的生產規模和經營特點，設立審計部門，培養一些責任心強、素質高的審計人員，賦予他們內部監督、內部控制執行的權利，在企業日常的各個環節替企業把好關。中小企業還應該重視外部監督的力量，通過國家相關部門監督及社會監督。將內部監督落實到每個崗位、每個業務環節，對屢查屢犯的要按照規定進行處罰，造成損失的要進行追責。

另外想要確保內部控制制度順利執行，內部控制就必須被監督，加強日常工作的監督，對某些方面或者重點項目進行專項監督。

四、總結

本文通過五個方面揭示中小企業內部控制制度存在的問題和原因，并且就這些問題提出了一些完善內部控制制度的思路和措施。中小企業應結合自身實際情況，不斷完善企業內部控制，提高企業經濟效益，推動企業進一步發展，使得中小企業能夠在激烈的市場競爭環境中穩定健康發展。