天然氣企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與成本控制探討

■陳莉莉

天然氣企業(yè)與一般的生產(chǎn)企業(yè)不同，屬能源企業(yè)，也是決定國家經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定的核心企業(yè)。為了促進(jìn)天然氣企業(yè)高效發(fā)展，國家在近幾年中先后出臺了相關(guān)的政策扶持該類企業(yè)，但是，從實務(wù)的角度來看，天然氣企業(yè)自身的問題頻出，其中財務(wù)預(yù)算管理與成本控制問題最為突出，所以，提升天然氣企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與成本控制水平成為企業(yè)發(fā)展中迫在眉睫的一個任務(wù)。

一、天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與成本控制的重要性

1.是實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最有效工具。

財務(wù)預(yù)算包括對企業(yè)的長期預(yù)算和短期預(yù)算，但是制定預(yù)算的最終目標(biāo)都是為了保證企業(yè)能夠降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤。財務(wù)預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展的實際情況為基本出發(fā)點，通過資金的有效重組、利用、分配，提升資金使用效率的同時，為經(jīng)濟利潤目標(biāo)的達(dá)成提供可能。

2.順應(yīng)了市場環(huán)境，符合時代發(fā)展需求。

新形勢下，經(jīng)濟市場的情況瞬息萬變，天然氣市場也在從單一的市場向多元化的市場轉(zhuǎn)變，在這個過程中，天然氣企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不斷發(fā)生變化，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)過程中，還需要不斷提升自身的核心競爭能力，搶占更多市場份額，在這種形勢下，強化預(yù)算管理、實施成本控制成為其中最為重要的一個環(huán)節(jié)。

3.有效的規(guī)避風(fēng)險。

天然氣企業(yè)經(jīng)營的過程中存在一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險只能進(jìn)行識別和防范，卻不能從根本上規(guī)避。天然氣企業(yè)是國家大力扶持企業(yè)之一，發(fā)展空間廣泛，在這種情況下，財務(wù)預(yù)算管理能夠通過科學(xué)、合理的措施實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的良性循環(huán)保駕護(hù)航。

二、天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與成本及控制中存在的問題

1.預(yù)算編制參與者積極性不足。

天然氣企業(yè)在市場經(jīng)濟中發(fā)展速度較快，所以，通過實施財務(wù)預(yù)算進(jìn)行成本控制對于企業(yè)而言十分必要。從目前天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，業(yè)財融合程度低，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏有效的聯(lián)系和溝通，各自為政，尤其是在財務(wù)預(yù)算編制的過程中各個部門配合程度低，部門推進(jìn)難度大。一般情況下編制者通過數(shù)據(jù)分析后，會對下一個階段形成一個心里預(yù)期方案，但是，這種預(yù)期往往會與董事會的預(yù)算方案產(chǎn)生差異，迫于董事會的威嚴(yán)，最終的財務(wù)預(yù)算編制方案基本都是以董事會方案為主，即使進(jìn)行了調(diào)整和修改，也是在董事會的基礎(chǔ)上進(jìn)行的小范圍修改，甚至預(yù)算編制者認(rèn)為，財務(wù)預(yù)算方案是董事會的意見，若以后出現(xiàn)問題，那么自身也沒有責(zé)任，長此以往財務(wù)預(yù)算編制變成了程序性的工作，財務(wù)預(yù)算編制者積極性不高，常常敷衍了事，不僅很難形成全局參與的局面，甚至為財務(wù)預(yù)算管理埋下了隱患。

2.預(yù)算結(jié)構(gòu)不健全。

相對于國外的天然氣企業(yè)而言，我國的天然氣企業(yè)發(fā)展的時間不長，企業(yè)雖會根據(jù)自身的發(fā)展需求，設(shè)定財務(wù)預(yù)算管理部門，該部門主要的任務(wù)和職能是對成本進(jìn)行控制，對收入和利潤進(jìn)行核算。但是，完整的預(yù)算結(jié)構(gòu)需要收入、利潤和成本三個內(nèi)容相互融合，才能保證預(yù)算結(jié)構(gòu)的合理和完整，從天然氣企業(yè)預(yù)算結(jié)構(gòu)來看，還存在一定的問題，企業(yè)較為重視收入和利潤，預(yù)算與收入和利潤沒有進(jìn)行有機的結(jié)合，相互獨立，造成財務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)不健全，數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性不足。加之企業(yè)在實際財務(wù)預(yù)算管理的過程中沒有充分的利用考核機制和審計機制進(jìn)行配合，導(dǎo)致天然氣企業(yè)預(yù)算管理的作用不能充分發(fā)揮，企業(yè)經(jīng)濟效益提升速度遲緩。

3.預(yù)算編制依據(jù)不足。

預(yù)算編制是整個財務(wù)預(yù)算管理中的核心內(nèi)容，合理的預(yù)算方案不僅能夠有效的進(jìn)行資金的有效分配，還能促進(jìn)企業(yè)各項戰(zhàn)略順利的推進(jìn)。所以，天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制需要保證其規(guī)范性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性。在這種情況下，強有力的數(shù)據(jù)信息成為支撐預(yù)算編制的重要因素。但是，天然氣企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，編制的數(shù)據(jù)依據(jù)往往是上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，沒有充分的利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，加之預(yù)算編制指標(biāo)往往是董事會預(yù)設(shè)的指標(biāo)，因此，編制的過程中缺乏對市場環(huán)境、天然氣發(fā)展形勢等眾多因素的考量，導(dǎo)致預(yù)算方案與實際運營財務(wù)指標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象出現(xiàn)，歸其根本還是預(yù)算依據(jù)不足造成的。

4.預(yù)算管理監(jiān)控不足，執(zhí)行與分析僅限于形式。

財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控作用重大，其不僅能夠直接挖掘預(yù)算存在的問題，預(yù)算的評定結(jié)果還是直接的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。但是，從天然氣企業(yè)預(yù)算管理與成本控制的內(nèi)容來看，沒有結(jié)合自身發(fā)展的戰(zhàn)略制定單獨的、詳細(xì)的預(yù)算監(jiān)督管理制度，很多預(yù)算和成本制度都是混淆在財務(wù)制度中，不僅如此，由于預(yù)算管理管控力量不足，導(dǎo)致財務(wù)執(zhí)行能力差，預(yù)算監(jiān)管往往是數(shù)據(jù)與報表間的相互比較，不僅責(zé)任不能有效區(qū)分，甚至出現(xiàn)問題，各個部門相互扯皮，導(dǎo)致工作效率降低，工作質(zhì)量也很難保證。

三、強化天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

1.強化思想認(rèn)識，提高預(yù)算管理質(zhì)量。

想要保證天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與成本控制的目標(biāo)達(dá)成，首先要重視思想建設(shè)，提升預(yù)算管理質(zhì)量。在這個過程中，董事會要給與預(yù)算管理中心充分的權(quán)限，并對預(yù)算管理和成本控制內(nèi)容在日常的工作中進(jìn)行側(cè)重，強化天然氣企業(yè)業(yè)財融合的程度，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，保證預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性；與此同時，通過宣傳和再教育的手段，強化預(yù)算編制的全員參與，編制者根據(jù)全員實際反饋的內(nèi)容，充分考量內(nèi)、外部環(huán)境要素，設(shè)定財務(wù)預(yù)算編制方案，提交董事會進(jìn)行審核，通過審核機制的配合，從而提升預(yù)算管理質(zhì)量。

2.細(xì)化財務(wù)預(yù)算項目，合理預(yù)算結(jié)構(gòu)。

天然氣企業(yè)往往項目流動性大、周期長、資金占用總額高，針對天然氣企業(yè)發(fā)展趨勢，以市場導(dǎo)向為基礎(chǔ)，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的過程中，將每個預(yù)算的項目內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，針對不同項目的實際情況對預(yù)算項目進(jìn)行抽絲剝繭的分析，保證預(yù)算管理與成本控制行的穩(wěn)、邁的遠(yuǎn)。同時，要針對收入、成本、利潤三者獨立的現(xiàn)象進(jìn)行強化，將收入、成本、利潤的指標(biāo)內(nèi)容融合為一體，通過對企業(yè)橫向和縱向的收入、利潤、成本數(shù)據(jù)內(nèi)容的分析，將部門涉及的基礎(chǔ)投資、經(jīng)營管理內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行明確，通過不同的預(yù)算節(jié)點，合理預(yù)算結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展提供后勁。

3.強化預(yù)算信息化系統(tǒng)應(yīng)用。

在新形勢下天然氣大數(shù)據(jù)處理信息已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)工作的一種常態(tài)，這種情況下，天然氣企業(yè)要充分的將信息化系統(tǒng)的內(nèi)容利用起來，在編制獲取數(shù)據(jù)信息的過程中，將預(yù)算數(shù)據(jù)信息范圍不斷地拓寬，通過對近幾年財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的整理、分析，通過數(shù)據(jù)信息的對比，發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算中存在的問題，針對這些問題不斷地進(jìn)行自我完善，保證數(shù)據(jù)信息的謹(jǐn)慎性、可靠性。同時，利用信息系統(tǒng)對各個部門、各個項目自動設(shè)定預(yù)算的功能，進(jìn)行數(shù)據(jù)甄別，從而將此作為預(yù)算制定的參考。

4.強化財務(wù)人員預(yù)算能力，構(gòu)建完善的預(yù)算管理、考評體系。

天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理和成本控制想要達(dá)到較高的水平，需要財務(wù)人員高技能、高素養(yǎng)作為支撐。首先，天然氣企業(yè)要針對財務(wù)人員預(yù)算能力現(xiàn)狀，進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，技能水平提升了就能更好的應(yīng)對預(yù)算管理中出現(xiàn)的各項問題；其次，構(gòu)建完善的預(yù)算控制、考評體系。良好的機制體系是保證財務(wù)預(yù)算管理順利實施的基礎(chǔ)，更是反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的依據(jù)，因此，在這個過程中天然氣企業(yè)要針對自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，制定年度預(yù)算機制，以月、季度開展預(yù)算工作，從而有效的把控資金的使用效率，規(guī)避財務(wù)預(yù)算管理中的風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟利潤的實現(xiàn)；最后，強化考核機制與財務(wù)預(yù)算管理與成本控制的配合，通過績效考核機制的應(yīng)用，能夠?qū)⒇攧?wù)預(yù)算管理與員工直接的掛鉤，保證企業(yè)的利益與員工的利益相一致，明確第一責(zé)任人，積極的實施財務(wù)預(yù)算管理崗位追責(zé)制，對于違規(guī)的人員進(jìn)行懲處，同時，對在財務(wù)預(yù)算管理中做出突出貢獻(xiàn)的人員給予一定的獎勵，通過這些內(nèi)容全方位的建立監(jiān)督體系，保證財務(wù)成本的有效控制。

四、結(jié)論

財務(wù)預(yù)算管理與成本控制能夠真正的實現(xiàn)了天然氣企業(yè)開源節(jié)流、經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)。但是，天然氣企業(yè)由于發(fā)展的時間較短，所以，在完善的過程中需要以企業(yè)自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部發(fā)展環(huán)境，在現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理體系中，針對存在的問題進(jìn)行不斷地完善，建立財務(wù)預(yù)算控制和監(jiān)督機制，強化業(yè)財內(nèi)容的有效融合，才能為天然氣企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供助力。