論國有企業(yè)財務風險管控存在的問題及其防范

■宋國鋒

財務風險多半是企業(yè)無法履行到期債務而出現的風險問題，如果對其不能很好的加以事前預判及規(guī)避，有可能影響企業(yè)的正常經營，嚴重的話將導致企業(yè)因債務危機造成破產。國有企業(yè)做為我國國民經濟發(fā)展中重要的組成部分，不僅擔負著國家經濟建設、國有資產保值與增值的重任，其還需要承擔較多的社會責任。因而，對于國有企業(yè)而言，如何防范財務風險，將財務風險控制在可控范圍內，是其經營管理的重點環(huán)節(jié)。如何有效的管控財務風險并將其控制在合理的范圍內是國企內部管理層所應該關注的問題。鑒于此，國企管理層應該針對自身的經營特點，科學、合理的防范及規(guī)避財務風險，確保國有企業(yè)能夠健康發(fā)展，是其日常管理工作中的重點。

一、當前背景下國企財務風險管控的意義

1.配合宏觀層面經濟結構改革的客觀要求。

我國為了促進社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，采取了一系列改革措施。2016 年初開始的國內供給側改革，其初衷便是“去庫存、降杠桿、減負債、消化過量產能”，以確保我國經濟在不出現大幅度波動的前提下健康發(fā)展。在這個過程中，國有企業(yè)改革成為宏觀層面經濟結構改革的重點。黨中央要求國有企業(yè)有效化解債務危機、防范財務風險，并要求各地方政府及相關企業(yè)，尤其是國有企業(yè)要分類施策，壓實責任，降杠桿去負債，維持經濟平穩(wěn)運行。

2.提質增效實現國資保值增值的內在需要。

我國的社會主義經濟性質決定了國有經濟、國有企業(yè)已成為國民經濟發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。改革開放四十多年來，國有企業(yè)改革從沒停歇，國企的現代企業(yè)管理體系基本建立，從而為國民經濟的發(fā)展壯大作出了重要貢獻。隨著與國際市場的深度接軌融合，國有企業(yè)面對的經濟環(huán)境較為復雜，財務風險變得隱蔽莫測，海外并購失敗、海外項目虧損時有發(fā)生。尤其近些年，國內經濟增長放緩，傳統(tǒng)產業(yè)面臨結構轉型，不少企業(yè)盲目多元化，導致資金斷裂，給經濟平穩(wěn)發(fā)展帶來了不確定性。作為國有企業(yè)要對照發(fā)展目標，有效防范財務風險的出現，實現國有資產保值增值。

二、國有企業(yè)財務風險類型

1.全面預算風險。

全面預算是指企業(yè)為了有效配置資源，針對預算年度的投資、籌資、經營等活動，對企業(yè)主要生產經營管理活動做出的預算安排。國有企業(yè)全面預算風險，主要涵蓋于編制、執(zhí)行及考核過程當中，如編制中存在的客觀性不足、執(zhí)行中的形式主義問題、考核不徹底等，導致預算流于形式，缺乏剛性管控作用。

2.資金流動風險。

國有企業(yè)在日常生產經營中，由于資金的流出大于流入產生了流動性風險，從而導致其無法償付到期債務，嚴重的有可能使其經營困難或是瀕臨破產邊緣。究其原因，一方面，是因為國企在開展投資決策過程中，缺乏科學論證便急于上馬，從而在資金大批量投入的前提下，沒有達到預期投資效果，現金回流較慢；另一方面，國企為了擴大市場、加大營銷力度放寬了賒銷政策，使得應收賬款無法正常回收。另外，有些國有企業(yè)過度負債經營，在經濟不景氣或者收益被攤薄的情況下，無法按合同約定償付到期欠款。上述幾方面原因，都導致國企內部的資金流動風險加劇。當然，國企法人治理結構不健全，也是資金流動風險產生的一個誘因。

3.財務報告風險。

國企財務報告風險是因其編制基礎執(zhí)行有偏差造成對外披露的財務信息不準確不客觀，財務報告質量下降，可能誤導報告使用者，從而導致財務報告風險的出現，該類風險與企業(yè)內部控制管理有著直接關系。因內部控制出現問題，內部監(jiān)督不到位，是財務報告風險出現的主要原因。

三、國有企業(yè)財務風險管控中存在的問題

1.全面預算管理工作不到位。

首先，預算編制管理方面問題。全面預算編制工作是預算管理工作的起始，預算編制的科學、合理與否，在某種程度上決定著未來國有企業(yè)全面預算管理工作的有效推進，從中可以看出，國有企業(yè)全面預算編制工作的重要性。然而，目前來看部分國企在預算編制過程中流于形式，使得預算缺乏可行性，導致預算管理失效；其次，全面預算的執(zhí)行方面，國企在預算執(zhí)行過程中，預算執(zhí)行紀律不強，超預算支出問題屢有出現，使得預算管理起不到應有作用；最后，預算考核方面，少數企業(yè)預算執(zhí)行結束以后，缺乏應有的總結。對于預算執(zhí)行結果好的部門缺乏獎勵激勵，而對執(zhí)行情況較差的部門也沒有進行相應的懲罰，獎罰不分明，使得全面預算管理的嚴肅性下降。

2.法人治理結構有待完善。

為適應市場經濟及現代企業(yè)管理體系的需要，國有企業(yè)進行了多次體制、機制改革的嘗試，并且取得了相應的成效。如今，隨著國有企業(yè)現代結構體系構建的基本形成，使得國有企業(yè)的法人治理愈發(fā)的科學、合理。但是，客觀地講國企法人治理結構還有進一步提升的空間。原因在于，不少國有企業(yè)內部受傳統(tǒng)計劃經濟體制的影響，國有企業(yè)內部存在著一些與完善法人治理結構不相符的現象。如，董事長兼任總經理、董事會召開存在董事長一人決策、國企內部高管層沒有發(fā)揮應有作用的現象。這樣一來，并沒有實現“董監(jiān)高”的三權分立，從而使得企業(yè)在一些重大投融資決策、營銷政策制訂、商業(yè)信用政策使用方面略顯盲目，最終容易給企業(yè)增加資金的流動性風險。

3.內部控制管理亟待加強。

內部控制的作用在于確保國企經營戰(zhàn)略目標實現的基礎之上，保證國有企業(yè)財務信息質量的真實、可靠，確保國有資產的保值與增值。研究一些國有企業(yè)內部控制管理來看，存在內部控制環(huán)境不佳、信息孤島現象嚴重、內部監(jiān)督缺位的問題。首先，內部控制環(huán)境方面。國有企業(yè)內部控制管理制度不健全，使得國有企業(yè)在實施內部控制過程中缺少相應的制度作為支撐。其次，信息孤島現象。國企內部職能部門間存在本位主義現象，導致職能部門與財務部門溝通不順暢，一些風險問題無法及時、有效傳遞，使得內部控制管理失效。最后，內部監(jiān)督缺位。國有企業(yè)對于內部監(jiān)督重視不夠，內部審計部門獨立性原則較差，在實施內部審計過程中，由于職能部門缺少應有的支持，使得內部監(jiān)督形同虛設，最終導致財務報告風險的出現。

四、國有企業(yè)防范財務風險管控策略

1.加強全面預算管理工作。

首先，國有企業(yè)的領導應該重視預算管理工作。原因在于，全面預算管理能夠有效的配置國有企業(yè)內部資源，舉全公司之力將預算管理工作發(fā)揮到極致。全面預算管理工作質量的提升，能夠有效提升國有企業(yè)財務信息質量、確保國有資產保值與增值的實現。其次，國有企業(yè)全面預算管理工作的實施過程中，部門間的協(xié)調顯得十分的重要。加強職能部門對財務部門全面預算管理工作的配合。財務部門作為全面預算管理的主要執(zhí)行者，在執(zhí)行預算管理的過程中，職能部門應該給予有力的配合，以促使全面預算管理的落地。

2.進一步完善法人治理結構。

國有企業(yè)應該在遵守公司法的前提下，按照現代企業(yè)模式設立董事會、總經理、監(jiān)事會等機構。其中董事會負責企業(yè)戰(zhàn)略方針的制定，總經理負責企業(yè)重大戰(zhàn)略的執(zhí)行，并對企業(yè)的經營管理目標完成負有主要責任，監(jiān)事會主要是起到監(jiān)督重要。國有企業(yè)要切實做好制衡性與成本效益原則的把控，加強對權力使用的監(jiān)督，對于重大問題的決策，要采取科學論證、集體決議、上報備案的方式進行。在相關重大投融資決定等涉及企業(yè)資金流動性風險的決策方面，要充分爭取廣泛意見，尤其是專業(yè)部門專業(yè)人員的意見，切不可搞一言堂。

3.不斷提升內部控制質量。

首先，加強國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設。內部控制環(huán)境在內部控制管理五要素中放在了首要位置，國有企業(yè)在科學建立內部法人治理結構的前提下，要完善其內部控制管理的各項規(guī)章制度，以保證內控工作的有效開展。

其次，打破存在的信息孤島現象。信息化時代的到來，要求國有企業(yè)內部應該提升對于外部各類信息的敏感度，對于來自于市場、稅收、金融等方面的信息應該給予高度重視。在這個過程中，國有內部的職能部門間要加強合作，確保相關信息的準確傳遞、及時反饋，從而提高公司科學決策的質量，有效規(guī)避財務風險的出現。

最后，國有企業(yè)要加強內部監(jiān)督工作。國企內部要設立獨立的內部審計機構，要制定相應的制度來確保內部審計工作的有序開展。同時，審計過程中的獨立性原則十分的重要，國有企業(yè)應該賦予內部審計機構更大的活動空間，使其能夠在實施內部審計工作中發(fā)揮更大的效益。只有這樣，才能真正發(fā)揮內部審計公正客觀的監(jiān)督作用。

五、總結

財務風險是客觀存在的，只能降低，不能消除。對于國有企業(yè)來說，如何對其加以控制，將其破壞力降到最低，不僅是企業(yè)生存發(fā)展的需要，也是確保國有企業(yè)保值與增值的關鍵。鑒于此，國有企業(yè)要著重分析財務風險存在的類型，發(fā)生的可能性及造成損失的大小，其內部應該從提升全面預算管理質量、進一步科學規(guī)范其自身的法人治理結構、提升內部控制質量等三個方面入手，采取有力措施，不斷的加強對于財務風險的防范，從而促進國有企業(yè)健康發(fā)展，為我國的社會主義市場經濟增長發(fā)揮其應有的作用。