企業納稅籌劃風險管理研究

周英

摘要：企業納稅籌劃是合法節稅的有效舉措，指導企業根據稅收變化合理安排經營活動，從而有效降低企業稅負或延長納稅。企業納稅籌劃不當也會增加企業經營風險。當前，企業轉型發展也面臨著嚴峻的競爭環境，納稅籌劃必須做到位，以納稅籌劃加強風險管理，以合理的納稅籌劃指導企業健康平穩發展。文章主要就納稅籌劃風險管理問題進行研究，明確當前企業納稅籌劃中存在的相關問題，為企業納稅籌劃優化提供指導與參考。

關鍵詞：納稅;企業;籌劃;風險;策略

合理的納稅籌劃實現企業現有納稅項目的科學整合，根據稅務政策反推企業產業結構調整，保證稅務安全的情況下，降低企業應稅額度，使得企業獲得最理想的經濟效益。納稅籌劃受多因素影響，也因這些因素的偶發而造成相應的稅務風險，因此探討企業納稅籌劃風險管理的相關問題，對于優化企業運營發展來說具有積極意義。

一、納稅籌劃風險內涵

納稅籌劃是指企業主觀采取相應舉措，減少納稅金額，使得自身獲益的行為。但納稅籌劃不合理會引發相應的風險問題，如納稅籌劃中觸犯法律會引發違法行為。本身納稅籌劃工作具有一定的風險指數。納稅籌劃是工作也是手段，是企業管理人員按照法律要求，合理使用優惠政策，合理整合納稅項目，減少企業納稅金額的現代企業管理行為。

二、納稅籌劃風險來源

納稅籌劃風險來源較多，但主要集中在三大方面。第一，國家或地方稅收政策修改或增減會引發相應的納稅籌劃風險。一般來說，稅收法律是企業納稅的主要參考，而市場經濟的變化，稅收政策也會隨之調整，也不乏國家部分稅收政策調整實施前，可能會出現與實際相脫節的情況，對于企業來說，蒙受一定的虧損，引發納稅籌劃風險。第二，企業自身對相關政策解讀不到位，特別是對于稅收政策中的彈性部分把握不準，造成企業實際納稅過程中產生金額上的偏差，引發相應的稅務風險。第三，也是企業內部方面的原因，主要是企業自身結構變化引發的納稅籌劃風險，企業在面對市場經濟的多元變化時，需要及時調整自身結構，適應該變化，但部分企業在生產經營結構調整中會出現嚴重納稅籌劃的失誤，企業納稅籌劃工作負擔大，也會出現籌劃分析不到位的問題，產生相應的偏差，引發納稅籌劃風險。

三、企業納稅籌劃風險管理中的既存問題

（一）缺乏對納稅籌劃風險管理的足夠重視

納稅籌劃風險管理作為全新的管理項目，其要真正落到實處、取得實效，必須讓企業管理層認識到其價值，對其足夠重視。以思想上的重視帶來行動上的落實，推動企業納稅籌劃風險管理的落地。納稅籌劃風險管控本身見效周期較長，多數企業管理者認識不到其價值，更多地將精力放在企業經營管理及相關工作上。思想上的不重視引發不同程度的納稅籌劃問題，最終的風險管理效果也差強人意。且受多種因素的阻礙，企業納稅籌劃工作開展不順暢或流于形式，對于可能出現的風險普遍缺乏抵抗能力。

（二）缺乏相關的運行機制與內控體系

對于企業納稅籌劃風險管理來說，其專業性較強且具有廣泛聯系性，與企業多部門業務都存在著一定關聯。企業納稅籌劃風險管理理念必須滲透到企業各個部門、各人員群體中，加強部門之間的配合，才能達到既定的風險管理目標。相應的必須有完善的管理運行機制和內控體系，提供制度、體系方面的支持。但很多企業內部明顯缺少完善的管理機制和內控制度，各部門溝通不及時，責任履行不到位，影響了企業資源的優化配置，導致納稅籌劃風險逐漸加大。納稅籌劃風險管理運行時間短，經驗不足，不夠標準與規范化，影響了其專業度和可操作性。加上企業發展初期納稅方面存在一定的歷史遺留問題，企業納稅籌劃風險管控始終缺乏完善的保障，而企業也嘗試借鑒國外納稅籌劃風險管理模式，但受制于國家、地域的差異，其風險管理框架并不能很好地匹配我國企業。

（三）納稅籌劃風險管理人員專業素質較低

企業納稅籌劃風險管理需要專業的納稅籌劃風險管理人才做保障。但鑒于納稅籌劃風險管理起步晚、發展慢，還沒有出臺專業性的人才培訓方式，加上企業財務部門負責人及管理層對納稅籌劃風險管理缺乏足夠的重視，納稅籌劃風險管理專業人才的吸納和培養阻力重重。現有的納稅籌劃人員多為財務人員擔任，雖然具有相應的納稅籌劃知識，但缺乏對風險管理相關理論知識的認知。從國家人才大局面看，也缺乏專項人才，企業納稅籌劃風險管控工作開展多沿襲傳統的工作模式，由財務人員擔任，專業人才缺失，影響了納稅籌劃風險管理實效，跟不上時代發展，無法及時創新納稅籌劃風險管理方式。

（四）缺乏行之有效的納稅籌劃風險管理方法

因為工作人員專業度有限，加上其對稅法理解不到位，在納稅籌劃管理中對風險關注不足，法律資源利用不充分，且納稅籌劃與資金管理、財務工作實際聯系不夠密切，納稅籌劃工作方案設計不合理，影響了其落地執行。也因為納稅規劃方案設計創新性不足，影響企業利益，導致企業不同領域利益協調中產生矛盾等，一系列問題又導致企業納稅籌劃風險管理方法不合理，稅企關系改良方面，信息溝通不足，納稅籌劃風險管理方案設計與探討中，稅法機構缺位，納稅籌劃方案與企業發展實際不匹配，亟待優化處理。

四、企業納稅籌劃風險管理有效應對舉措

（一）轉變思想，高度重視納稅籌劃風險管理

對于企業管理者來說，要起到表率作用，重視并支持企業納稅籌劃風險管理，以自身示范引導，使得企業經營管理趨于良性。要求現代企業管理者在把握市場競爭形勢的基礎上，積極轉變思維，將納稅籌劃風險放在企業管理的重要位置，推動該工作的落實與開展。對于現代企業管理來說，應聚焦其宏觀戰略層面的管理，而不是過分關注細節。轉變管理理念，加強對企業發展的宏觀把控，特別是要做好企業各項工作的合理統籌，對于納稅籌劃風險管理來說，其是財務管理、業務管理的有效統籌，應將其作為長期性的工作來抓，科學部署，建立相應的風險管理規劃，明確風險管理目標，努力提升納稅籌劃風險管理戰略高度，使得企業逐步提升風險管理水平。納稅籌劃風險管理分析企業生產經營中可能出現的風險，并思考風險之后如何解決風險，通過自上而下的政策改革，掃清企業納稅籌劃風險管理工作的障礙，讓其順利展開。

（二）建立健全納稅籌劃風險管理機制

“無規矩不成方圓”，管理機制和體系是納稅籌劃風險管理落地的保障。而機制的健全程度又影響著納稅籌劃風險管理的最終效果，企業必須著手建立并健全納稅籌劃風險管理機制，構建完整的管理體系。在管理體系方面，針對納稅籌劃風險管理，搭建科學管理框架，針對該工作成立專項管理部門，配備專業的管理人員，確保納稅籌劃管理工作達到專業化水準，使得企業風險管理更科學、更有效。要推行納稅籌劃風險管理多部門聯動機制，強化各部門之間的溝通聯系，協同配合，以各部門人員納稅籌劃風險管理整體意識的培養，使其參與到納稅籌劃風險管理的實際工作中，在體系的引導下，實現納稅籌劃風險管理與企業經營管理的結合。內控制度建立方面主要是解決內部利益協調和資源分配的問題，以制度建設理清內部利益關系，凸顯納稅籌劃數據控制的重要性，明確各部門納稅籌劃風險管理中的職責，認真執行，以嚴格的內控制度使得納稅籌劃數據來源更豐富、數據信息更真實。使其對風險評估的指導價值更突出。要建立全面的風險預警機制，主要是數據信息采集及風險評估機制，前者要求明確企業各部門財務活動、經營活動數據提供上的職責，加強納稅籌劃部門與財務部門數據分析審核的職能發揮，使得各項數據準確反映企業經營情況，積極推動企業財務管理信息化建設，使得數據信息采集更高效。而風險評估機制則主要針對風險問題進行科學完善的評估，明確其風險概率和危害性等，制定相應的風險管控舉措，在發現風險時提前預警、高效處理。

（三）重視人員教育，提高從業人員工作專業度

企業納稅籌劃風險管理對工作人員專業度要求較高，而企業從事納稅籌劃風險管理的專業性人才普遍處于緊缺的狀態，人力資源的支撐不到位。當務之急是強化從業人員教育培訓，并有效吸納專業的納稅籌劃風險管理專業人員，提升工作人員的整體素質水平，打造高素質的納稅籌劃風險管理隊伍。在企業層面，企業必須為相關從業人員提供學習機會和平臺，“引進來”與“走出去”相結合，既可以聘請專家學者到企業內部對工作人員進行專業性的指導， 開展具體案例的解說和專業理論技能的講解，提升管理人員專業知識與技能。也可以組織管理人員到專業的機構中實習鍛煉，在職學習，以擴展其納稅籌劃風險管理視野。在企業內部也要著手構建良性的競爭機制，發揮薪酬激勵、人性化管理手段，調動起納稅籌劃風險管理人員學習的自覺性，努力打造高素質的專業化工作隊伍。而社會層面對納稅籌劃風險管理專業人才培養也要高度重視，特別是財務管理機構與高校應基于企業需求、市場人才導向，制定納稅籌劃風險管理人才培養機制，注重其實踐能力培養，為企業輸送更多的納稅籌劃風險管理專業人才，有效填補市場專業人才的缺口。現代企業納稅籌劃風險管理工作的有序開展，在企業與社會之間也應強化溝通與配合，達成納稅籌劃人才定向培養協議，如企業可以與高校合作，以定向培養的方式，企業為高校學生提供實訓基地，而學校為企業輸出高質量的專業人才?？傊?，多管齊下、多措并舉，努力提升企業納稅籌劃風險管理人員的專業水準，使其更好地開展納稅籌劃風險管理工作。

（四）積極創新納稅籌劃風險管理方法

工作人員除了要將納稅籌劃風險管理放在首位之外，也要認真學習法律法規，了解稅法內容，特別要關注新增或更改的條款，對稅率變化保持敏感度，合理利用法律資源，推出更合理的納稅籌劃方案。敏感地識別到潛在的風險因素，及時調整籌劃方案，在納稅籌劃工作中，結合具體的稅務風險籌劃案例調整優化方案，及時總結經驗，為我所用。選擇合理的納稅籌劃方法，如稅收鏈分析法、問卷分析法，及時識別納稅籌劃風險，防止因稅收政策變化、經營活動變化等引發的系列風險，用模糊評估法、概率分析法等評估風險等級，根據等級結果制定相應的風險防控舉措，以損失預防與損失抑制的方式，降低納稅籌劃風險。也可以嘗試分散風險的方式，基于企業整體發展情況制定全方位的風險防范舉措，而不是僅局限于某一單一方案，要面向多種業務、多種產品、多個環節，推行不同的納稅籌劃方案組合，才能有效分散風險，最大程度降低損失。而對于已經發生的風險問題，要通過成本收益的有效權衡減小損失。

五、結語

對于企業來說，納稅籌劃是財務管理的重要工作，而納稅籌劃基礎上的風險管理也必不可少。做好納稅籌劃風險管理工作能帶來企業的合理合法節稅，降低稅務成本，增加企業凈利潤，更為企業良好的運營發展提供有效參考。但針對目前企業納稅籌劃風險管理中的一些不足，特別是人員關注不到位、專業人員隊伍缺乏、內控體系不完善、籌劃方法不合理等問題，必須制定針對性的解決策略，提高納稅籌劃合理性，吸引更多的專業人才。

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（作者單位：沈陽現代制造服務學校）

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