基層審計機關審理提前介入可行性分析

◆黃泳萍/廣東省廣州市白云區審計局

審計質量是審計工作的生命線，審理作為基層審計機關內部審計質量控制的關鍵環節，對提升審計質量、防范審計風險，具有不可替代的作用。近年來，基層審計機關為適應新審計環境下審計質量控制的要求，促進審計質量進一步提升，不斷探索完善審理提前介入機制，并取得了一定的成效，但實施過程仍存在不少問題亟需解決。

一、審理提前介入的必要性

審理是審計機關為了保證審計質量，由內設審理機構對審計組實施審計項目的過程及其結果進行審查，并提出意見的一種內部管理行為。區別于審計報告階段對報告代擬稿進行的傳統審理工作，審理提前介入是審理機構為提高審理的質量和效率，提前介入審計項目實施過程的監督活動。審理提前介入具有兩大優勢：一方面，可有效提升審理工作質量，減輕后續審理壓力。審理提前介入，審理人員從被動等待審計組提交項目資料的傳統工作模式轉變為主動參與審計實施過程，可有效激發審理人員的工作積極性和創造性。同時，通過審理提前介入，審理人員能更加客觀、全面、及時了解項目實施的整體情況、進度以及存在的問題，為下一步審查審計組提交的審計項目資料、提出切合實際的審理意見提供幫助，一定程度減輕后續審理的壓力，為提高審理工作的質量和效率奠定堅實的基礎。另一方面，有利于提升審計項目質量，有效防范審計風險。……