企業內部控制管理制度的有效策略

常凝輝

【摘要】內部控制作為企業管理工作中的重要環節，對于企業的長足發展有著極大的推動作用，同時，內部控制作為一項復雜、繁瑣的管理手段，其本身有著十分豐富的內涵，企業在制定相關制度以及推行相關工作時也會存在諸多問題。基于此，本文將從企業內部控制工作概述為出發點，闡述其內涵以及對于企業的意義，分析當前一些企業內部控制管理工作開展過程中存在的問題，并基于所發現的問題針對性地提出優化策略，進而幫助企業更好地制定相關制度，更高效地開展相關工作，促進企業的穩定與長遠發展。

【關鍵詞】企業內部控制管理;內涵與意義;現存問題

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.02.027

引言：

當前，世界經濟普遍存在下行壓力，我國正積極構建內外雙循環體系，廣大企業正處于時代變化的風口浪尖，因此需要企業不斷完善自身內部管理體系，提升內控效率，進而提升企業工作運營效率，如此才能在時代的變換之中謀求一席之地。

1、企業內部控制工作概述

1.1企業內部控制工作的內涵

內部控制理念的形成可追溯至組織的產生，內控體系是以內部管理、財務控制為基礎逐步完善發展而來的，是一企業或是組織內部動態管理的過程。企業在運營和發展過程之中面臨著多種多樣的潛在風險，企業內部控制工作的核心就是通過控制手段，將各類潛在風險控制在企業可接受范圍之內，其內涵主要由目標、依據、對象、特征四個方面構成[1]。

1.1.1目標

內部控制工作存在于企業的方方面面，其工作目標就是利用各種手段與策略實現企業的財務規劃以及既定預算，其主要包括但不限于，預算管理、差異分析、績效考核、資金審批等。其中，預算管理工作在內部控制體系中有著十分重大的作用，是內部控制的范本與基礎，同時與其他工作有著千絲萬縷的聯系。

1.1.2依據

內部控制工作的依據是企業日常經營活動所產生的各類信息，例如會計憑證以及財務帳表，其原因在于，企業各類活動都脫離不了信息，內部控制工作必須依據及時、精準的信息才能更加高效地開展。

1.1.3對象

一般來說，企業內部控制工作的對象主要是資產負債表上的各個科目，例如企業所擁有的現金與資產，即傳統的財務內部控制，而隨著時代的不斷發展，企業內部控制工作的對象有著更廣的內涵，其包括企業財務與非財務各項工作的開展，通過對企業方方面面的管理，實現全面控制的目的。

1.1.4特征

企業內部控制最顯著的兩個特征就是風險導向性與宏觀性，展開來說，就是企業內控工作的開展不是單純為了控制，而是通過施行控制手段，降低企業的潛在風險，另外就是企業內部控制不是針對于某一個工作環節或某一項工作而開展的，而是將視野投向企業整體，基于一個整體的財務規劃而開展的。

1.2企業內部控制工作的意義

首先，企業內部控制工作的首要意義即規范企業各項工作，內部控制工作的核心即是根據財務規劃與既定預算開展控制活動，確保企業各項工作的開展是符合企業整體發展的，企業可設立一系列的控制制度，規范企業各項工作的開展，服務于企業整體目標的實現。

其次，企業內部控制工作能夠實現對于企業各項工作的監管，該意義更多的體現在企業績效考核與預算執行管理兩項工作上，企業在進行執行管理與績效考核工作時，可以將內控制度同預算相結合，從而不僅能夠發現工作人員預算執行偏差，還能夠根據內控制度發現其工作流程的不規范等問題。

最后，企業內部控制工作能夠切實幫助企業管控風險，隨著內部控制工作的不斷推進和內控體系的不斷完善，就內部而言，企業各項工作的開展都存在一個既定預期，更直白地說，管理層能夠確保各項工作在自身掌控之中，在面對外部變化時，企業能夠更加高效地做出相應的應對，從而控制潛在的風險。

2、企業財務內控管理工作現存的問題

2.1管理層內控意識薄弱

當前，管理層對內部控制意識淡薄是大多數企業面臨的主要問題。在大經濟環境下，企業管理者會更加關注經濟效益所帶來的好處，而忽視了內部控制的必要性，同時一些企業管理層缺乏對內部控制的正確理解。這將導致企業的管理改革相對落后，并且阻礙企業的管理方式向現代化轉變。分析其原因主要在于，一方面是管理層不重視內部控制制度的管理，無法正確理解企業內部管理工作的開展對于企業發展的意義，并可能造成嚴重的經濟損失，嚴重威脅企業的生存和發展;另一方面是一些企業的法律意識薄弱，沒有內部控制的制度，因而可能會發生一些違法行為或刑事變更。在企業的發展過程中，內部控制意識薄弱和對風險的認識不足，將會使企業付出很大的代價。但仍然有很多企業沒有根據自身情況建立自己的內部控制系統，而是照搬他人的理論體系，無法達到將各部門的運作與控制體系掛鉤的內部控制運用效果。綜上可知，企業發展遇到的很多問題都源于管理層對內部控制的不了解和內控意識的薄弱。

2.2企業現行內控制度不健全

當前，一些企業內控制度照搬國外制度，未能結合自身的實際情況制定相應的內部控制管理體系，不能夠起到真正的內部控制管理。盡管企業控制管理機制的重要基礎和保障是建立健全內控制度，但仍有很多企業并沒有給予其足夠的關注，這也導致了財務人員在管理財務時沒有明確的標準。內控制度的不健全一方面是由于缺少能夠勝任工作的高素質人才，另一方面是由于企業各部門之間的聯系比較散漫，溝通交流嚴重不足，造成了內部控制成為形式。內控制度的不足之處未及時改善，企業工作人員在交流時要注重信息的保密性，內控制度的不完善也會導致內部信息的外流而導致商業機密的泄露。另外，在企業財務內部管理制度中缺乏監督，一些負責人利用職權來謀取私利的現象時有發生，使得企業的資金非法流出。同時，還有一些企業的管理層過分看重經濟效益，而采取一些違法操作或對資金計劃管理認識嚴重缺乏，沒有對企業的資產進行合理分類，做出一些資金分配不當的行為，繼而導致資金出現風險。

2.3風險管控能力有限

由于企業內部高層管理人員的風險管控意識較為薄弱，缺乏相關的專業知識，導致企業未能建立起完善的風險管控機制，當面對財務風險或是其他未知風險的時候，不能及時拿出應對措施，有效地解決問題。目前，企業最常見的內部控制風險包括：環境風險、財務風險、投資風險等。就環境風險來說，由于企業財務人員缺乏相關的工作經驗和專業的知識理論作為支撐，導致企業無法對外部的市場環境做出準確的預測分析，對競爭對手的信息掌握也不夠全面，往往容易導致企業決策者出現失誤，從而給企業帶來不可逆的損失。其次，由于企業缺乏健全的內部監管機制，導致企業的財務狀況還存在許多隱藏的風險。無法對資金做到全透明的管控，就無法保障資金的有效利用，就可能讓一些不法分子有機可乘。因此，企業應該建立起完善的風險管控機制，加強執行管理，為企業的每一項經營活動做出準確的判斷，避免不必要的風險發生。

2.4缺乏有效監督管理

由于管理層內控意識的缺乏，企業內部人員的風險管控意識較為薄弱，沒有形成健全的財務風險管控與監督管理體系，導致企業的財務管理工作還存在著許多未知的風險。假如一個企業長期處在不確定的危險因素里，那也無需再談什么高水平的未來發展。現如今，還有少部分企業未能按照自身發展的需要建立起一個完善可靠的內部監管機制，嚴重影響了企業財務的安全與資金的合理利用。有些企業，即使建立了監管的專門小組，但日常工作往往只是流于形式，并沒有發揮監管工作的原有職能，審計工作的開展情況不容樂觀。并且由于審計部人員的專業素質能力不夠，使得企業的監管工作未能按照計劃標準全面性地實現，大大降低了企業內部監管工作的效率。不僅如此，由于高層領導人員對內部監管工作的忽視，導致企業內部各部門之間沒有建立起良好的聯系，未能發揮出各部門之間相互監督、共同進步的作用。因此，要全面深入地落實企業內部監管工作的實施，加強各項制度的執行力度，促進企業管理水平的進一步提高。

2.5相關人員能力不足

企業的內部控制管理工作離不開專業財務人員。然而，就國內目前的會計人才供求狀況研究報告顯示，2016～2020年間，我國會計人才需求年增長率為5.7%，但是持證人員從事財務會計工作的比例并不高。截至2020年6月30日，中國注冊會計師協會個人會員有28萬人，其中非執業會員17萬人，注冊會計師11萬人，在企業、事業、院校等各個領域從事財務工作。由此可見，許多企業的財務人員專業性比較薄弱，高素質、高水平的人才匱乏，相關人員專業能力不足，因而那些受過專業技能培訓，工作經驗豐富，具有良好的職業素養的財務管理人員，成為各大企業爭相搶奪的目標。由于財務從業人員的綜合素質不高，影響了企業內部控制管理工作的順利實施，企業中大部分財務人員遵守規章制度的意識不到位，又缺乏扎實的法律觀念，在平時的工作中隨意性較大，對于重要決策工作常常按照自己所謂的工作經驗行事，忽略了企業規章制度的要求。同時，部分財務人員對業務流程以及自身職責掌握的不夠熟練，導致在企業的管理水平上反映出較大差距，嚴重影響了企業健康長遠的發展。

3、企業財務內控管理工作的優化策略

3.1改善管理環境，樹立正確內控意識

為確保財務內控管理工作在有規律且有組織性的安排下進行并且實施，企業的健康和良好的內部管理環境對其產生了一定的積極作用。面對當今社會的情況，有關于企業財務內部的管理環境的問題和疑問慢慢顯露出來，企業內部人員對自身的職責不夠明確與了解，上級對下級的組織和控制能力不夠集中，各層次的執行結構不夠明朗，對執行和掌控財務內部的規定不夠嚴謹，這些問題都成為阻礙企業財務內部控制管理工作的發展與執行的障礙。因此，企業需要通過以下措施進行改善：首先，對企業財務內控管理環境進行改良需考慮企業的自身條件，以企業在該行業領域中的經營特點為基點，提升企業內部各組織間相互溝通的能力。其次，在聘請人才方面，財務管理人員的專業知識和素養需要達到一定的要求。最后，實行的管理制度應有效、有力，對內部員工內控意識的教育需安排規定的時期進行培訓，同時加強對應的知識宣傳，幫助員工樹立正確內控意識，從而使得企業內部的管理氣氛得到提升。[2]

3.2結合預算管理，完善企業內部控制管理制度

現今，企業應持續提高自身的預算管理能力。現在部分企業仍存在著只單方面追求短期內的盈利虧損，缺乏對預算管理的重視的情況，這將導致企業的預算管理能力缺失，缺少具有足夠有代表性的預算，存在資金在短期內的缺乏和過度沉淀多余、資金周轉不合理等問題，都是由于缺乏合理且充分的資金管理的計劃與章程，財務管理沒有足夠的保障，將導致企業內部控制管理的制度出現不健全的狀況，不健全的企業內控管理制度可能會觸及到違反法律的邊緣，其中財務風險也不可避免。只有有效地執行相關的企業盈利行動，進行明確地企業預算管理才能促進企業的發展。因此，企業可以通過以下措施進行改善：在減少經營期間開銷的同時提高從中得到的盈利效益，完善和建立企業的內控管理制度，避免資金鏈的完整性遭到破壞，確保運營企業所需資金的平衡，更進一步降低企業的財務風險。根據以上合理的預算管理，企業內控管理制度規劃和企業戰略都將隨其得以完善，最終便能達到避免財務風險和相關的違規行為發生的目的。

3.3重視潛在風險，加強企業風險控制水平

企業的規模不斷擴大，所面對的風險類別也隨之變的更加多元化，數量也更加繁多，各大企業不夠嚴謹的財務內控制度導致員工的知識及各方面的素養難以達到同一水平和高度，面對風險評估的操作能力和執行力較弱，對于未知的潛在風險進行防備和應對能力不足，最終可能會給企業帶來不可想象的后果。因此，企業需要通過以下措施進行改善：首先，在企業的財務管理工作中，部門員工需要有強大的指導能力和適宜的監察方式，若企業存在的潛在風險在此實施過程中被發現，應及時且精準地采取應對手段，將企業的虧損降低到最小值，在可控的范圍內確保企業財務的安全，有效提高企業面對風險的水平。其次，制定有力的控制風險管理的手段，減輕企業經營中潛在風險所造成的影響及其后果，重視潛在風險能夠提升企業應對風險的水平，鞏固企業整體經營的體系和結構，在一定程度上拓展了企業內控在風險控制方面上的全局性。[3]

3.4建立長效監督管理機制，加大監督管理力度

企業內部環境的穩定是保障其長遠發展的關鍵所在，要想在競爭激烈的市場環境中站穩腳跟，就應該建立起科學長效的監督管理機制，優化企業的內部管理環境，加大監督管理的力度。首先，企業應該由專人建立起獨立的內部監管部門，對員工的日常工作進行動態的追蹤管控，及時發現不良的操作行為，并對其做出相應的懲處，以示警戒。其次，有了專業的監管小組，還要有科學有效的管理制度。企業可以根據自身發展的需要，結合具體崗位的要求制定合理規范的工作制度，以此來明確各職員的職責，將責任細分到個人，就不會出現找不到負責人或是推卸責任的現象。最后，企業可以定期對監管人員的工作進行考核和評價，對表現出色的管理人員給予一定的獎勵，反之也要嚴懲那些徇私舞弊、包庇貪污的管理人員，從而有效避免企業出現違反法規的行為，大大降低企業內部的財務風險。[4]

3.5加強人才培養工作，助力相關人員提升綜合素質

充足的人力資源是保證企業穩健運營的關鍵所在。因此，加強財務人員的業務培訓，提高財務隊伍的整體素質能力是企業管理的首要任務。企業應該適當提高人才招聘的門檻，嚴格審核應聘人員的專業素質能力和其職業道德素養，同時，還應該將應聘者的工作態度、法律意識等非專業性能力考慮進去，打造一支高水平、高質量、高素質的專業性人才隊伍。其次，對于已經招收進企業的財務工作人員，應大力開展人才業務培訓或專業技能培訓，可以外聘專業的財務管理人員來企業進行內部控制管理制度的宣講會，或是高薪聘請高水平的專業人員對員工的工作進行指導，加強工作人員的再學習意識，在企業上下共同營造一個良好的學習與工作氛圍。最后，還需企業高層管理人員重視對員工風險防范意識的培養，以及對企業內部控制管理制度的制定，借用制度的威嚴性，約束員工日常工作的行為，從根本上遏制不良行為的發生，助力企業財務人員整體綜合素質的提高，共同為企業的長遠發展而努力。

結束語：

綜上所述，身處時代浪頭，各企業為提升管理效率與競爭力，必然需要構建完善的內部管理體系，但是當前，各企業在內部管理體系的構建過程中存在諸多問題亟需改進，基于此，各企業應當基于當前存在問題采取針對性的解決策略，切實推動內部控制工作的有效開展，確保企業內部風險的可控，使企業運營管理平穩，并能獲得長足發展。

參考文獻：

[1]劉靜鳳.企業內部控制制度的完善建議[J].中國鄉鎮企業會計，2020（11）：180-181.

[2]陸倩.W集團內部控制體系構建研究[D].南昌大學，2020.

[3]施蕊.論企業內部控制管理中存在的問題及應對策略[J].中國市場，2020（07）：98-99.

[4]柯旻.試論企業內部控制管理中存在的問題及應對策略[J].現代營銷（下旬刊），2020（02）：186-187.