基于減稅降費對縣級財稅經濟的影響研究

路 明

引言

眾所周知，作為我國行政區劃之一，縣級經濟的發展同樣離不開財政部門的支撐。財政能夠通過資金投入，有效提升縣級地區的經濟收益，促進當地群眾生活水平的提升。但在此基礎上，若對縣級產生較大的稅收壓力，往往會削弱財政的支持力度，限制了縣級的經濟可持續性發展。與此同時，我國經濟正處于高速發展時期，若是當地經濟無法順應時代潮流，可能導致其發展水平落后，進而給當地的教育等等多個行業發展造成阻礙，同時，經濟水平不足也會導致當地青年人才流失，長期如此容易產生深遠的不良影響。

一、減稅降費政策簡述

減稅降費（Cut taxes and administrative fees），指的是稅收減免、取消或停征行政事業性收費。據統計，在2017年度降費方面約達到2000億元。2018年9月，國家稅務局印發了《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》，2020年5月，李克強在相關會議中提出要加大減稅降費力度。此政策實施的意義，是通過降低稅率等方法減少稅收收入，以減少稅收占國民生產總值（或收入）的比值，它對減少企業負擔，促進經濟增長意義重大。從以往的減稅降費的著重點進行分析來看，減稅降費的關注點以及最終的目的在于解決各類型企業發展中存在的實際問題，以此來減輕企業的稅負負擔，為企業長遠發展以及經濟水平的提升提供助力。尤其是對于一些地方企業的發展而言，可有效激發企業內部的市場活力，優化經濟結構。在減稅降費工作的執行中，必須要強調以下幾點重要內容。①要切實針對小微企業出臺普惠性稅收減免政策，切實減輕小微企業的稅務負擔。②增大對增值稅改革的研究，以此來有效降低或者進一步簡化稅率。③進一步提升個人所得稅的起征點，減輕個人的工作與經濟負擔，這是我國減稅降費中極為關鍵的一項內容。④降低社會保險的繳納壓力，如今社保已經成為了居民就業中的重要關注點之一，社會保險的繳納金額，社會保險應當如何來進行繳納都關系到企業今后的發展以及居民的實際就業情況。

二、我國減稅降費的發展歷程

（一）增值稅減稅改革

從我國增值稅的改革歷程來看，主要涉及到兩次重要的轉型時期，在2004年，我國開展了第一次關于增值稅減稅降費的試點研究，重點在于將生產型增值稅轉型為消費稅，并依照企業的實際發展情況，允許企業抵扣因購買資產而產生的進項稅額，本次試點改革的重要內容主要涉及有以重資為主要生產、業務的行業，改革在2004年開始，并取得了一定的成效。在2008年，受到全球金融危機的影響，增值稅減稅以及其他各項活動都受到了一定的阻礙，此時國家為積極推進增值稅改革，助推企業的持續發展，采取了積極刺激策略，希望通過此來激發投資市場的活力，這樣一來也就使得生產性增值稅已經完全被消費性增值稅所代替了，在很大程度上降低了企業發展的經濟負擔，企業可通過購進固定資產來抵扣進項稅額，并以此來降低企業的實際稅負。除此之外，還可有效刺激企業的投資行為，減少投資所需要的成本。在2012年，我國經濟發展取得了一定的發展優勢，國民經濟總體發展水平日益提升，這就促使了國家積極推動圍繞于增值稅的第二次改革，這也就是當下所被大眾認知的營業稅改增值稅，而在實施之后，部分地方企業迎來了發展的紅利期，極大的降低了原本的稅負壓力。

（二）所得稅減稅改革

在市場經濟不斷完善與發展的這一過程中，還需要對所得稅的征收進行分析與改革，保障所得稅征收的合理性，所得稅改革是基于企業內外部發展環境而開展的一項改革工作，企業內外部的發展環境與企業未來的發展息息相關。新時期下，國家為推動各類型企業的發展，壯大國民經濟發展體系，穩步發展經濟，實現我國社會主義現代化建設，就制定了有關企業創新發展的一系列優惠政策，對企業的實際發展狀況做出研究。如現下的對高新技術企業所得稅減稅降費改革中，就提到了將高新企業所得稅的繳納稅率降低到15%，而針對于環保節能企業、農林牧副漁等等行業的發展還提出了免征所得稅，三免三減半等等政策，這就為這一部分企業的發展提供了基礎條件。

（三）社保費用的降費改革

社保關系著國民經濟的持續發展，關系到公民的切身利益與未來的福祉。如今，為更好地推進我國的現代化建設，我國指出了要在出現經濟下行壓力的情況下制定一系列的關鍵性政策措施，降低居民各項稅費的征收額度。其中就對社保費進行了一定的調整。如2015年，將企業以及個人的失業保險費下調了0.5%，而企業的工傷保險費、生育保險費等分別降低了0.25%以及0.5%。在2016年又再度做出了相應的下調，第三次調整為2017年-2018年期間，重點對失業保險中的單位繳費比例下調了0.5%，第四次調整在2018年，第五次調整為2019年，同樣，在2020年，2021年期間也做出了一定的調整。

三、減稅降費對縣級財稅經濟的影響

（一）財稅增收難度加大

通過減輕對企業的稅收，或是停止事業性費用，無疑是給企業的發展創造有利條件，但此舉措，也容易導致縣級財稅增收的困難度加大，極大程度地減少了縣級財政在稅收方面的收入，從而促成了財政資金緊缺、可用資金少的局面，無法及時發揮出縣級財政、縣級政府宏觀調控功能。同時在此政策實施前提下，當企業（尤其是小型、微型企業）被注入了活力而得到發展，其營業性的收入增加，那么伴隨而來的是繳納的財稅會增多。但此情況仍然無法彌補因減稅降費政策所帶來的減收，如此，會顯著增加縣級財政的壓力。

（二）財政預算難，支出基數高

一方面，財政預算難。在實施了減稅降費后，很容易導致縣級財政難以準確評估本年度的收入情況。如此，勢必也會影響到財政支出，進而給政府各項工作的落實帶來阻礙。當缺乏預算時，縣級工作人員無法對下年的工作有更合理的安排，例如需考慮是否用大規模資金建設公共設施等等。另一方面，支出基數高。減稅降費政策落實后，中央及省級政府也隨后出臺有關配套政策，以起到規范作用。但此情況會加大保工資、保運轉、保民生的工作壓力。同時，在鄉村醫療、教育產業不斷發展下，會導致財政支出基數不斷增加，進一步導致財政資金緊張。

（三）財政體系風險加大

在縣級地區，雖然沒有大量的稅收收入，但是常見的支出卻較多。例如社區工作改革、縣區養老服務、公共設施建設及維護等等，都必須要結合財政支出加以維持，加大了財政支出的壓力。但如此會造成支出、收入間的矛盾，并且在財政改革工作不斷推進下，可能導致此矛盾越發劇烈。例如當某某縣財政單位堅守“三保”底線，全面落實減稅降費政策，可能會導致財政風險的出現，比如相關制度體系不夠完善等，都可能阻礙到縣級經濟發展，甚至影響到社會秩序及民生。

（四）財政收支情況失衡

如何維持縣級財稅收入、支出的平衡，是當前縣財政工作所考慮的重點所在。若是大力推行減稅降費政策，隨之而來的必定是稅收減稅，而在支出水平維持常規水平的基礎下，很難將兩者維持到相對平衡的狀態中。因此，縣財政需要對支出工作加以嚴格約束及管理，并強化處置有關預算節約工作。但由于縣級地區近年來經濟發展迅猛，無論是教育還是經濟等多方面，都處于迅速提升狀態，且各項基礎設施也在完善中。因受到減稅降費政策的影響，進一步加大了收支失衡。

四、減稅降費對縣級財稅經濟影響的應對措施

（一）強化中央財政的轉移支付

在推行減稅降費時，也要通過強化中央財政的轉移支付等措施，以緩解縣級收支壓力，促進其經濟穩定發展。具體可從以下幾點實施：首先，中央財政部門可規劃出一筆專門的資金，用于對縣級區域的財政轉移、支付進行強化，防止因落實減稅降費政策后，縣級財政突然出現資金上的不足。其次，要加快縣級政府債券發行及使用，如此能夠從政府支持的角度著手，進一步提升對縣級經濟的支持力度。最后，則是對縣級本身的財政資金做好整合。明確規定出專項資金的使用范圍、途徑等等，以將其落到實處，充分發揮出資金運用價值。另外，資金整合還能提升縣級財政的運營管理能力，有效提升其發展實力。

（二）依法組織縣域的稅收收入

落實減稅降費政策時，應當從縣域內部的企業著手分析，讓更多的小型、微型企業來享受到政策所帶來的優勢。具體包括以下四點：首先，縣級財政要對當前經濟局勢有準確把控，并合理預判及分析，保障政策的實施和經濟協同發展。其次，重點穩定財政收入、減稅降費兩者間的關聯。積極做好組織引導工作，堅守底線，提升征收管理水平，嚴格按照國家法律執行稅收，確保具有充足資金，并合理運用到經濟建設中。再者，縣級財政單位要引導企業跟隨時代發展腳步，根據政策科學制定發展方案，最大程度上獲得經濟保障。最后，則是根據縣域實際情況，優化稅務營商環境及相關體系，以減少稅收政策運用時的成本。

（三）優化縣域財政的稅源結構

為減少減稅降費政策帶來的影響，那么要究其根源，從稅源建設、稅源結構的完善實施。縣級部門需做好引導，確保稅收能穩定增長及發展。在具體實踐工作中，可從以下兩點著手處理：第一，推進增值稅改革，降低名義稅率。此措施的目的在于能夠減少重復征稅，推動縣級地區各產業結構的調整及優化。雖然當前部分縣級區域都全面開展了增值稅改制，但還需進一步強化完善，以保障工作的完整性、連續性，減少分散化。第二，則是適當下調企業所得稅稅率。對小微企業統一所得稅免征。此方法能夠幫助縣級地區的企業減負，以刺激當地經濟發展，并提升企業收益。

（四）適當調整社會保險繳費率

關于社保繳納的相關規定，都是政府部門、企業及個人三方承擔。近年來，以企業職工養老保險為例，單位繳納比例已從20%降到16%，而企業則承擔的比例為員工基礎工資20%。由此可知，若社會保險繳納的比例過高，對企業、社會而言，會一定程度上提升了用人的成本，反而會影響到員工的加薪，亦或是創新支出。以縣級地區為例，在其不斷發展的過程中，小型、微型企業占比比例較多，為了保障整體的財稅經濟有所提升，那么在實施相關減稅降費政策的同時，可考慮適當地調整社保費率。如此能減少相關成本，推進社保征繳深入改革。

結語

綜上所述，在地方經濟迅猛發展背景下，各縣級地區的財政稅收情況，往往和國家經濟建設有緊密聯系。正如上文分析，在減稅降費政策的實施下，對于縣級的財政工作而言，所帶來的影響較大，具體表現為：加大了財稅增收難度、財政預算難度、且支出基數高，另外還會加大財政體系風險，影響財政收支狀態的平衡。為此，可強化中央財政的轉移支付、依法組織縣域的稅收收入、適當調整社會保險繳費率、優化縣域財政的稅源結構。總之，縣級財政應當嚴格按照我國法律法規及管理條例，配合政策落實工作，以有效刺激經濟增長。