新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

李瑾 廣東省陽(yáng)春監(jiān)獄

引言

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)與發(fā)展，如果想要提高事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理能力，就需要從事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，分析其職能特點(diǎn)，才能提高財(cái)務(wù)管理工作的整體效率。在新會(huì)計(jì)制度落實(shí)的過(guò)程中，對(duì)于事業(yè)單位本身的財(cái)務(wù)管理工作效率提出了更高的要求，所以需要事業(yè)單位擁有更高的內(nèi)部控制能力，借此使事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而在針對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析的過(guò)程中，還需要借助更加有效的措施，降低其帶來(lái)的影響，優(yōu)化有關(guān)工作的實(shí)際效果。

一、新會(huì)計(jì)制度對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

（一）優(yōu)化內(nèi)控體系效果

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)了較大程度的改變，在當(dāng)前的社會(huì)市場(chǎng)之中，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，事業(yè)單位在實(shí)際建設(shè)中會(huì)遇到更多的問(wèn)題。而要想保證事業(yè)單位的健康發(fā)展，其在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，需要在自身經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)創(chuàng)新效果，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。而在這一情況下，新會(huì)計(jì)制度就具有更加積極的意義，為事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級(jí)與發(fā)展提供了更大的契機(jī)。

（二）提升數(shù)據(jù)加工實(shí)效

新會(huì)計(jì)制度的落實(shí)與執(zhí)行，使事業(yè)單位數(shù)據(jù)處理方面發(fā)生了較大程度的變化，相較于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)信息處理方式來(lái)講，新會(huì)計(jì)制度的設(shè)施能夠有效提升會(huì)計(jì)工作展開(kāi)的實(shí)際效果，使其真實(shí)性提高很多。而在數(shù)據(jù)信息的保障下，財(cái)務(wù)報(bào)表工作與分析工作的有效性也能夠獲得較大程度的進(jìn)步。所以在這一情況下，事業(yè)單位與有關(guān)部門所制定的內(nèi)控方案能夠獲得更大程度的保障，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效果。

（三）提升資金監(jiān)管效益

新會(huì)計(jì)制度是基于原有會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上提出的，針對(duì)原本存在的問(wèn)題，提供更加有效的解決方法。例如在資金管理方面，新會(huì)計(jì)制度對(duì)其重視程度更高，不僅保證了資金利用有效性，而且通過(guò)內(nèi)部控制工作，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體效果，為資金管理工作提供了全方位的保證。借助這一措施，有效提高資金監(jiān)管水平，降低其帶來(lái)的影響。

二、新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度體系尚待完善

相較于企業(yè)來(lái)講，行政事業(yè)產(chǎn)業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較晚，所以還有非常大的進(jìn)步空間。有關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法將其與自身工作相結(jié)合。特別是在一些基層行政事業(yè)單位之中，因?yàn)楹苌佾@得指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與實(shí)際執(zhí)行之間存在較大的差異。從當(dāng)前的事業(yè)單位來(lái)講，因?yàn)楣芾硪庾R(shí)和管理制度建設(shè)等方面都存在問(wèn)題，沒(méi)有專業(yè)的工作人員開(kāi)展內(nèi)部控制，所以其整體效果受到了較大的限制。從有關(guān)調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段已經(jīng)制定了非常多內(nèi)部控制工作有關(guān)的制度，但是卻依然很難改變?cè)敬嬖诘膯?wèn)題，在細(xì)節(jié)方面缺少規(guī)定，受外部環(huán)境的影響相對(duì)較大。內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致成本資金管理效果不佳，經(jīng)費(fèi)使用與報(bào)銷無(wú)法獲得保障，導(dǎo)致資金使用效率明顯下降，所以對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)講，其需要有效解決相關(guān)問(wèn)題，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控體系實(shí)際情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，如表1所示。

表1 某行政事業(yè)單位內(nèi)控體系數(shù)據(jù)分析

（二）組織架構(gòu)機(jī)制還需健全

通過(guò)對(duì)組織架構(gòu)情況進(jìn)行調(diào)查，能夠了解其組織架構(gòu)情況，如表2所示，說(shuō)明該行政事業(yè)單位雖然在組織架構(gòu)方面涉及了崗位流程，但是在人員配置上卻依然存在一人多崗的情況，很難使不同崗位相互分離，導(dǎo)致內(nèi)部審批制度與實(shí)際情況相違背，內(nèi)部控制效果下降，容易出現(xiàn)徇私枉法的情況。從行政事業(yè)單位實(shí)際情況可知，部分工作人員對(duì)于內(nèi)部控制比較了解，落實(shí)了各項(xiàng)措施，滿足了控制要求，但是很多單位內(nèi)部缺少內(nèi)控職能部門，使這一工作在組織結(jié)構(gòu)上缺少前置部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施難度明顯提高，內(nèi)部控制情況會(huì)對(duì)相關(guān)工作的落實(shí)產(chǎn)生影響。當(dāng)前在一些事業(yè)單位中，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)依然存在缺陷，整體效果不佳，降低內(nèi)部控制的建設(shè)水平，因?yàn)榻M織架構(gòu)與內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)的影響，使內(nèi)控工作日常效率相對(duì)較低，失去了防范效果，針對(duì)該情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，如表2所示。

表2 某事業(yè)單位兼任情況分析表

（三）內(nèi)控考核機(jī)制缺少依據(jù)

內(nèi)部控制工作并不是在短時(shí)間內(nèi)就能夠完成的，需要針對(duì)不同單位的實(shí)際情況出發(fā)，展開(kāi)更加具有針對(duì)性的工作，有關(guān)工作人員需要更高的素質(zhì)要求。內(nèi)部控制工作人員不僅需要對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況有一定的認(rèn)識(shí)，而且還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)際效果。從當(dāng)前的實(shí)際情況可知，雖然財(cái)務(wù)人員已經(jīng)成為行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重點(diǎn)，但是因?yàn)槠鋵?duì)于這一建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度較差，甚至是完全不重視，所以導(dǎo)致其很難滿足當(dāng)前的實(shí)際要求。內(nèi)控制度需要在人員的參與下，才能夠發(fā)揮作用，而這一工作本身又比較復(fù)雜，不僅與所有員工相關(guān)，還需要保證職責(zé)分配到位，使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量受到了較大程度的限制。人才制度的落實(shí)能夠?yàn)閮?nèi)控工作提供保障。從行政事業(yè)單位的情況來(lái)講，其在這一方面依然存在一定的進(jìn)步空間，并不能滿足要求。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審批職權(quán)混亂、責(zé)任追究困難的情況。而通過(guò)調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，在某行政事業(yè)單位之中，有65%的人員在人力資源方面認(rèn)為情況一般，但是內(nèi)控工作沒(méi)有參與人員考核，并沒(méi)有對(duì)工作人員制定出完善的獎(jiǎng)懲措施。在實(shí)際展開(kāi)內(nèi)控工作的過(guò)程中，因?yàn)槿藛T并沒(méi)有主動(dòng)參與其中，導(dǎo)致有關(guān)工作的落實(shí)效果不好，所以對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生了較大程度的阻礙。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制水平差

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作因?yàn)樽陨淼膭?dòng)力不足、外部監(jiān)督效果不佳、審計(jì)工作涉及范圍狹窄，加上行政事業(yè)單位信息公開(kāi)機(jī)制不健全，導(dǎo)致社會(huì)對(duì)于這一監(jiān)督工作并不重視，所以最終效果非常差。因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制具有非常重要的意義，然而內(nèi)部監(jiān)督卻因?yàn)楦鞣N原因很難發(fā)揮出實(shí)際效果。在調(diào)查之中，該行政事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與最終效果等方面都并不是非常好，其中認(rèn)為并未設(shè)立獨(dú)立部門完成這一崗位，但是有專人完成這一工作的員工占比在65%，而認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督部門受到其他部門限制的崗位則占據(jù)35%。從這一角度來(lái)講，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)際效果并不是非常好，并不能為內(nèi)部控制工作提供動(dòng)力，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)工作不到位。從該調(diào)查中能夠發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)頻率并不確定，25%的員工認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際效果受到上級(jí)人員的影響，其能夠決定監(jiān)管工作的整體速度，而內(nèi)部控制文件卻并沒(méi)有對(duì)其做出規(guī)定。而且當(dāng)前也缺少信息溝通與公開(kāi)機(jī)制，很難加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的效果。內(nèi)部監(jiān)督需要由全體人員展開(kāi)，受到各方面因素的影響，導(dǎo)致其只能局限于一定的范圍之內(nèi)。

三、新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)效果

提高員工內(nèi)部意識(shí)已經(jīng)成為保證內(nèi)控制度有效展開(kāi)的基礎(chǔ)，而要想提高內(nèi)控意識(shí)，就需要從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其思想意識(shí)，從這一角度使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，提高整體內(nèi)控水平。事業(yè)單位還需要加強(qiáng)內(nèi)控宣傳工作，鼓勵(lì)員工落實(shí)相關(guān)制度，創(chuàng)造良好氛圍，明確崗位分離制度，推進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)效果。內(nèi)控工作需要按照相關(guān)制度有效展開(kāi)，內(nèi)控體系是行動(dòng)的基礎(chǔ)，在原有規(guī)章制度的保障下，才能夠使其獲得更好的效果。要想提高內(nèi)控體系建設(shè)，就要從內(nèi)部管理角度出發(fā)。有關(guān)部門需要綜合考慮單位內(nèi)部情況，制定嚴(yán)格的管理體系，促進(jìn)公共管理能力的提升。在開(kāi)始階段，有關(guān)部門就需要積極配合，從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)整體建設(shè)水平，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行劃分。如果遇到問(wèn)題，要與其他部門配合，找到根源所在，及時(shí)有效將其解決。通過(guò)這一方式，才能夠有效加強(qiáng)內(nèi)部控制的整體效果。

（二）健全組織架構(gòu)機(jī)制水平

組織架構(gòu)是內(nèi)控工作的基礎(chǔ)現(xiàn)狀，事業(yè)單位需要在明確權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出符合自身實(shí)際需求的組織架構(gòu)，為不同崗位賦予不同的職能，劃分崗位職責(zé)，不能由一人擔(dān)任多崗，構(gòu)建崗位監(jiān)督機(jī)制，借此保證內(nèi)控工作的有效落實(shí)。溝通機(jī)制的建立，對(duì)內(nèi)控工作也具有非常重要的意義，通過(guò)有效溝通，可以促進(jìn)各個(gè)部門之間的信息交流，而且能夠降低成本，保證內(nèi)控制度的效果。而要想使溝通機(jī)制發(fā)揮作用，必須要各個(gè)部門之間進(jìn)行合作交流，優(yōu)化整體功能水平，使其能夠?yàn)閮?nèi)控工作提供支持，加強(qiáng)保障效果，增強(qiáng)工作動(dòng)力，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，了解其風(fēng)險(xiǎn)所在，并加強(qiáng)評(píng)估效果，建立完善的內(nèi)控體系，使其能夠有效處理各項(xiàng)問(wèn)題，在組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效果，保證內(nèi)控工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）形成內(nèi)控人才考核機(jī)制

人才建設(shè)已經(jīng)成為內(nèi)控工作發(fā)展的基礎(chǔ)，在整個(gè)內(nèi)部控制之中，能夠發(fā)揮出非常重要的作用。在內(nèi)部控制中，雖然可以借助外部人員的幫助，但是其僅僅能夠在前期發(fā)揮作用，如果想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，依然需要提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。所以就需要通過(guò)建立人才培養(yǎng)計(jì)劃，確定專業(yè)人才培養(yǎng)模式，保證內(nèi)部人員能夠適應(yīng)內(nèi)控發(fā)展，滿足內(nèi)控制度的常態(tài)化建設(shè)。內(nèi)部控制工作質(zhì)量會(huì)受到行政事業(yè)單位管理人員素質(zhì)的影響。因此，有關(guān)單位必須加強(qiáng)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，制定內(nèi)控學(xué)習(xí)計(jì)劃，使工作人員的認(rèn)識(shí)能夠得到有效提高，推動(dòng)內(nèi)控工作的執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)一步提高對(duì)于人員素質(zhì)的重視程度，不僅要擁有高素質(zhì)的人才，還需要確保員工的培訓(xùn)效果，使其擁有更強(qiáng)的綜合能力。

（四）結(jié)合會(huì)計(jì)制度改革優(yōu)化

在內(nèi)控體系之中，內(nèi)部監(jiān)督部門需要擔(dān)任保障工作，使行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，畢竟所有科學(xué)的制度都需要由專業(yè)部門進(jìn)行定期檢查，根據(jù)業(yè)務(wù)和實(shí)際的需要及時(shí)做出調(diào)整，才能夠發(fā)揮出實(shí)際效果。通過(guò)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，要發(fā)揮出審計(jì)效果，設(shè)立專門的職能部門，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)效果，提高其獨(dú)立性，增加檢查頻率，及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制定整改措施。在實(shí)際展開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督工作的過(guò)程中，還需要借助更加有效的措施加強(qiáng)整體管理水平，提升其專業(yè)能力，使其能夠?qū)崿F(xiàn)出更好的效果。首先是需要從內(nèi)部角度出發(fā)加強(qiáng)監(jiān)督部門建設(shè)效果，由專業(yè)人員從事有關(guān)工作，保證其獨(dú)立于其他部門之外。其次是需要利用第三方審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，借助專業(yè)人員的能力，分析自身的實(shí)際情況，保證內(nèi)部控制的有效性。最后是利用信息化的方式，加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)督效果，降低干擾問(wèn)題的影響，提升內(nèi)控建設(shè)水平。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位管理現(xiàn)代化的必經(jīng)過(guò)程，通過(guò)內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)內(nèi)部管理效果。而在長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展之中，其已經(jīng)形成了比較完善的體系。在新會(huì)計(jì)制度的背景下，行政事業(yè)單位之間的內(nèi)部控制水平相差較大，對(duì)其管理工作提出了更高的要求。在改革工作之中，必須要有效面對(duì)相關(guān)問(wèn)題，為了滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，順應(yīng)時(shí)代建設(shè)，其需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，改變以往的核算制度。加強(qiáng)對(duì)自身問(wèn)題的分析，找到有效的控制措施，降低其帶來(lái)的影響，為自身的綜合發(fā)展提供更大的動(dòng)力。