工業企業智能制造項目內控機制框架探討

作者簡介：王建松（1980- ），男，湖北大冶人，會計學碩士，會計師，廣東煙草梅州市有限公司財務管理中心主任，研究方向為公司治理、企業內部控制。

摘要：深入實施智能制造工程是推動制造業優化升級、鞏固壯大實體經濟根基的重要抓手。工業企業導入智能制造的生產范式后，亟須建立一套內控機制，確保達成企業預期績效，進而實現企業經營戰略和目標。本文提出工業企業智能制造項目內控機制建設的基本框架，以求為工業企業布局智能制造提供有益參考。

關鍵詞：智能制造;內控機制;工業企業

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.01.029

1智能制造中的內控機制概述

智能制造整合了自動化制造系統與各種信息技術，使傳統自動化生產轉型為數字驅動的制造方式，讓系統能夠從實時數據所萃取的智能，轉化為可執行的數字化與科學化的決策，以系統性的分析協助管理者進行決策，使企業能夠在生產上能具有彈性、可靠性，能夠因應多元化、多樣化的制造與服務需求。智能制造通過整合許多具智能能力的子系統，以及交換大量的原料、能源與信息，完成分散的生產制造流程，因此是一個復雜且龐大的系統。對工業企業而言，主要營業活動就是生產制造，以工業企業的生產循環為出發點，可以認為智能制造是制造系統與相關系統整合并交互作用、互相影響的體系，且主要功能包含制造系統、營銷、設計、供應鏈管理、計劃、制造、質量、原材料管理共七項功能，以及上述這些功能的績效監控，才能達成智能制造模型預期效益。

企業內部控制目標的達成與否，關鍵在于內部控制的設計是否完善，董事會、管理層與員工是否能有效地監督以及執行。內部控制制度應包含所有的企業營運活動，可從銷售及收款循環、采購及付款循環、生產循環、存貨循環、研發循環、固定資產循環、資金循環、會計稅務循環等八大循環著手并依照企業的產業特性做調整后進行控制。工業企業智能制造項目最相關的生產循環，主要與原料轉換為制成品有關，包含產品的制造形式、控制方式、產量規劃、存貨水平以及制造過程的相關交易事項。工業企業的主要營運活動就是生產活動，且原料、半成品、在制品與成品的交易數量和金額通常相當龐大，因此生產流程管理妥善與否對工業企業的財務狀況與經營結果來說影響甚深，企業應該建立較為健全的生產循環內部控制機制，以防范舞弊、糾正錯誤，降低企業的風險及其對企業未來可能造成的損失。

綜上，智能制造是整合諸多信息技術與系統的制造方式，但目前對于智能制造項目尚未有完整的內部控制機制以供企業作為管理參考。企業必須針對智能制造制定相關的內控機制，特別是在信息化應用方面訂定有關的內部控制機制，進而建構出一套適用于智能制造項目的內控機制，提升管控的效率和效果。

2智能制造項目內控機制的構建

工業企業智能制造項目的生產循環是在組織制度和信息系統的支撐下，涉及營銷、設計、供應鏈管理、計劃、制造、質量、原料管理等方面經濟業務的過程。這些支撐條件和經濟業務的發生均伴隨著工業企業資金的運動，構成了一個封閉的生產循環系統，企業應使內部控制貫穿于工業企業整個智能制造的生產循環系統，從而保護企業資產完整、避免舞弊，同時降低生產成本，提供企業經濟效益。

一是組織制度環節。內部控制制度應訂定明確的內部組織架構，并載明智能制造項目經理的設置、職稱、委任與解任及職權范圍等事項。企業必須能夠識別項目所面臨的風險，并對其進行定性或定量的評估，針對風險評估結果采取相應的控制活動。審查購銷合同、增值稅發票真偽與合理支出，了解項目真實的收益和成本狀況。通過開展內控自評找出并消除內部控制缺陷，為改進內部控制提供依據。根據項目計劃目標，有序地開展各類教育培訓工作，提高各級員工的技能素質及思想認識。進而，組織控制、營運控制、人員控制、定期復核等組織層面的制度不斷完善，才能奠定智能制造項目順利開展的基礎。

二是信息安全環節。智能制造正是通過各種智能化的信息系統進行聯結后，進行產品制造的生產方式，因此信息安全環節是智能制造項目內控機制的重中之重。信息安全控制即防止災害、失誤、計算機舞弊和犯罪等危害信息系統安全的控制措施。系統安全控制主要包括系統的接觸控制、后備控制和環境安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自運用系統的各種資源，以保證各項資源的正確性。后備控制即做好數據備份，重要數據做到“不同設備存儲、不同地點存放”，主要數據文件進行多級備份，防止一損俱損。系統環境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。

三是營銷環節。智能制造項目實施中，工業企業必須對客戶進營銷貨方面的管控并搜集顧客的信息，工業企業對搜集而來的顧客信息進行分析之后，便能夠對客戶需求開展預測分析，以制造出符合市場需求的產品，更重要的是能夠維系企業與客戶之間的關系。

四是設計環節。工業企業針對現有產品進行改良時，借助先進數字技術將產品通過仿真方式預先建構出來，有利于工程師評估改良產品的特性與樣式，減少設計成本。通過建立完整的產品原材料列表，才能形成生產制造的基礎。

五是原料管理環節。工業企業必須針對材料與成品的存貨數量進行管控，若是無法借助信息化手段精確進行倉儲預測與管理，將導致企業無法精確掌控其存貨，影響企業接單后采購行為。企業囤積存貨過多，有可能面臨存貨跌價導致企業受損的風險，甚至存貨堆積過多導致資金周轉困難問題。

六是供應鏈管理環節。工業企業生產制造過程，首先面臨原材料供給問題，而企業如何與供應商溝通協調運輸方式、原料數量、原料價格等，都是供應鏈管理的處理范圍。工業企業應完善供應商資質評價，避免因為供貨商的能力不足而受到損失，如原材料品質不佳、原材料交期不穩定等問題擾亂企業生產計劃。

七是計劃環節。工業企業在計劃制造工作時，需針對制造與流程兩方面進行計劃。前者為企業整體計劃，需通過原材料的需求與企業現有產能進行匹配，開展制造排程，以避免接單過多但企業生產能力不足的情形發生;后者著重于制造流程、設備選擇以及設備產線如何調配，以利于企業制造產品進行。具體實施過程中，由于產品制造工藝過程的明顯差異，離散制造業和流程制造業在生產計劃環節的重點控制內容有所不同。

八是制造環節。工業企業在進行生產制造時，制造流程中主要部分是針對原材料進行加工制造，因此企業需要對制造現場進行控制與管理，并且對生產設備進行裝修、配置以及維護，甚至是對設備進行監督與控制，以確保企業生產力不受工作現場突發狀況影響。

九是質量環節。制造流程中，不論原料、半成品、在制品以及制成品，都應建立一套科學的檢驗測試方式，以利于企業針對產品進行管理與控制，保障產品質量。除了企業內部的制造外，當客戶發現產品質量瑕疵時，企業也應進行完善的售后服務，例退換貨、線上支持、線下維護等，以利于企業外在形象的塑造。

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