中小型民營企業財務管理問題與對策

孫艷 江蘇省連云港市工業投資集團有限公司

如今，隨著市場經濟的發展與信息技術的快速更新換代，我國中小型民營企業的數量不斷增加，且在國民經濟中發揮著越來越不可替代的作用，憑借其運行機制靈活、生命力頑強、適應能力強等優勢，逐漸發展成為社會主義市場經濟領域的重要力量。

財務管理在企業管理中占據核心地位，往往會直接影響到企業的生存與發展，因此，企業必須高度重視該項工作。然而，在實際工作中，我國中小型民營企業中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，甚至因為財務核算不準確、投資決策不科學給企業帶來了巨大的經營風險。

文章從風險經營角度探討中小型民營企業財務管理現狀、存在的問題，為中小型民營企業的發展建言獻策。

一、中小型民營企業財務管理概述

（一）中小型民營企業概述

1.中小型民營企業定義

中小型民營企業是與大企業相比而言的，指的是規模比較小、企業工作人員數量較少，仍處于創業階段且無法起主導作用的企業。通常，這些中小型民營企業不會影響到這一行業的發展，但在市場經濟發展中占據重要地位，不僅能夠大幅提升經濟活力，而且能夠為國民經濟的可持續、健康發展起到一定程度的推動作用[1]。

2.表現形式

中小型民營企業屬于整體概念，其經營特點各不相同，主要表現為以下幾點。

第一，大多數情況下，企業經營管理者是企業的所有者。這主要是因為企業經營者是中小型民營企業的最大股東，既要出資又要經營。同時，企業決策具有靈活性，其經營目標較為明確，即盡可能獲得更可觀的經濟效益，由此可見，經營者與股東的利益一致。

第二，大多數中小型民營企業均為個人經營。領導者主要負責企業的經營決策，要根據市場發展狀況及時調整相關決策，由此可見，經營者對企業是否經營成功起決定性作用。

第三，原始積累資本比較少。最初，個人財產是企業獲取資本的主要來源，因此，投資金額往往比較少，而且極易受到外界因素的影響。

第四，經營機制可調整。在實際的經營活動中，中小型民營企業往往具有對市場反應比較及時、資金利用率高及人力資源投入少等特點。

（二）企業財務管理的定義

企業財務管理指的是企業為完成既定目標，將企業資產投資、購置活動、營運資金使用情況及企業利潤分配等內容結合起來，科學管理以上各項內容的一項活動[2]。簡單來說，企業財務管理作為一種常見的經濟管理工作，其主要內容為組織財務活動及處理財務關系。

二、中小型民營企業財務管理重要性

隨著市場經濟的突飛猛進，涌現出了大量的中小型民營企業，并在市場經濟中占據著越來越重要的地位。相關數據調查顯示，截至目前，我國已經有1200多萬家中小型民營企業，在全部注冊企業總數量中占據90%以上，其經營范圍也較為廣泛，在增加就業率、技術創新與推動社會發展的過程中發揮著越來越重要的作用。

同時，財務管理工作在中小型民營企業發展中的作用愈加凸顯。科學管理企業資金是企業運營管理的關鍵內容，企業通過調配與使用資金以實現產值的不斷增加。資金流轉與中小型民營企業的生存發展密切相關[3]。因此，企業必須全面規劃資金管理各個階段，充分分析相關資料與信息，這樣不僅能夠顯著提升資金回報率，還有利于各個階段的資金實現良性循環，使企業與激烈的市場競爭環境相適應，為中小型民營企業的長遠、可持續發展起到極大的推動作用。

三、中小型民營企業財務管理存在的問題

（一）人員配置層面，財務管理部門人員配置不足

第一，普通財務人員配置不健全。收入近千萬元的工業企業，有的竟然只請兼職會計，兼職會計的賬務處理是被動的，企業老板交來票據才入賬，職責僅限于出具應付稅務的會計報表。有的企業雖配置了多位財務人員，但其工作職責僅限于按企業老板指令機械地處理日常事務，有一些年開票收入過億元的企業中仍然存在此種現象。

第二，企業財務人員中缺乏財務管理方面的高手。財務管理工作不僅包括做賬、報賬等基礎性工作，更包括基于賬務方面的分析和管理工作，民營企業在該方面嚴重缺失。

第三，由于部分民營企業不重視財務部門，導致財務人員的責任心也不強，往往抱著事不關己、高高掛起的態度，導致財務工作的質量和效益欠佳[4]。

（二）核算層面，企業實際經營效益核算不準確

企業主忽視財務成本核算，沒有將成本核算作為成本控制的重要手段，尚未認清成本核算對強化企業資金管理、實現企業經營效益的積極作用。

實踐中，企業主通常將企業的盈利狀況對標在單一產品合同中，生產過程中的損耗、折舊、相關期間費用特別是財務費用未實際納入經營核算。特別是在企業規模經營階段，往往簽訂的合同不少，但是因成本核算、效益核算制度不健全，盡管營業規模不小，但是企業長期受資金掣肘，依賴借貸生存，且貸款像滾雪球一樣越滾越大[5]。究其根本，在于企業利潤核算不全面、不準確，導致企業實際利潤率極低甚至是虧本運營，最終的結果是企業陷入生存危機。

另外，企業購置經營性設備，不開票、不入賬、不折舊、不攤銷；企業主挪用公司資金購車、購房，不入賬。企業實際對外融資不完全入賬導致利潤虛增等現象普遍存在。還有的企業為了多方融資，時常授意財務部門人員調整會計成本，以掩飾企業真實的經營狀況和財務狀況，削弱了財務部門工作的獨立性，導致成本核算信息失真，無法反映企業經營的真實情況，也增加了企業的經營風險。

（三）決策層面，重大決策缺少專業財務管理人員的參與

現實中，我國民營企業的所有權力都集中于企業的實際控制人，是典型的以自然人控制為主的企業經營模式，在決策層面，“一人決策、獨斷決策”普遍存在。在經濟高速增長階段，這種方式也更容易獲得成功及高收益。但是，實際控制人個人的決策質量可能由于自然人認知偏差而出現不穩定結果，最終產生風險。

通過調研發現，為數不少的民營企業實際控制人投資時存在輕率、跟風、沖動、違反經濟運行規律的行為，過分追求擴大企業的成就感，未進行科學的市場調查及風險預測，忽視資金、市場、技術、管理等方面的問題，在決策過程中缺少專業財務管理人員的參與，最終的結果是過度超前投資，使得企業在遇到突發狀況時資金周轉不靈，導致企業輕則陷入財務危機，重則因財務負荷過重破產[6]。

四、民營企業財務管理問題的原因

（一）企業主對財務管理認知仍停留在較低層次

這一現象在民營企業中普遍存在。民營企業負責人在創業初期，將重心投入市場開拓、生產經營方面，助力企業快速打開銷路，擴大經營規模，積累利潤，且創業初期的投入主要依靠歷史積累、小規模人情借貸，對外部金融機構融資依賴性有限，可以說是根本沒有財務管理的意識。他們認為只要管好錢就可以了，這個時候往往沒有會計，找家里人或自己兼任出納，即使企業發展到一定規模，企業主對財務管理的認知仍不能隨著規模的擴大、核算的復雜性進行調整，仍停留在小作坊時的較低層次。甚至有些企業出于保密、避稅或者逃避監管、對外融資等各種原因，有意在財務數據上更改、刪減，導致財務數據失真，失真的數據無法進行準確的財務核算，便無法量化企業的生產經營成果和利潤實現。

（二）現代企業公司治理認識不到位

出現此現象的根本原因，在于民營企業在決策時無內外部制約。有的企業就是夫妻店，股東只有夫妻雙方，有的企業雖標榜“有限公司”，有多名股東，但是，大股東在企業發展順利時過于崇尚個人權威，實際決策時通常是一人獨斷，無視小股東的意見，更不會聽取財務管理人員的專業意見。由于民營企業在公司治理方面認識不到位，在投資新項目、購置大額固定資產時，沒有專業的財務管理人員參與，最終產生財務風險。

五、提升民營企業財務管理水平的對策

（一）社會監督、政府監督補位

近年來，大到上市公司，小到地方有一定知名度的民營企業，因財務造假、財務決策失誤后導致資不抵債甚至破產的事件頻發，造成社會資源的極度浪費，也為全社會敲響了警鐘。

從全社會角度看，樹立企業風險經營思維迫在眉睫，這不僅需要企業增強自身認識，更需要社會監督、政府監督補位。具體可以從以下兩個方面思考。一是全方位、多角度地總結、整理一些具有廣泛影響的失敗案例，向民營企業宣講，以使其警醒；二是各級地方政府，重點針對當地企業新擴產、新投資的項目，了解其資金來源、未來前景，加強財務指導，引導企業高質量發展，而不是片面追求大而不精，防止企業過度超前投資形成爛攤子。

（二）組建合理專業的財務管理團隊

當今世界，公司之間的競爭同時也是公司內部人才之間的競爭，要通過以下舉措吸引人才。

第一，提高財務人員在企業管理中的地位，增加財務管理人員的收入，提升其積極性、責任意識。

第二，鼓勵內部學習、做實外部培訓，切實提高財務管理人員的水平，培養形成一批專業知識豐富、綜合素質高的財務管理人員，使其更好地為公司發展服務。

第三，主動讓財務管理人員參與公司的經營管理，培養財務管理人員的管理觀念和意識，最終使企業財務管理部門具備高度的責任感，使其充分認識到財務戰略管理在企業日常經營生產中的重要性，有效促進企業財務職能的發揮，實現財務管理的高質量發展。

（三）轉變管理思路，建立科學決策機制

對于有一定規模的企業而言，財務部門要計算賬務，更要參與公司的大型決策，企業依靠財務部門的數據分析，得出專業的結論。這種權威性是其他崗位不能替代的。因此，中小型民營企業亟需轉變管理思路，建立科學決策機制，可參照國有企業管理，在內部建立“三重一大”的戰略決策制度，即公司重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項。企業管理中，既要進行準確的財務核算，也要建立并執行企業“三重一大”決策制度。在進行以上重大決策時，企業必須堅持依法決策、規范決策、民主決策及科學決策，充分發揚民主，廣泛聽取意見，防止個人決策專斷。決策前應充分調研論證，必要時要履行專家論證、技術咨詢、決策評估、公示等程序，以最大程度地規避經營風險[7]。尤其是重大投資事項、重大融資決策，企業應重點從財務風險角度決策評估，提高財務參與決策的首位度。如果財務管理人員提出意見，企業可再調研、再研討，防止決策失誤給企業造成重大損失。

六、結語

未來，我國中小型民營企業的市場競爭必將越發激烈。當前，企業發展已由粗放式發展向精細化發展轉變，向管理要效益，必須通過加強財務管理實現。因此，中小型民營企業應正視其在財務管理方面存在的各種問題，強化社會監督與政府監督補位，構建專業的財務管理團隊，轉變管理思路，建立科學決策機制。相信通過全社會的努力，中小民營企業中必會產生更多的“專精特新”，在激烈的市場競爭中實現健康、可持續發展。