建筑企業兩金壓降的問題及有效對策

陳亮

改革開放以來，我國的城市化進程呈現大幅邁進趨勢，這在一定程度上為建筑市場的繁榮發展奠定了基礎，建筑企業是國民經濟的重要支撐力量，對于推動綜合國力提升至關重要。然而隨著建筑企業市場規模的持續擴大，資產負債率逐漸攀升，主要表現在兩金占資過高方面，已嚴重影響了建筑企業的資金流動問題，制約建筑企業高水平發展。建筑企業要有效改善兩金管理，應強化內部管控，以兩金為切入點，健全管理體系，壓降兩金。

一、緒論

1.研究背景。當前，在經濟新常態背景下，我國經濟將轉變以往的高速增長模式，逐漸向高質量、高效益轉變，增長態勢將趨于平穩化，更加注重質量效益、增值效益，即“穩增長 ”模式。在市場的大環境下，對于建筑企業也產生了較大影響，面臨下行壓力，市場需求回落，建筑企業要改變兩金過高問題，重視兩金壓降已經勢在必行。據相關數據統計，兩金即應收賬款、存貨等，在建筑企業總資產中占比較高，約達到50%以上，如果不重視兩金壓降，將會嚴重限制企業資金的資金流轉速率，還會在一定程度上加劇企業的現金量壓力，甚至誘發經營風險。為此，建筑企業應深化落實“三去一降一補”政策，將“兩金”壓降放在經營管理的重要位置。

2.研究意義。建筑企業加強兩金壓降對于企業的長效發展具有深遠的現實意義，本文以建筑企業“兩金”為切入點，探討兩金壓降的有效對策，為建筑企業降低兩金風險提供借鑒。建筑企業的兩金主要是指應收賬款管理和存貨管理，直接體現企業的營運水平和資產質量，重視兩金壓降，能夠提升企業的運行效率，有效規避企業的經營風險，防范債務糾紛問題。建筑企業重視兩金壓降，能夠維持企業正常的現金流。資金是企業經營的命脈，建筑企業以充沛的現金流為支持，可以緩解資金短缺問題，保障建筑施工項目的有序推進。結合實際情況來看，在市場中一部分建筑企業并非“亡于利潤”，而是“亡于現金流”，由此建筑企業要樹立“現金為王”的管理思想，確保現金流在企業經營管理中的核心地位，通過兩金壓降可以為建筑企業現金流管理提供有效途徑，因此具有重要意義。

二、建筑企業兩金管理中存在的問題

1.信用管控體系不健全。信用管控體系不健全是影響建筑企業兩金的重要因素之一，在建筑企業經營管理過程中，常常會采用信用銷售的方式，而信用銷售會導致應收賬款規模擴大。例如，建筑企業在承接項目過程中，會出現客戶不能正常支付項目進度款項的問題，此時，一般會采取將結算期延長的方式，如此導致難度大大增加，甚至無法按時交付工程款，這在一定程度上會給建筑企業帶來資金風險。不僅如此，一些建筑企業為實現迅速占領市場擴大經營規模的目的，在招標時忽視對客戶盡調，對搜集的客戶信息準確性和完整性把控不嚴，忽視客戶資信、客戶實力等要素，只著眼于眼前利益盲目投入，一旦客戶無法如期交付工程款項，則會給企業帶來兩金風險。

2.忽視存貨風險管控。建筑企業在經營過程中，過于注重項目預期收益，忽視目前的低現金流情況，為了實現預期效益，在前期采取墊資的方式，期望后期能夠資金回籠，獲得投資款項，這導致企業面臨較大的市場風險，一旦出資方難以按時支付款項，亦或不能實現預期銷售目標，則企業面臨的結果就是存貨增加，甚至會出現壞賬。

3.建筑市場缺乏規范性。就當前來看，建筑市場競爭極為激烈，這使得項目的中標條件較為嚴苛，同時，項目的招標保證金、履約保證金等相繼拔高。雖然國家調整了質保金標準，降低為3%，但是在實際的經營過程中，仍存在按照5%來扣質量保證金的情況。不僅如此，還存在預留審計保證金、獎勵基金等預留金名目。特別是在開展房屋建筑項目過程中，墊付占比高，也是導致兩金居高不下的原因之一，一些項目墊付達到70%左右，有的甚至在項目封頂之后才能進行驗工撥款。

三、建筑企業加強兩金壓降的有效對策

1.健全信用管理體系。在現代化的投資市場環境下，信用賒銷越來越普遍，這使得建筑企業兩金增速過快。因此，建筑企業要重視健全信用管理體系。第一，加強客戶信息管控，作為建筑企業，可以在企業內部搭建獨立的信用管理部門，并建立客戶信用數據庫，于投標之前對客戶信息展開全面評估，如搜集客戶的市場披露信息，掌握客戶的資信狀況;對于客戶提供的資料，要注意核查真實性、完整性，以確保能夠掌握客戶企業的實際狀況，避免盲目投資。第二，合理評定客戶信用等級，建筑企業可以從客戶股東情況、履約能力、經營方式、重點財務指標、經營模式等方面入手，將客戶評定為AAA級、AA級、A級、BB級、B級、C級，采取百分制基于客戶信用等級評定客戶信用分，根據客戶信用情況和評分情況預測不同客戶的風險程度，并授予相應的賒銷額度，如對于信用等級較高的客戶，可以考慮增加賒銷額度，對于信用等級較低的客戶，應盡可能降低或者避免合作，以有效規避企業風險。

2.強化源頭風險管控，提升項目承攬質量。建筑企業要解決兩金問題，應重視提升經營的規范性，尤其是在項目承攬環節，要具備前瞻性風險思維。第一，項目承攬謹慎性原則，建筑企業在承攬項目時，應禁止以規模增長為目標盲目承攬預期效益不明顯的項目，具體如存在虧損的項目禁止承攬，客戶信用差不承攬、墊資金額大超出企業實力不承攬，資金準備不充分不承攬，施工項目的周期、質量難以把握的不承攬、不能達到企業預期效益的不承攬、在經營過程中失信的不承攬、有購買金融產品等附加條件風險不可控的不承攬等。第二，規范性原則，建筑企業在承攬項目時， 應避免通過暗箱操作的方式取得項目，避免以中介為媒介承攬項目、避免掛靠經營、避免將企業資質出借、避免不合理使用印章（未經授權使用）、避免經營費不合規支出等。建筑企業在經營過程中，遵循謹慎性和規范性原則，承攬高質量項目，可以有效降低兩金風險。

3.注重施工過程管控。在施工過程中，建筑企業要嚴格遵照合同執行，以壓降兩金。第一，建筑企業要設置明確的目標，如安全施工目標，質量標準目標、施工進度目標，并嚴格執行，以誠信規范施工取得合作方的信任，以確保對方能夠及時遵照合同計價并撥款。第二，作為建筑企業的管理層，要做好清收清欠工作，同時要將“兩金”壓降延伸至項目層，實現兩金管控壓力由上至下傳遞，層層傳遞壓力，層層壓實責任，不能僅停留在管理層，促使項目負責人能夠嚴格規范履行合同，應發揮合同履行主體的作用。第三，把握施工進度，建筑企業應在避免合同違約的前提下，對施工進度進行合理把握，不能因追求產值而投入過大導致存貨增加，同時控制好施工材料的庫存量情況，避免庫存過多，以確保將企業兩金規模限定在合理范疇。

4.嚴格落實收尾清算。收尾清算是項目的終端環節，直接影響到建筑企業利潤能否變現，因此建筑企業應做好收尾清算工作，以減少“兩金”占用。建筑企業可以采取責任制，明確項目收尾清算負責人，由其根據合同條款約定，準備相關材料，并協調辦理竣工結算。為了幫助企業快速收尾清算，可以明確結算時限和結算目標，并將項目收尾清算情況和效果與相關人員績效掛鉤，在調動工作人員積極性的同時給項目人員傳導壓力，確保建筑施工項目能夠及時清算，兩金能夠及時“清零”。

5.重視金融工具的合理運用。建筑企業具有一定的特殊性，這決定了其在合同履行過程中較難實現建設投入和驗工計價同步、驗工計價和款項劃撥同步。除此之外，資金到位率也會對建設企業的履約能力產生影響。鑒于此，建筑企業在選擇項目過程中，對于高利潤、降造少的項目，如果其付款條件不佳，在考慮成本和風險的前提下，可以借助金融手段，如采取應收賬款保理的方式，在實際施工過程中，部分業主一時之間較難實現資金全部到位，但考慮到施工進度問題，不能停滯施工，此時，建筑企業可以一方面可以聯系業主，另一方面可以依托銀行來進行應收賬款保理，建筑企業通過此種方式來實現債權的回收，可以促使資金的高速率周轉。不僅如此，建筑企業還可以采取資產證券化的方式，供應鏈金融的方式等，將企業與上下游之間的鏈條打通，并科學界定產品時限，匹配最佳的合同付款條件，以確保建筑施工能夠有序進行，順利完工，并且達到兩金壓降的目的。此外，對于建筑企業而言，還可以采取保函置換的方式以促使資金回籠，通過置換尚未到期的保證金，實現應收賬款的回流。

6.搭建完善的考核體系。建筑企業可以將兩金管理納入績效考核范疇，明確相關責任人并簽訂壓降責任書，如建筑企業可以和項目經理部、財務部、法務部訂立清欠責任承包合同，明確責任人的清欠指標，并借助管理會計工具，劃定難易程度，明確獎懲標準和比例，以激發工作人員的壓降積極性。

四、結論

建筑是市場化程度較高的支柱性產業，在現代社會中發揮著至關重要的作用。現如今，建筑企業面臨兩金攀高局面，主要體現在現金流短缺、資產質量低等方面，這不僅影響企業的經營預算和長期發展規劃，還會在一定程度上限制資金的高效循環，進而制約企業的長效發展。為此，建筑必須重視兩金壓降，搭建完善的兩金管理體系，防范兩金偏高，避免不合理占用，為建筑企業長效發展助力。

（作者單位：中鐵五局集團路橋工程有限公司）