關于煙草商業企業全面預算管理的幾點思考

李艷仙

全面預算管理是企業以價值形式基于市場環境預測的基礎上，而對自身決策部署進行嚴格規劃、控制的管理活動。煙草商業企業與其他民營企業存在很大的不同，民營企業完全遵循市場經濟體系，而煙草商業企業則是計劃經濟與市場經濟兩種管理機制完美結合的體現，其實行的制度為專賣專營，卷煙的生產環節和銷售環節都是需要提前制定計劃任務，而在當前環境下，加強企業預算管理的重要性日益突出，由此對如何做好預算管理工作進行論述。

一、全面預算管理的內涵與煙草商業企業發展現狀

全面預算管理是指企業在未來一定時期內的財務活動進行合理的規劃和安排，該工作內容需要覆蓋企業所有工作內容和工作環節，并要求所有企業成員一同參與進來。

經過多年的健康發展，煙草商業企業逐漸從以前的無預算狀態，到現在建立起預算管理制度，從預算編制粗略到如今預算編制體系的完善，完全能夠體現煙草商業企業全面預算管理工作中取得的顯著成績。但是由于實踐經驗的欠缺，煙草商業企業在開展全面預算管理工作之后，工作中存在的弊端逐漸暴露了出來，具體表現為預算執行力度不足，預算編制缺乏科學性等問題。

二、當前煙草商業企業全面預算管理存在的問題

1.預算管理未能與戰略目標相結合。事實上，預算管理是一項系統性工作內容，企業在開展預算管理工作時要清醒地認識到這一點，將其提高到戰略管理角度，通過預算管理工作來幫助企業實踐戰略目標。但是目前一些煙草商業企業的預算管理并未與戰略目標相結合，具體表現在三個方面。首先，一些煙草商業企業在開展預算管理工作初期，由于缺乏專業預算管理實踐經驗，因而并未嚴格按照預算管理流程開展工作，比如未設立明確的預算管理目標，使得預算管理工作缺乏明確的方向指導，降低了管理工作的推進效率。其次，一些煙草商業企業雖然設立了預算管理目標，但是由于未認識到預算管理與長期戰略目標的深層次關系，因而并未結合戰略目標設立預算管理目標，導致企業后續預算執行工作與企業戰略方向發生了偏離，造成企業資源嚴重浪費。再其次，一些煙草商業企業在進行全面預算管理工作時，并未對其進行全程監督管理，使得企業管理層對預算管理部分環節的工作情況了解不足，也就無法根據工作反饋提出改進建議。

2.人員專業素養不足。無論是哪一項工作內容，人員專業素養一直是影響企業實際工作成效最為直接的因素，但是目前一些煙草商業企業存在人員專業素養不足的情況，具體表現在三個方面。首先，一些煙草商業企業由于自身發展速度較快，企業員工的個人能力并未跟上企業的發展速度，在預算管理工作方面，企業人員對于預算管理的理念和內容了解不多，因而在執行工作中感到無從下手。其次，隨著企業規模的不斷擴大，業務項目涉及的專業領域也在擴增，除了傳統煙草領域，還有材料、設計、法律等方面知識內容，而一些煙草企業的員工多為單項領域人才，復合型人才稀少，在處理較復雜的工作內容時存在一定困難。再其次，隨著目前互聯網信息技術的普及，煙草商業企業作為國有企業也在著手進行信息化建設，并將信息技術與預算管理結合起來，但是一些煙草商業企業的預算人員沒有熟練掌握信息系統的操作方法，因而無法借助信息技術實現企業預算管理的自動化和智能化。

3.預算編制不合理。全面預算管理工作可分為預算管理目標設立、預算編制、預算執行、預算監督以及預算考核，其中預算編制是對預算管理目標的拆分，從而為預算執行工作提供合理可行的執行依據。但是目前一些煙草商業企業存在預算編制不合理的情況，具體表現在三個方面。首先，一些煙草商業企業在進行預算編制工作之前，并未做好充分信息收集工作，在缺乏數據支持的情況，完成的預算編制缺乏可行性和科學性，難以在預算執行工作中發揮作用。其次，一些煙草商業企業目前采用的預算編制方法主要為增量預算方法，該方法主要以歷史數據為基礎，忽視了環境變化的實質影響，使得完成的預算編制與現實情況脫離。再其次，部分煙草商業企業還會存在預算編制標準模糊的問題，一些預算編制項目沒有確切的支出標準，使得預算編制缺乏精準度，上級單位在進行預算審核時缺少依據。

4.預算執行力度不足。在預算管理工作中，預算執行往往決定著預算管理的最終結果，但是目前一些煙草商業企業存在預算執行力度不足的情況，具體表現在三個方面。首先，一些煙草商業企業在進行預算執行時，并未嚴格按照預算編制方案進行，導致預算執行與預算編制產生脫離現象。其次，一些煙草商業企業并未做好預算執行分析工作，并未針對預算執行工作出現的各類數據進行分析比較，也未能深度挖掘數據發生的深層原因，使得預算管理失去了本身的意義。再其次，一些煙草商業企業在進行預算考核工作時，只是對預算完成優秀的單位和部門進行了獎勵，但是并未對預算超支的部門進行必要的懲罰，導致企業的預算考核工作未起到應有的激勵作用，不利于預算執行工作。

三、優化煙草商業企業預算管理的具體措施

1.結合長遠戰略設立預算管理目標。煙草商業企業在開展預算管理工作之前，需要設立明確的預算管理目標作為方向指導，而企業也應當認識到，企業所有的管理工作都是為了實現長遠戰略目標而服務，將其放置到戰略高度上，具體可從以下三方面著手做起。首先，煙草商業企業在開展預算管理工作初期，應當加強單位文化建設，將企業預算管理工作與戰略部署牢牢結合起來，使企業員工認識到預算管理與戰略實現的深層關系，為后續預算管理工作開展提供良好內部環境。其次，煙草商業企業在設立預算管理目標，還應當著重確保預算管理目標與戰略目標方向一致，從而大大提高企業資源使用效率，避免造成資源浪費在不必要的項目中。再其次，煙草商業企業還應當對預算管理工作進行全程監督，從而幫助企業管理層及時了解各個工作環節的實際情況，基于工作產生的數據信息對管理工作進行合理調整。

2.提升人員專業素養。在提升企業人員專業素養，煙草商業企業可從以下三方面著手進行。首先，煙草商業企業可通過專題會議或者知識講座等形式，使企業工作人員認識到企業管理工作涉及的專業領域越來越多，因此應當加強自主提升的意識，主動去學習了解其它領域專業知識。其次，在具體預算管理工作上，煙草商業企業還需要通過外界招聘或者自主培訓的方式來組織預算管理人才隊伍，在短時間內為企業培養一批預算管理專業化團隊，為預算管理工作推進奠定人才基礎。再其次，煙草商業企業還需要根據當前信息化管理特征，對當前預算管理制度進行優化和完善，邀請業內專業人士來企業為員工講解信息系統的具體操作方法和工作原理，大幅度提高企業信息系統的應用開發能力，從而幫助企業實現預算管理的智能化和數字化。

3.完善預算編制工作。煙草商業企業在面臨復雜的管理環境時，為了加強預算管理工作的有效性和合理性，會對根據實際工作反饋對預算管理的策略進行完善，具體可從以下三方面工作做起。首先，煙草商業企業要認識到，預算編制工作需要充分且真實可靠的數據信息作為支撐，因此企業在進行編制工作之前，應當借助信息系統廣泛收集企業內外的數據信息，包括市場情況、國家政策等內容，將其作為預算編制的基礎，提高預算編制的可行性和合理性。其次，煙草商業企業還應當對當前使用的預算編制方法進行改進，采用多元化預算編制，針對企業不同發展時期采用不同的編制方法，比如對于新上市的香煙品牌，就可采用零基預算編制方法來準確評估市場，進而樹立企業香煙品牌，而如果是已經成熟的香煙品牌，則需要考慮提高香煙的產品質量，盡可能降低其他方面的成本費用，可以采用彈性預算編制方法。再其次，關于預算編制標準模糊的問題，煙草商業可成立專家討論小組，通過具體研討流程，結合企業的實際管理情況，確定一個大致的預算編制標準數額，并對其進行短暫的試驗，觀察該標準的合理性和可靠性，在不斷對其完善之后確定準確的預算編制標準。

4.加強預算執行力度。預算執行力度的加強，有利于企業預算管理更好地發揮職能作用。執行力度不足會對企業的預算管理工作產生直接負面影響，煙草商業企業可從以下三方面著手開展工作。首先，煙草商業在開展預算執行工作時，應當對執行環節進行全程監督管控，確保執行工作嚴格按照事先預算編制進行，使預算編制真正落實下來，避免出現計劃與實際情況脫節的問題。其次，在執行過程中，煙草商業企業還應當做好預算執行分析工作，當獲得預算執行工作反饋數據之后，就要對其進行深入分析研究，找出該數據信息背后的發生原理，從而及時采取補救措施，確保預算管理目標順利完成。再其次，煙草商業企業還需要對預算考核體系進行完善，以定性指標為輔、定量指標為主對預算執行工作進行公平考核，合理采用獎懲措施，將各部門責任主體的預算執行情況與績效工資掛鉤，從而實現預算績效考核的激勵作用。

四、結束語

煙草商業企業開展全面預算管理工作，能夠有效提高自身管理水平，在當前內外環境快速變化的背景下，煙草商業企業要充分結合自身長遠戰略目標，對提升人員專業素養，不斷完善預算編制工作，加強預算執行力度，從而促進預算管理工作在實際工作中發揮應有的作用，幫助煙草商業企業不斷提高經濟效益，降低企業管理成本，提升資源使用效率，實現煙草商業企業的長期戰略目標。

（作者單位：廣東省煙草專賣局（公司））