軌道交通類大型工程項目竣工決算難點與對策分析

朱禹卿

摘 要：軌道交通類大型工程項目無論是工程建設的過程中，還是后期項目竣工決算的管理，都需要軌道交通建設公司投入精細化的管理與科學的項目決策規劃，一旦管理不到位就會給工程決算帶來很大的困難。當前我國正處于經濟發展的關鍵時期，在此過程中軌道交通建設更是關系著經濟水平的進一步提升，然而由于我國自然環境的復雜多樣，使得軌道交通類大型工程項目的建設周期長，投資金額巨大，涉及到的專業眾多且復雜，導致軌道交通類工程竣工在進行財務決算時面臨著諸多挑戰，針對各類復雜環境，因而需要全面掌握軌道交通類大型工程項目在竣工決算過程中面臨的難點。以問題為導向，有針對性地采取科學的解決對策，不斷提升我國軌道交通類大型工程項目的建設水平，提升其竣工結算工作的整體質量。

關鍵詞：軌道交通;大型工程項目;竣工決算;難點與對策

與傳統的公共交通建設項目不同，城市軌道交通項目投資成本高，項目的所有成本都將在決算中歸集，并反映在項目的新資本價值中，高效、準確地編制決算，并發現概算與決算的差異，分析原因并提出解決辦法，如此有利于提高后續項目的管理質量，降低項目成本。軌道交通類大型工程項目竣工財務決算應遵循決算編制的基本程序：全面收集竣工決算資料，進行合同清查結算和資產盤點，進行成本費用分攤并確定建設成本，填列竣工決算表，編寫竣工財務決算說明書。

一、軌道交通企業加強項目竣工決算的相關概述

城市軌道交通項目的竣工決算應對項目的財務情況以及在建成本進行綜合分析和反饋。同時，軌道交通企業的竣工決算要根據國家財政部發布的竣工決算管理辦法進行工作部署，嚴格按照規定完成項目建成以及通過試運行后的竣工結算。與此同時，應在項目建成的三個月以內編制項目竣工決算表，及時辦理資金結算和資產交付手續。在軌道交通建設企業進行項目竣工決算時，以竣工決算基準日為限，之前所有軌道建設相關的費用支出都應計入項目竣工決算的范圍之內，其具體包含了購入設備、工程安裝以及其他費用支出和投資等。軌道交通建設項目的竣工決算是一項系統性工作，需要各部門的通力配合，例如涉及到的建筑工程項目立項、財務管理、合同管理等都需要各個部門協同助力決算工作的開展。

軌道交通建設企業實施科學高效的項目竣工決算，對于企業項目管理和財務管理具有重要意義。具體來說，首先，軌道交通建設項目竣工決算是工程項目全線運行的最后一項交付任務，編制規范的決算流程、落實決算審批程序可以保證工程項目方案順利落地。在軌道交通建設項目的整個施工過程中，依據項目承包合同中的責任條款，針對已經完工的工程項目開展質檢和計量，通過工程量清單與合同書清單對比，可以推測出施工項目整體目標的完成進度，提高項目完成度與方案執行率。其次，軌道交通建設項目竣工決算環節是明確整體項目工程造價實際金額的依據，作用于企業的資金周轉和成本管理工作。由于軌道交通建設項目在基礎設施建設過程中必然需要投入大量的設備、材料和人員等直接成本，還因為施工項目管理而形成了項目間接成本，即初始投入規模較大。為了滿足項目施工建設的資金需求，并維護企業正常運行，通過對已經竣工的項目進行決算，企業管理層人員能夠及時了解到項目竣工的實際收益，加快企業資金流周轉，用來填補項目施工過程中產生的各項費用，降低企業運行風險，也能夠保證下一階段的投資決策順利開展;同時，項目竣工決算還能完善多項工程建設指標，例如建設成本、工期范圍、物資消耗等等，幫助企業以最直觀的視角了解軌道交通建設項目的建設情況及其各項數據，為投資決策提供數據依據。最后，軌道交通建設項目竣工決算可以幫助企業快速進行工程指標相關數據的核算和分析。竣工決算不僅僅是項目管理的重要環節，也是表明企業經濟收益的重要指標。施工項目的成本核算結果與支出計費頻率具有動態性特征，只有通過竣工決算才能夠了解工程項目最終的造價。依據財政部門、審計部門的結算結果，對施工過程開展全面審核，施工單位也能夠預測效益指標的偏差，及時把控資金計劃，解決兌付環節的問題，促進企業提升工程建設質量和整體投資收益，不斷提升項目管理水平，降低成本費用的支出，并為后續企業開展工程概算提供科學依據。

二、軌道交通企業大型工程項目竣工決算的難點分析

（一）決算流程復雜度高，管理疏漏問題嚴重

在軌道交通企業工程建設過程中，項目工程規劃設計、管線征遷、機械設備的組裝使用，以及土地規劃及施工等多項工作需要同步開展，而這一過程涉及到的專業面廣泛，建設工程復雜，臨時變動較多，施工周期較長，導致企業開展竣工決算流程極其復雜。此外，城市軌道交通建設項目的財務竣工決算工作所需要的材料和數據信息非常多且較為復雜，具體包含對項目建設的可行性分析、財務決算報告、招標及投產文件資料等等。在收集決算工作可能需要的關鍵材料的過程中，由于提供文件和材料的部門各不相同，部門內部人員對竣工決算流程的不了解以及對提供決算資料的要求不熟悉，導致在進行財務決算的資料收集中，各部門無法提供對決算工作有決定性價值的關鍵資料，且不能保證決算資料完整性。同時在決算開始之前存在大量尚未完成結算的合同，這進一步增加了決算的復雜性。但是目前部分軌道交通企業管理層人員對該類大型項目決算工作的特殊性和復雜性，導致軌道交通建設企業竣工決算工作缺失權威性，無法得到各部門的協助和配合，導致竣工決算工作開展不順利，企業管理層對竣工決算工作的管理存在疏漏，最終不利于軌道交通建設企業的可持續化規范化發展

（二）財務竣工決算制度有待完善

軌道交通企業規范管理的首要任務是制定完善的財務竣工決算制度，為軌道交通企業開展項目竣工決算提供制度依據，為項目竣工決算的具體操作提供科學引導。但是，當前一些軌道交通企業的項目竣工財務決算過于依賴企業內部財務管理部門，企業管理層沒有設定出專門的竣工決算工作體系，導致竣工決算工作成為財務工作中的收尾環節，缺乏重視，很多時候財務決算表的編制人員更是隨意調整數據，應付完成單項工程項目的財務決算。此外，部分軌道交通企業將項目竣工決算工作托付給臨時成立的項目竣工決算小組，這些臨時性的工作小組缺乏單位層面竣工決算的宏觀指導，也不具備支撐起竣工決算全流程的實際權力，導致企業項目竣工決算執行力不足，無法按照財政部門下發的企業竣工財務決算管理辦法開展財務竣工決算的編制，不能達到企業財務竣工決算的作業規范，不利于企業建設項目開展科學的竣工財務決算工作。

（三）資產報表編制難度大

在軌道交通企業開展項目竣工決算的過程中，前期沒有進行有效的竣工決算準備工作，導致后期報表編制中出現了較多困難，增加了資產報表編制的難度。由于城市軌道交通建設項目涉及到機械設備、生產用建設工具以及建筑物等資產，在物資使用和工程建造中會涉及到供電、供水以及聯網通訊等多個專業領域，他們以多種形式分布在軌道交通建設的各個區域，這就要求企業能對不同資產進行賬目歸集，在編制資產明細表時，需要對各項交付使用的資產明細和工程合同中的相關數據進行嚴格比對。應根據真實的資產數據編制系統化的項目資產交付使用明細表，保障資產使用的規范性和資產報表編制的準確性，而當前該資產報表的編制難度大，成為我國軌道交通竣工項目財務決算的難點。

其次，還存在待攤資產分攤難度大的困難。待攤投資是軌道交通企業建設成本的一部分，企業在進行待攤資產分攤時，由于各個項目之間的成本費用區分難度大，企業需要進行準確的費用分攤才能將其計入項目建設的各項成本中，因而待攤資產分攤難度大。此外，軌道交通項目建設中有一部分費用并不會形成資產，但仍屬于工程造價的范疇以內，這就需要企業進行科學的分攤。由于費用分攤難度較大，就會加大財務報表編制的難度，給軌道交通企業竣工決算帶來挑戰。

（四）信息技術應用尚未普遍化

軌道交通企業項目竣工決算需要設置項目合同臺賬，對建設項目的各項財務核算和賬務處理，以及財產物資盤點核實，都需要企業具備高效且覆蓋范圍廣的信息核算系統。然而目前，部分軌道交通企業建設中存在內部信息系統建設粗放、覆蓋范圍窄，和各個部門聯系不充分的問題;同時，還存在項目合同臺賬不統一、結算不及時的問題;此外，企業還存在項目檔案內容殘缺不完整、相關數據找尋困難等多種問題。這一系列問題導致無法滿足企業財務竣工決算的前提條件。

三、軌道交通企業大型項目竣工決算的對策分析

（一）確定決算流程，加強決算管理

為切實提高軌道交通企業財務決算的質量水平，項目建設企業的管理層和部門領導應提高對竣工決算的重視程度，充分認識項目后期開展竣工決算的重要性。需在決算工作開展前就明確各部門職責分工，排定詳盡的時間進度節點。特別是在一些關鍵環節和重要問題上，例如共線建設分攤原則的確定、物業開發分攤原則的確定、征地拆遷爭議、利息分攤等復雜問題的處理上，管理層領導必須親自監督與管理，保障竣工決算工作的順利開展。此外，還需要加強各個部門之間的溝通協作，完善竣工決算工作聯動效應，為決算資料和工程竣工資料的收集提供堅實的基礎。另外，還要加強竣工決算相關財務數據的收集工作，決算管理部門應與項目管理部門進行溝通和協調，對存在的問題要及時解決，避免因文件缺失和管理不到位而影響竣工決算效率。

（二）制定完善的財務竣工決算管理制度

軌道交通企業應制定完善的財務竣工決算管理制度。首先，要建立健全軌道交通建設項目竣工決算的整體體系，設置財務竣工作業的規范制度，完善企業竣工決算相關報表的編制辦法等規章制度，并嚴格執行和落實，為軌道交通企業項目竣工決算提供制度依據和實操指導;其次，軌道交通企業要能夠保障以上財務決算制度在建設項目開展時的有效執行，讓企業項目開展工作及其財務竣工決算工作更加標準化，從而有效規范軌道交通企業項目竣工決算工作。最后，制定竣工決算編制流程，保證財務竣工決算的規范性。通常情況下，當工程項目完成度達到80%時就可以啟動竣工財務決算編制。在決算準備階段，由決算責任單位和牽頭部門共同編制具體的決算方案，確定決算重點，即明確征遷補償、安裝工程、建設施工、待攤投資等重點環節的決算時間、決算下達、決算要求等;在決算編制與調整階段，一方面要注意及時交付使用資產明細表，依據建設移交接管的實際情況，對建筑設施的實際價值進行綜合評定，并作為后續固定資產管理的依據;另一方面，做好概算回歸分析工作。針對建設項目開展概算工作，結合合同支出項目與非合同支出項目，對各項支出事項進行系統性總結和分析，并向相關政府部門提供概算調整報告，及時獲取政府的調整審批。在決算報告審核階段，由建設單位將內部審核以后的決算報告報送至業務主管單位，獲得審核批復、經過二次調整以后上報最終評審，完成項目管理閉合系統。

（三）做好資產移交工作，確定資產待攤方法

一方面，軌道交通企業在竣工決算期間，應根據資產管理制度做好資產移交工作。首先，軌道交通企業應以軌道的建成運營為主體，明確各項設備資產和機械用具、備用材料等的使用范圍和操作流程，對所有建設期內涉及的固定資產從財務管理角度進行分類，以便后續的成本費用分攤結算。同時，企業應根據信息系統平臺完善項目工程合同管理、建設管理以及項目運營和資產交付的流程。其次，做好軌道交通項目試運行期間的移交和接管工作，全面盤點各項固定資產和資金，制定資產明細表。最后，竣工決算階段還應對發生變更的項目環節進行決算重點觀測，對項目工程收尾階段的結算明細進行妥善保管，制定清晰明了的項目工程結算清單，借助施工方和設備供應方等各方力量對資產明細表進行完善。另一方面，軌道交通企業應根據項目建設合同對待資產進行合理的成本費用的分攤。對于可以確定交付使用的部分，應直接歸集到交付使用資本成本;當出現無法確定受益資產的負擔對象時，應當在整個交付使用資產中進行合理分攤。

（四）基于信息化建立工程項目決算系統

當前，部分大型軌道交通建設項目在建設中容易忽略管理細節，容易造成計價不清、支出不實、資金挪用等現象。其主要原因在于軌道交通企業的管理制度存在漏洞，企業的信息系統建設不完善以及內部控制執行不到位等情況。因此，軌道交通企業應積極運用現代化信息技術，將其充分應用于企業的工程項目運營和管理中。首先，對企業建設項目的管理，應從合同簽訂開始直至項目竣工決算進行全過程的管理和監督，將科學的項目竣工決算工作內化到工程項目的日常建設中。其次，注意提高信息內容檔案管理的規范性。在這一環節中，軌道交通企業可以利用互聯網技術建立信息化平臺，對項目竣工結算的相關資料數據進行處理和儲存。尤其是項目施工過程中形成的往來匯報檔案、聲音攝像資料、工程設計圖紙、工程監督視頻等，建立相應的電子檔案，納入局域網絡進行歸檔管理，實現項目信息高度共享;同時，引入現代辦公工具，包括手機軟件、電子傳真、電子郵件、電話等，解決日常處理事物，并采用音頻、繪畫、拍攝等方式及時采集現場信息，在合同結算環節出示相應的資料，減少結算環節的合同糾紛。最后，各部門要嚴格按照軌道交通建設項目合同規定的要求進行具體操作，做好信息歸集整理，降低軌道交通企業工程財務竣工決算工作的難度。以此來保證企業項目建設中相關指標的準確性和可靠性，有利于全面考察竣工項目建設規劃是否符合規范，對項目概算的執行情況與企業投資情況進行全面掌控，促進了軌道交通企業竣工決算的制度建設和內部控制制度的落實，為打造規范廉潔的軌道交通項目建設奠定了堅實基礎。

四、結語

城市基礎設施建設關系到公民生活水平的提升。要充分認識軌道交通工程項目竣工財務決算的困難點，尤其是其建設成本高昂、建設周期長的特點。因此，軌道交通建設企業應采取有針對性的措施，提高企業竣工決算的效率和質量，使工程竣工決算工作中的困難得到及時解決。在解決過程中應讓企業項目竣工決算工作落實到項目建設的始終，切實完善城市軌道交通項目竣工決算體系，促進我國軌道交通建設企業的快速發展。

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