基于內部控制的企業資產管理措施

李一舟

(四川長江環保技術有限公司，四川 成都 610000)

目前，我國絕大多數企業已然構建了專門的資產管理制度和體系，但其資產管理與控制情況仍然未能達到滿意。全面實施資產管理與控制，企業應從資產內部控制開展資產管控工作，加強和優化企業資產管控手段，從而提升資產使用效率，減少企業資產閑置和浪費等情況，同時合理的資產內控還能夠弱化和防范企業資產流失狀況，改善企業整體經營管理。

1 資產管理內部控制概述

1.1 內部控制概念

內部控制是社會經濟發展的必然產物，其是隨著外部競爭環境加強和內部管理強化而不斷豐富和發展而來的。內部控制是指企業為了實現經營發展管理目標，確保持有資產的完整性和會計信息的有效性，保障企業經營管理措施的全面貫徹執行，而對其自身整體經營活動全過程進行的自我調整、約束、規劃、評價以及控制的一系列方法總稱。

1.2 內部控制構成要素

內部控制主要由五個要素構成：其一是結構控制，用以約束和優化企業內部控制的建立健全和確保內部控制體系優化，主要涉及組織機構設置與權責分配、企業文化以及內部審計機構設置等；其二是風險評估，主要是企業經營管理層對企業經營目標、財務報告等進行識別和全面管理，并判斷可能存在的各項風險，主要涉及風險識別和風險分析；其三是經營管理，對企業經營過程中可能存在的風險進行有效規避，從而確保其內部經營目標的實現。針對實際情況明確企業管理制度和業務流程，包括相關崗位職責明確、權限控制、審核批報、預算管理、績效考評以及信息技術控制等；其四是信息與溝通，主要是及時、準確、有效的收集企業相關各種信息，并確保該信息能夠在企業內部部門之間進行傳遞和交流，同時其是企業實施內部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企業信息溝通機制等；其五是監督檢查，是企業內部控制體系進行全面監督檢查與評價，從而形成相應評估報告，主要涉及內部控制體系建設和實施整體進行持續性監督與檢查，并根據可能存在的問題采取優化措施等。

1.3 資產管理內部控制內容

資產管理始終貫穿于企業整體生產經營過程之中，是確保企業生產經營活動平穩有序進行的關鍵。企業資產管理內部控制實施需各部門明確權責并相互制約，制定科學有效的崗位責任制度、信息披露制度以及信息技術管理制度等，全面強化企業內部整體資產管理。同時資產管理內部控制內容還包括企業資產管理內部控制、存貨管理內部控制、固定資產管理內部控制以及無形資產管理內部控制。

2 企業內部控制資產管理重要作用

開展內部控制主要是為了確保企業財務目標實現，其作用主要表現為：其一，有利于實現企業經營管理目標。經營管理方針和目標都需要根據自身實際情況來制定和明確，且實現目標和方針應當借助于企業內部管控的加強，并將資產管理理念同內部控制理念相結合，便于企業在經營管理過程中能夠及時發現和處理其可能存在的各種不足和問題，并進行優化和改善，確保其經營目標的實現；其二，有利于防范資產流失和浪費。企業經營和發展需充足的資產作為保證，所以應保證企業資產管理安全性和可靠性，企業通過加強內部控制對其貨幣資金分配和運用等方面進行管理，并對資產流進行全面掌握和監管，避免出現貪污舞弊、徇私枉法等不必要的資產流失現象；其三，有利于提升信息完整和有效。企業資產管理需要依靠信息資源的支持，企業內部信息的準確傳遞有利于其內部各部門職責權利的履行，并為企業明確經營決策提供參考依據。同時，企業數據信息主要以其內部數據信息為主，通過對企業實施內部控制，有效提升了企業信息的準確性和可靠性；其四，有利于預防和防范財務風險。隨著數字信息化時代的到來，市場經濟發生了較大的改變，其不但拓寬了企業的經營發展空間和力度，同時也加劇了行業市場競爭，而企業不論是外部環境，還是內部管理普遍都潛在著諸多的不確定因素。加強內部控制應用有利于企業及時發現資產管理中可能存在的風險，并適時對其資產管理中的缺點和不足進行優化，全面提升其資產風險承受能力，預防各項風險的發生。

3 企業資產管理存在的主要問題

3.1 缺乏獨立管理部門且審計管理不嚴格

目前我國仍然有一些企業在經營管理過程中，并未設立專門的資產管理職能部門，資產管理工作普遍都由企業財務部門進行管理，而財務部門在實際操作過程中也只是對資產進行賬目登記、定期清查以及計提折舊等工作，并未能夠充分體現出資產管理在企業經營管理中的重要性。同時企業固定資產和其他實物資產管理也按使用部門進行責任劃分，資產管理則僅僅是反映在財務核算方面，這就造成了資產資金同財務管理之間、物品與價值之間都發生了相分離現象。除此之外，企業資產審計工作過于形式化，明顯弱化了資產審計的重要效用，一些企業經營管理者對審計工作的不重視，使得其在審計的過程中只是采用抽查的方式，審計工作不嚴格，造成了企業實際資產同賬面資金不匹配，資產管理過于雜亂。企業審計實施的主要目的是確保資產數據信息的可靠性和有效性，其應先對企業所持有的具體資產情況進行記錄和賬務處理，并通過賬面記錄如實反映出企業資產的增減變動情況和使用狀況。然而目前實際的資產管理中企業資產管理并不夠規范化，并未制定相對完整、有效的程序，資產補充登記等情況非常常見，從而使得企業賬實不符現象嚴重。

3.2 資產處置不夠科學且流程缺乏規范性

現今針對企業固定資產報廢處置尚不夠規范化，固定資產使用年限規定較為隨意，缺少必要的具體規定和管理制度來約束，同時對于固定資產符合不符合企業經營管理所需也并未提出相對明確的標準，固定資產處置顯然不夠合理。通過對各行業企業固定資產管理具體情況進行收集和分析后得知，絕大多數尚未滿足報廢標準的固定資產便已經被企業提前進行了報廢處置，而這種行業明顯并不夠合理，且給企業固定資產管理造成了明顯的資金浪費和極其嚴重的不良后果。與此同時，由于一些行業企業在固定資產管理過程中缺乏必要的資產管理監督機制，所以企業整體的固定資金管理流程并未進行有效規范，這就使得一些企業在進行固定資產處置時比較隨意。此外大多數企業采用集權管理方式，使得其內部組織框架設備過于單一化且相關崗位職責不夠明晰，固定資產管理操作流程和報復處置等也并未給予足夠的重視，并且企業在進行固定資產的采購、應用以及處置等方面都是由企業經營管理者來進行管理，企業管理人員如果發生了變更，那么就會造成其固定資產管理權限和操作混亂。

3.3 資金管理過于混亂且風險管控不得當

企業資金的構成與管理需要通過資產管理來充分體現。當前，我國絕大多數企業在經營過程中認為其持有足夠的貨幣資金，那么企業的市場競爭實力會越來越強，因此造成一些企業盲目地對資金進行積累和籌集，導致企業剩余資金明顯增多，極大地降低了資金的重要作用。并且企業還難以將這些剩余資金合理地運用到各個生產經營環節之中，也正是如此企業出現了大量的閑置資金，從而降低了企業資金使用效率。與此同時，絕大多數行業企業的資金管理混亂，其一是工作人員組織結構不科學，企業各部門之間崗位職責存在交叉現象，身兼數職情況較突出，且企業還未采取必要的崗位職能培訓，從而使得企業的整體經營管理能力降低；其二是企業應收賬款、存貨等方面的資金管理方式過于落后，其難以同企業實情相結合，應收賬款催收力度不足，造成大量呆賬、壞賬和無法收回欠款，降低了存貨和資金的周轉率，導致企業發生不必要的資產流失，造成資產管理不科學；其三是企業的資金分配、運用以及監管等工作不夠合理化，缺乏有效的監管措施和實施力度，使得資金監管工作并未發揮其重要的效用；其四是企業對外投資過于盲目，缺乏投資規劃和遠見，從而極易造成投資失敗，損失企業較多資金或是使得企業陷入賬務危機，同時風險防控能力受限，也給企業實現可持續經營與發展造成嚴重影響。

4 基于內部控制的企業資產管理相關對策

4.1 科學配置，加強企業整體資產管控

首先，企業應當設立專門的資產管理部門，并根據實際情況明確和制定其相關職責與權利，全面提高資產管理力度，加強企業資產管控。企業將內部控制同資產管理相結合，且對存貨、固定資產、應收賬款等資產項目進行管制，實現科學配置和提升其利用效率；其次，企業在資產管理過程中，應當保證資產與價值管理的統一性，嚴格落實內部控制管理制度，并在管理資產時做好全面清查工作，確保實現賬賬相符和賬實相符，并且加強內部控制同資產管理融合，從而節約人工成本的支出，增強企業的財務管理能力；最后，企業應避免和防范大量閑置資產產生，提升資產利用效率。企業應及時、準確的對資產使用情況進行全面的了解和掌握，并確保企業經營需用資金充足，從而便于企業針對資產的使用情況進行合理化配置。同時結合企業各部門實際生產經營所需，對資產管理流程進行科學規范，最大化地發揮出內部控制下的資產價值和效能，確保企業資產管理科學有效。

4.2 實事求是，規范企業資產管理流程

一方面，應當規范企業固定資產價值管理。根據企業自身實際情況構建合理有效的固定資產評估機制和規范固定資產處置流程，企業對固定資產進行評估主要是為了確保資產的完整性和安全性。然而，結合目前我國會計準則中的資產評估內容來看，雖然準則中對固定資產評估提出了明確要求，但其評估工作仍然過于簡單，不符合企業內部控制要求，同時企業實現財務管理價值目標也存在阻礙且過于困難，因此不同行業企業應根據自身實際情況對固定資產評估標準進行統一規劃，從而發揮出固定資產評估作用，增強企業市場競爭實力；另一方面，應當細化應收賬款等其他資金流程。資產是企業運作的根本和保障，且對推動企業實現良性經營與發展起到極其重要的作用。企業應結合國家相關規定，優化其整體資產管理，并著重針對應收賬款進行細化，進一步對其賬齡進行分析，落實應收賬款各經銷商欠款金額，實時掌握其具體的經營情況和財務狀況。同時以企業內部控制標準為根本，加強對其他資金的管理，即企業存貨管理，加強對供貨廠家、訂貨數量、入庫數量以及貨庫支出等流程的管控，從而降低采購成本，提升資金使用率，規避資金風險的發生。

4.3 協調統一，全面提升資金使用效率

企業資產管理中最主要的內容便是資金管理，同時資金管理也是企業可持續經營與發展實現的重中之重。各行業企業應當結合自身實際經營管理情況，合理分配和優化資金使用情況，使得資金使用效率最大化，并確保資金的安全性和有效性。針對我國絕大多數企業所采用的資產管理模式進行分析，其都選用集權式管理方式，這就使得大多數企業在經營決策方面缺少創新性和全局性，造成資金管理與分配難以得到有效落實，所以各行業企業應當以全局性為出發點，將內部管理進行統一協調且對資金管理制度進行完善，從而確保企業的收入與支出實現平衡。與此同時，企業在對一些重大項目進行經營決策時，應需通過集體表決的方式來選擇，避免盲目投資而造成企業資金鏈斷裂，阻礙企業的經營與發展。此外，各行業企業在應收賬款方面，也應構建合理有效的信息化管理體系，加強應收賬款科目管控，限制應收賬款款額，提升應收賬款回收率，從而為企業經營所需用資金和實現其正常運作提供必要的資金保障。

5 結論

綜上所述，隨著市場經濟的快速發展，企業對基于內部控制的資產管理實施給予了相應的重視。結合企業實際經營情況，構建科學合理的資產管理模式，采取有效的資產管理方式，對保證企業實現持續經營與良性發展有著極其重要的作用，同時其對企業內部控制體系開展也有著重要的現實意義。然而，我國絕大多數企業在資產管理過程中的管理理念與技術未做到與時俱進，即存在缺乏獨立管理部門且審計管理不嚴格，資產處置不夠科學且流程缺乏規范性，資金管理過于混亂且風險管控不得當，這些問題的存在導致了企業資產管理混亂。所以企業應當根據實際情況對其資產管理進行加強和優化，結合內部控制采取有效的解決對策，即管控資產增量、規范資產管理流程以及提升資產使用率等，將內部控制管理與資產管理相融合，促進和確保企業實現持續經營與健康發展。