國庫集中支付制度下高校出納工作的優化策略

摘 要：國庫集中支付制度在高校中逐步推廣以取代傳統的分散支付，保證了高校財務管理公開化和透明化。但在該制度實施的同時，存在一些問題與風險，對高校出納崗位提出了更高層次的要求。文章剖析了在國庫集中支付制度下出納工作的現狀，針對主要存在的出納崗位固化、越權行事、人員缺口和國庫集中支付系統自身缺陷等問題，提出了相應的建議與對策。

關鍵詞：國庫 集中支付制度 出納流程優化

中圖分類號：F233 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）01-107-02

一、國庫集中支付制度的意義

國庫集中支付制度是由單一的國庫賬戶集中支付所有財政支出款項，國庫對預算內外的資金以及財政收支集中管理并統一收支。施行該制度可以有效提高高校財政資金的使用效率，增強高校財務管理意識，提高預算管理水平[1]。通過對國庫集中支付系統的規范化與標準化建設，也提升了高校財務流程的運行效率[2]。國庫集中支付制度有利于對高校財務進行監管和審計，該制度可以在預算執行過程中進行監督，提高了政府資金管理的透明度，從根本上保障了高校財政資金在流轉過程中高效且安全[3]。

二、出納崗位現狀及問題

（一）出納人員長期固定，崗位責任不明

出納作為財務人員的初級崗位，在高校中通常只有新職工入職財務處，出納崗位才進行換崗。部分高校由于事業單位編制限制問題以及財務人員的專業性，財務部門想引進新職工或者從其他部門借調人員都很困難，財務人員數量不足，導致出納崗位固化嚴重，長期沒有與其他財務崗位進行輪崗，這嚴重違背了財務人員輪崗制度。財務工作上下游聯系密切，年資較長的會計精力有限，易將部分會計崗位的工作推諉給出納崗位，而出納崗位本身責權模糊，存在出納人員越權行事的問題，這違反了財務規定，雖然出納人員主觀上可能并沒有惡意，但無形中增加了財務風險。

（二）工作量激增加劇出納人員缺口

由于各個高校的科研經費逐年增加，資金往來更加頻繁，出納崗位的基礎工作量有所增加，現在還需管理國庫集中支付系統。而在國庫集中支付制度下，出納人員一旦遇到資金支付項目就必須登陸系統進行錄入、復核以及提交審批中心，要高效有序地完成此流程需要安排兩人進行此操作[4]。此外，在國庫集中支付系統下，劃轉資金直接受到財政部門的監管，其支付過程比之前的網銀支付程序更加繁復，而國庫支付系統和銀行實時清算系統也并未對接妥善[5]，有時出納人員還需要額外辦理一些手續，這使得本就存在人員缺口的出納崗位面臨更大的工作壓力。

（三）國庫支付系統有待完善

目前，大部分高校都逐步實現了網絡報賬，但是報賬系統并未與國庫支付系統實現互聯互通，報賬的經辦人在網上報賬系統填好收款單位的相關信息后，出納人員還需在預算一體化信息系統里重新錄入賬戶信息，進一步造成轉賬退回單據多，到賬時間慢，甚至引起報賬人員對出納人員產生不滿意見。

高校通常屬于全額撥款單位，單位人員費用、公用費用都由國家財政提供。國庫集中支付制度下的預算管理一體化系統規范了財政資金的使用，避免了財務舞弊的現象，提高了財政資金的使用的透明度。但是該系統的操作流程耗時多，業務的處理流程繁復，網頁界面設計不合理，不易進行操作，網絡系統不穩定，還會出現宕機的情況[6]。比如公務卡還款業務，以前持卡人辦完公務卡只需在銀行端說明存入單位的系統就可以正常使用公務卡，現在持卡人在完成上述步驟外還需在系統中重復錄入卡號、持卡人姓名以及開戶行等信息。

三、優化建議與對策

（一）規范并優化財務流程

隨著國庫集中支付系統的推行，轉賬業務的工作量不斷增加，高校方面要確保財務專職人員配備齊全，各司其職，嚴格執行財務人員輪崗制度。根據新制度和實際工作的需要靈活調整財務崗位，通過設置新的財務崗位分擔部分不屬于出納崗位的工作，對于流程簡單且非核心工作可以交由第三方外聘人員來完成。在確保符合基本財務制度的前提下厘清各流程權限與潛在風險點，優化財務工作的流程，兼顧財務流程的規范性與效率。具體的流程優化舉措，比如，利用EXCEL表格中的指令和函數將財務登記電算化，建立多欄式支付登記簿以取代傳統的手工記賬模式。

（二）搭建綜合性財務平臺

國庫集中支付系統作為高校財務管理的核心工具，囊括了大量重要的財務信息，但由于系統本身層級很高，難以根據不同使用單位進行差異性設置，所以國庫集中支付系統的功能性相對基礎，沒能有效挖掘出這些信息的價值。搭建綜合性財務平臺與國庫集中支付系統完成對接，整合系統內數據，根據高校自身特點細化軟件功能，可以大大提高出納工作的效率。更進一步可根據實際需要將科研管理系統、資產管理系統和人事管理系統等與之融合，有利于進行統一的財務管理，使得財務信息更加清晰直觀，財務報銷流程更加暢通。

（三）提升出納人員綜合素質

出納人員的業務水平是出納工作的核心影響因素，國庫集中支付制度的實施改變了以往的支出報銷方式，部分出納人員依賴過去的工作方式與習慣，不能適應新的規則。高校應該對出納人員開展各種形式的繼續教育，包括課程培訓、專題研究、輪崗學習等，使其能夠掌握國庫集中支付系統的操作方式和相關的政策知識。出納作為一個特殊的崗位，日常工作中長期接觸大量資金，這對出納人員提出了更高的道德標準。所以除專業素養外，高校更要重視對出納人員的道德教育，將警示教育工作常態化，完善外部監督機制，防范財務流程中可能出現的道德風險。

四、小結

國庫集中支付制度保證了主管部門能夠有效監管資金使用的安全性和規范性，在落實新制度的過程中必然存在陣痛期，并伴隨一定的問題與風險。要妥善解決這一系列問題，不僅僅是出納人員所需要做出努力，更需要高校、政府提供一定的支持，通過不斷的實踐與完善，充分發揮新制度的優勢，必然能提高財務報銷效率，促使預算執行更規范合理，推動高校各類資源的優化配置，提高辦學經濟和社會效益。

參考文獻：

[1] 夏丹，何藝虹，杜國良.從高校發展角度完善國庫集中支付制度[J].財會月刊，2016（29）：63-66.

[2] 王海燕.國庫集中支付制度下做好出納工作的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2018（07）：185-186.

[3] 黃紅靜.國庫集中支付制度在R高校運行中的優化研究[D].華中科技大學，2018.

[4] 張萍.國庫集中支付制度下高校出納工作創新[J].今日財富，2018（13）：175.

[5] 聶子.淺析國庫集中支付下高校出納工作面臨的問題[J].財富時代，2020（01）：189.

[6] 胡志映.國庫集中支付制度下高校出納工作優化思考[J].現代經濟信息，2019（01）：259.

（作者單位：蚌埠醫學院 安徽蚌埠 233000）

[作者簡介：焦曼（1993—），女，安徽省阜陽市人，本科，蚌埠醫學院財務處會計科，初級會計師，出納，研究方向：高校財務管理。]

（責編：若佳）