企業預算績效管理的作用及優化策略探討

劉曉瑜

（吉林順豐智慧醫藥供應鏈有限公司，吉林 長春 130000）

面對較大的市場競爭壓力，企業若想實現自身的穩健發展，應通過不斷提升財務管理水平，以獲得更大的市場競爭力。在企業財務管理中，管理效果會直接受到預算績效管理的影響，所以，現代企業若想要不斷提升自身管理水平，應重視預算績效管理與財務管理工作，結合自身實際，在兩項工作的共同推進下，從整體上促進企業實現高效發展。

一、預算績效管理的內涵

預算績效管理屬于企業全面預算管理中的一項關鍵內容，它是以項目成本為衡量標準、以目標為導向、以業績評估為核心的一種預算機制，是將資源分配與績效緊密結合的預算系統。對于企業而言，提升企業的管理水平，強化內部控制，防范經營風險，實現企業經營戰略與目標，通過預算績效管理，可以使企業獲得較高的經濟效益和社會效益。

（一）預算績效管理的程序

1.基本原則

（1）統一規劃原則：預算目標由企業根據董事會要求統一規劃，并與企業每年經營目標相吻合。

（2）分職管理原則：要將預算各項目標分解至各個預算主體，并對預算執行負責。

（3）上下結合原則：自上而下分解預算目標，自下而上編制預算。

（4）剛性原則：年度預算一經確定，一般情況下不予調整，以保證預算的嚴肅性與合規性。

2.職責界定

（1）董事會：負責按照公司戰略目標、中長期規劃，審批確定公司年度經營目標；審批及上報公司年度預算及預算考核制度。

（2）經理及管理層：負責組織公司年度預算經營目標的編制并交由董事會審批，并將預算指標分解至各預算單位進行考核。

（3）財務部門：負責匯總、審核及平衡各部門預算，以及公司財務預算的編制和上報；負責預算執行情況的日常監督與分析；負責預算管理制度的編制與更新。

（4）銷售部門、操作部門及相關職能部門：負責編制各部門預算并執行。

3.預算范圍及編制責任部門

預算范圍包括經營預算、財務預算、投資預算。

（1）經營預算由公司各部門編制，主要包括經營部門根據公司戰略、市場環境以及對客戶信息反饋，將下一年度的銷售收入分解到明細客戶、明細品種；同時對經營費用、毛利等進行詳實預算。

（2）財務預算由公司相關部門編制，主要包括公司管理費用、財務費用預算以及人工成本預算。

（3）投資預算由投資主導部門、財務部編制，包括固定資產投資計劃、大項投資計劃等，公司總體投資現金流預測（含投資收益）的預計。

4.預算周期

預算周期也稱預算期，預算編制覆蓋的經營期間和預算的實際執行期。根據《預算法》的規定，我國國家預算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。預算編制期，指全面預算實際編制的時間。一般在年度中下旬至年末為編制下一預算年度的全面預算編制期。

5.預算指標分解

預算得到批準后，應對預算指標進行詳細分解，須分解至項目、部門或明確至責任人。預算執行過程對預算執行情況進行統計，執行差異進行分析和匯總定期按指標進行考核，主要依據為預算完成進度及預算差異分析的結果，預算考核結果作為企業年度經營目標責任績效考核的依據之一。

（二）預算績效管理的特點

預算績效管理主要具備以下特點：第一，戰略性。預算績效管理需要將企業戰略作為主要依據，為企業戰略的實現提供服務，因此，此項工作在開展中需要對企業生命周期加以考慮，同時關注企業的長期目標與短期目標。第二，資源優化配置性。預算績效管理屬于全過程、全員參與的控制體系，會將企業所有資源納入其中，實現資源的科學分配，降低資源閑置問題。第三，系統管理性。預算績效管理存在較為明顯的程序性，能夠有效降低企業經營風險，具備較強的系統管理性特點。第四，標桿性。預算績效管理會為企業財務活動提供衡量標準，是企業標桿，能夠更好地實現企業發展目標。

二、預算績效管理對企業財務管理變革的作用

（一）調整和優化資源配置

企業財務管理工作過程中，通過對預算績效管理理念和管理方法相結合的應用，能夠優化資源配置，在對各部門統籌管理下，實現資源共享。有助于企業財務管理工作的良好開展，有效解決企業經營和管理過程中如研發投入、資金管理、存貨管理等問題，通過預算績效改革，有機結合企業戰略目標，構建長效管理機制，調整和優化資源配置。

（二）提高預算編制的準確性

通過科學編制預算，不僅可以準確預測企業資金的使用情況，還能對企業資金進行有效監督，確保根據預算編制實施日常工作，強化成本意識，避免出現資金挪用以及成本浪費等情況，以免企業面臨較大的財務風險。在預算績效管理不斷改革的背景下，不僅關注預算管理的事后管理與評價，更加關注事前的預測與事中控制，在全方位管控下，科學預測、監控企業預算情況，從而保證財務預算編制更加科學，將績效目標細化和分解，使績效評估更加合理，將預算績效管理的作用充分地發揮出來。

（三）強化預算執行階段的監督和控制

企業在實施預算績效管理時，可以在全面預算管理下實現預算編制執行、企業發展戰略及經營決策的有機結合，并以此為基礎，全面約束企業各部門預算執行情況，將財務風險降至最低，使各部門預算編制與績效考核聯系更加密切，根據預算執行情況，保證績效考核的良好落實，提升績效考核結果的準確性，將企業各部門的投入產出比更加真實地體現出來。

（四）提升績效管理水平

在企業財務管理過程中，績效管理尤為重要。在開展績效管理工作時，要根據企業戰略目標，結合當前市場情況、宏觀環境等因素，通過績效評價指標體系的建立，按程序對績效完成情況進行客觀、公平、公正的對比分析及評估，最終通過績效提升企業管理質量和水平。此外，結合預算執行以及績效目標的完成情況，還能夠及時發現工作中的問題，能夠科學制定應對方案，對企業績效考核辦法進行完善，以提升企業績效管理水平。

三、企業預算績效管理與財務管理模式的優化策略

（一）強化績效目標管理與執行

績效目標完成情況同企業預算編制與實施存在密切的聯系，若想實現預算的合理編制，需要以績效目標執行情況為基礎和前提。第一，應與企業實際情況相結合，依據績效考核數據，保證績效目標的合理執行，同時，對績效目標進行細化和分解，階段性地完成各項工作任務，并在此基礎上，保證各部門科學地做出各項規劃，制定針對性的績效考核辦法，以便于各部門對績效目標的良好執行。第二，保證預算績效管理工作更加科學、合理，結合實際進行預算編制，根據企業各項財務數據以及歷史經驗，對各部門財務收入以及支出進行合理預測，以使預算編制更加科學、準確。第三，結合企業的實際需求，對財務管理制度加以完善與優化，特別是在資金使用、固定資產管理等方面，應在完善的規范及制度下，使財務管理工作更加規范，防止企業面臨較大的財務風險。

（二）建立健全溝通與協調機制

企業在開展財務管理工作時，為提升工作成效，應制定出完善的管理計劃，構建全面溝通機制，保證企業各部門間進行良好的溝通與交流，這不僅能夠有效提升溝通效率，還能保證信息的準確性，以免各部門職工存在違規操作的情況。企業為保證預算管理工作的良好落實，應不斷完善溝通機制，在編制及下達預算時，確保上下級間良好溝通；在進行預算草案編制時，需要全面收集下級預算指標，匯總上報后，相關管理部門進行審核，提交至董事會或類似機構審批通過后，及時將確定的指標進行分解，落實到各部門或責任人；在預算執行過程中，如果發現偏差須及時進行調整。良好的溝通機制，有利信息的傳遞和使用，各部門間及時的溝通和反饋，重要信息須及時傳遞給董事會等機構，這有助于預算目標的順利實現。在制定績效考核體系時，溝通協調機制也是其主要內容，企業各部門全方位、有效的溝通，保證預算考核指標設定的科學性及合理性。在具體考核環節，相關考核部門或責任人對當期考核指標存在疑問時，要進行溝通和反饋解決，以獲得良好的考核效果，促進預算管理的良好開展，進而實現企業經營和管理目標。

（三）構建完善的績效評估系統

企業若想確保預算管理工作的良好落實，應將重點放在財務管理評估結果以及績效衡量上，保證評估結果更加真實、準確，因此，企業需要結合自身實際，構建出完善的績效評估系統。針對不同部門開展相應管理，使管理工作更具針對性。例如，企業應根據具體工作，制定出一級指標、二級指標及三級指標。在實際操作環節，應綜合考慮項目整體情況與評估狀況等，配合財務中心及業務部的各項業務。企業財務管理工作開展中，不僅要創新管理模式，還應構建完善的制度體系，對以往管理模式進行分析，找出其中不足，從企業實際需求入手，對財務管理模式進行創新，實現企業的健康、持續發展。當前環境下，企業應不斷進行創新和改革。制定出有效的方案，應對財務管理中的不足與問題，進行財務管理的全面優化。在企業財務管理過程中，績效工作尤為重要，預算績效管理可以使企業更加清晰地掌握預算情況，實現科學決策。

（四）實現財務預算績效精準定位

企業財務管理改革過程中，預算與績效改革屬于一項較為重要的內容，若想獲得良好的改革成效，企業需要成立相關部門，以此引導預算績效改革良好推進，提升預算績效管理效果。在實際工作中，部分企業因為沒有準確進行預算績效管理定位，影響了管理效率。所以，為促進企業財務管理模式的良好落實，提升財務管理水平，應實現財務預算績效的精準定位，并在此基礎上，提升企業財務工作效率。具體可以從多方面入手，不斷創新預算績效管理。例如，為進一步完善企業財務管理模式，可以重點做好企業文化建設，加大預算績效管理的宣傳力度，在企業內部推廣先進的財務管理理念，使企業人員了解財務管理中預算績效管理的價值；同時，通過開展相應活動實現多樣化宣傳，優化企業財務管理模式，精準定位財務預算績效，以提升財務管理效率。

（五）深化財務收支監管機制

企業財務管理中，如果不具備完善的財務收支監管機制，會影響預算績效管理效果。當前，一些企業收支管理體系中，出現了超支等財務問題，財務管理工作中審核與監管過程復雜，沒有做到實時監管，對企業財務管理的良好落實產生了較大阻礙，所以，企業財務管理工作開展過程中，應重點對財務收支監管機制進行深化。例如，企業可以加大自身信息化建設力度，在財務管理中引入先進的技術，通過各項技術與財務管理軟件的應用實現動態管理，全面監控企業資金流動情況。財務信息軟件具備較多的功能，因而可以準確記錄各項數據信息，進而及時監管企業財務收支。此外，為防止企業內部出現徇私舞弊行為，應通過多種方式強化外部監督，保證預算績效管理與財務管理工作的良好開展。

（六）樹立全員績效管理理念

對于全員績效而言，主要是將預算績效管理意識貫徹到企業各個部門與人員中，深化人員工作與績效考核間的聯系，提升員工工作積極性，以獲得更高的工作效率，對投入與產出進行量化，進一步增加企業的經濟效益。若想有效地樹立全員績效意識，企業應從整體上提升對預算績效管理工作的重視程度，加大對預算績效管理思想的宣傳力度，將預算績效管理思想貫穿于企業各項工作中。并且，企業還應定期進行預算績效管理培訓，財務管理人員需要掌握更加先進的預算績效管理方式與理念，與企業實際情況相結合，制定出更加合理的預算績效考評方案，并在此基礎上，營造良好的工作氛圍，對員工績效實施科學的評估，進而有效創新企業財務管理工作。

（七）規范職能定位，發揮財務管理價值

第一，企業應根據預算管理發展需求，重點做好財務管理工作，規范財務管理職能定位，明確職位分工與各項工作職能，使企業財務部門能夠積極加入經費利用決策及管理工作中。第二，對企業財務進行全面分析，將重點放在財務管理以及考評上，不僅要對財務改革要求進行了解，還應與企業績效控制要求相符合，積極做好內部財務信息分析工作，結合自身實際與業務情況，實施專題財務研究。通過上述方式，促進管理人員科學決策，提升企業管理水平。在具體工作開展環節，保證企業各部門及各人員能夠明確自身職能與任務，共同參與到財務管理工作中，充分發揮出財務管理的價值，助力企業穩步向前。

四、結語

綜上所述，在企業發展過程中，預算績效管理在財務管理中發揮著不可替代的作用，兩者存在密切的聯系，通過實施預算績效管理，能有效實現企業戰略目標，提升企業市場競爭力。因此，企業應強化績效目標管理與執行；建立健全溝通與協調機制；構建完善的績效評估系統；實現財務預算績效精準定位；深化財務收支監管機制；樹立全員績效管理理念；規范職能定位，以充分發揮企業的財務管理價值，促進企業實現高質量發展目標。