新時期國有企業全面預算管理現狀及其對策探討

莊 健

（深圳市重大產業投資集團有限公司，廣東 深圳 518000）

國有企業在我國社會主義市場經濟中占據重要的地位，隨著我國社會經濟的不斷發展，國有企業需要切合經濟新常態的發展需求，同國家產業結構的優化升級和所有制結構的調整完善相結合，從戰略上對國有經濟布局進行整體調整。若想完成這些責任和使命，國有企業必須及時調整發展戰略、強化內部管理，通過有效的全面預算管理手段，提升自身管理水平，全面實現企業戰略發展目標。現階段，大部分國有企業已經認識到全面預算管理工作的重要價值，也逐漸加大了對全面預算管理的重視程度，但是，仍存在一些問題，影響全面預算管理作用的發揮，因此，需要重點探究全面預算管理策略，以促進國有企業的健康發展。

一、國有企業全面預算管理的重要性

（一）保障企業經營目標實現的重要工具

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大限度地實現戰略目標。國有企業通過實施全面預算管理，能夠整合企業管理職能，對戰略目標進行層層量化和分解，保證預算執行與企業戰略目標相匹配。通過科學、合理的預算監控，對企業發展情況進行掌控，并在全面預算管控體系下，科學調整企業戰略規劃，使國有企業具備較強的戰略管理應變能力，促進戰略目標的良好實現。

（二）提升企業整體競爭力的重要途徑

國有企業通過實施全面預算管理，能夠明確各部門預算職責，對各項資源進行科學配置，有效提升企業的市場價值，同時，能夠強化企業各部門間的溝通與交流，在彼此配合下，提升企業財務風險防范能力。在全面預算管理工作開展中，會全面監控資金籌集、分配及使用等過程，促進國有企業經濟業務的科學開展以及經營目標的良好實現。此外，國有企業在全面預算管理不斷推進下，能夠有效整合各部門資源，實現內部信息的良好流轉，提升企業財務管理效率，使國有企業管理人員科學制定經營決策，提升國有企業的競爭實力，促進國企健康發展、提質增效。

（三）監督企業經濟業務的重要手段

對于全面預算管理而言，控制、規范是其較為重要的一個職能，此項工作貫穿于國有企業整個經濟業務環節，在企業經濟業務監督上發揮著重要作用。國有企業財務部門會針對經濟業務情況，事先確定出數量指標，從而對各業務部門資金支付進行嚴格控制，隨后會進行預算結果考核，找出各部門在經營管理中的潛在問題，第一時間向企業管理層匯報情況，并督促各個部門認真整改，以此提升企業全面預算管理水平，順利執行預算指標。預算考核是在一個會計年度結束后，分析、對比各部門的預算執行情況，及時發現其中的漏洞與不足，起到良好的監督效果，并且降低企業經營管理成本。

二、國有企業全面預算管理現狀分析

（一）全面預算管理目標不明確

國有企業全面預算管理中，較為常見的一個問題就是預算管理目標不明確。主要體現在：一些國有企業僅為了預算而預算，未將全面預算管理上升到應有的戰略高度，預算編制與企業戰略目標存在較大差距。并且，各預算單元各自為政，只關注自身利益，沒有考慮公司整體利益，導致預算編制不合理、資源調配不科學，嚴重影響全面預算管理的方向和目標實現。因此，國有企業全面預算管理中，應著重解決全面預算管理目標不明確這一問題。

（二）未樹立全面預算管理觀念

現階段，一些國有企業員工缺乏全面預算管理觀念，存在重視不足、職責不清的情況，錯誤地認為預算管理工作與己無關，屬于財務部門的工作。此外，一些國有企業管理人員對全面預算管理工作沒有足夠重視，出現問題時不及時跟蹤全面分析及解決問題，阻礙了全面預算管理工作的良好實施。

（三）預算管理執行力弱

對于國有企業而言，預算管理工作的主要手段是合理配置企業資源，實現開源增收，因此，國有企業應強化預算執行力，通過深入開展預算管理工作，引導企業內部資源的科學配置[2]。現階段，一些國有企業預算管理執行力較弱，經營活動中未能體現預算管理效果；預算執行存在較大偏差，未能及時糾正加以解決。此外，預算管理與企業經營發展體系不匹配，在一定程度上影響了預算管理的成效。

（四）預算管理方法落后

部分國有企業在預算管理工作中存在財務預算管理方法陳舊的問題，具體表現在以下方面：第一，財務預算管理軟件系統及設備不健全，沒有明確的信息參考標準，無法形成相對統一的標準，企業各預算單元之間沒有做到良好的溝通與交流，未能實現信息共享，從而對國有企業預算管理的效率及準確性產生了較大影響。第二，一些企業在財務預算編制方法上，存在與企業發展實際不符、預算方案不夠科學或人為操控因素較多等問題，使財務預算流于形式，不能發揮引導企業良性發展、戰略落地指揮棒的作用，影響了國有企業的良好運轉。

三、新時期加強國企全面預算管理的對策

（一）以戰略為導向，科學制定預算管理目標

在國有企業發展中，全面預算管理要以戰略目標為導向，推動企業健康、高效地發展。新時期環境下，國有企業面臨著更加激烈的市場競爭，需要不斷提升自身實力，在市場競爭中占據優勢地位，更好地實現預算目標。在國有企業實際生產經營活動中，要保證預算目標的良好落實，將企業的遠期規劃、中期計劃、短期計劃、預算目標有機結合、聯動互補。國有企業的戰略目標應以人為本，重視企業文化建設，構建良好的企業文化氛圍，提升員工工作的積極性與主動性，提升全面預算管理效率及效果。國有企業預算應與戰略目標保持一致，將預算指標作為基礎，使企業長期戰略目標與企業經營活動緊密相連，并以戰略為導向，科學地制定全面預算管理目標，從實際出發，結合行業發展與經濟環境情況，進行全面考量。除此之外，國有企業在制定預算目標時，還應保證其具備較強的應變能力與良好的彈性，同時，還應與企業實際生產經營活動相符，對企業市場占有率、運營能力、發展水平等進行充分的考慮，科學地制定預算目標。國有企業應綜合考慮短期利益與長遠目標，兼顧戰略發展與預算目標，提升預算管理的科學性。

（二）優化全面預算管理的應用環境

就當前國有企業全面預算管理工作而言，存在組織架構不健全、組織領導工作不得力、員工思想認識不足等情況，為有效解決這些問題，國有企業應健全組織體系、自上而下提升經營管理層及普通員工對全面預算管理的認識。第一，國有企業在推行全面預算管理過程中，應構建全面、有效的全面預算管理組織體系，從而防止預算管理松散、隨意，防止預算編制、執行、考核等環節流于形式，充分發揮出全面預算管理的作用。第二，強化國有企業經營管理層對預算管理工作的認識，使其充分了解此項工作對國企發展的重要價值，掌握預算管理的方法和手段，這樣才能發揮管理人員的引導作用，逐漸向基層員工滲透，提升整體員工對預算管理工作的認識，共同實現國企預算管理目標。第三，強化所有預算單元員工的責任意識，壓實各單元管理責任，使其認識到預算管理工作與自身息息相關[3]，并不是僅僅屬于財務部門的工作。此外，國有企業要深入了解預算管理與企業發展戰略的關系，制定明確的戰略目標與詳細的業務計劃，保證預算管理與企業戰略規劃高度契合。

（三）增強全面預算執行力

首先，預算要全面分解。預算經股東單位批復下達后，國有企業執行部門需要根據預算批復的要求，重視組織協調工作，將年度預算目標分解為季度預算及月份預算，提升各部門預算執行力度。并將各個指標落實到各預算單元、各環節、各崗位中，更好地實現預算目標。其次，預算全面分解下，應根據價值量進行指標分解，保證預算不留死角，實現應分盡分，實現全面預算管理，細化預算責任，并具體落實到個人，做到責權統一；預算分解過程中，應制定出有效的保障措施，如優化結算方式、強化預算仲裁等[4]，從而全面且深入的執行預算。最后，強調全面預算管理的剛性作用。通常情況下，國有企業預算執行方案下達后，基本不給予調整，但如果受到政策法規、運營條件、市場環境等因素的影響，需要適當調整預算，防止預算執行與實際出現較大偏差，使國有企業獲得更高的利益的情況下，可以經股東批準后進行預算的適當調整，為了達成預算目標，防止預算執行方案單一，通過增強預算執行力、加強預算執行的考核管理等方法，確保企業預算目標的實現。

（四）完善財務預算管理模式

經濟新常態背景下，一些陳舊的財務預算管理模式已無法滿足國有企業發展需求，因此，國有企業應優化財務預算管理，對財務預算管理模式加以完善，突出財務預算管理的價值。國有企業為更好地實現改革發展目標，應結合實際財務工作內容，對其做出合理調整與完善，在實際調整工作中，方向需要與國有企業發展目標相吻合。在具體操作環節，國有企業財務管理人員應細化處理預算工作，將所有任務根據不同層次進行詳細的劃分[5]，明確財務人員與基層人員的工作目標。第一，財務管理人員需要重視各項資料收集，不僅要收集基礎財務工作資料，如財務審批資料及財務工作報表等，還應全面分析市場發展戰略、國企外部環境、人力資源資料、生產條件資料、國家相關政策以及國有企業設備詳情等，充分掌握資料內容，在此基礎上，才能保證預算管理制度的完善性，充分落實預算管理細節。第二，國有企業財務管理人員應按照數據內容，分別制定出各部門的額定財務預算數值，使基層工作人員了解額定財務預算數據范圍，保證工作人員能夠根據實際情況，上報部門財務預算工作，提升人員工作積極性，實現財務預算管理的全員參與。當各部門工作開展中出現超出原定預算情況，財務部門應及時掌握，制定出相應的修正方案，使企業各項工作均能保持在預期計劃內。同時，國有企業須避免預算編制以財務部門為主、業務部門參與度低以及預算編制方法選擇不當的風險，否則會導致預算編制不合理、各預算之間缺乏整合、預算目標缺乏科學性等問題。

（五）構建科學的預算評價體系

第一，國有企業應充分認識預算考評在預算管理工作中的作用。要重視預算考評，立足效益最大化、可持續發展原則，正確認知自身主營業務，實施創新管理，將每個崗位的最大價值充分發揮出來，根據國有企業特點，對各職能部門進行全面考核，制定出的考核標準需要詳細且具有針對性，不可大而籠統。第二，國有企業預算評價內容要全面，將預算財務績效考核、預算評價作為主要目標。要在此基礎上，有效提升國有企業財務績效管理水平，通過績效考核的良好實施，把握各部門財務控制能力、盈利指標完成情況、成本費用指標完成情況。并且，還應將預算評價結果與人員薪酬掛鉤，從而提升國有企業經營水平[7]。第三，完善國有企業獎懲制度、預算問責制度。制度同國有企業年度預算指標緊密結合，預算執行前應扎實進行目標責任書的簽訂；預算發生調整，也要適當調整評價指標。通過簽訂責任書的方式，形成問責制度，根據責任書完成情況，對相關人員做出獎懲，提升工作人員責任感與積極性，從而獲得更高的預算管理質量。第四，預算評價與國有企業戰略目標緊密結合。企業發展中思想認知不斷變化更新，預算管理不斷向企業戰略目標靠近。國有企業應統一思想，準確制定企業戰略規劃與業務計劃，遵循全面預算考核原則，通過考核評價引導各預算執行單位的行為，避免各預算執行單位發生只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為。

四、結語

綜上所述，新發展階段在為國有企業帶來發展機遇的同時，也使其面臨巨大的挑戰，國有企業若想不斷提升自身競爭實力，需要重點關注全面預算管理工作，從明確預算管理目的、優化預算管理應用環境、強化員工認知、增強預算執行力、完善財務預算管理模式、構建預算評價體系等方面入手，全面促進預算管理工作的良好開展，進而提升預算管理的質量與水平。