分析國有企業資金管理與內部控制措施

王琦

（中國聯合網絡通信有限公司南京市分公司）

一、引言

國有企業是中國經濟發展的核心力量，是國家資產和經濟的命脈。隨著這些年國有企業深化改革，國資委對國有企業資金內部控制提出了明確的要求，不斷完善資金管理內部控制成為國有企業財務管理的重中之重。如何實現對資金更牢固的內部控制，將資金實現合理分配，提升當前資金利用率成為當前國有企業發展過程中的一項關鍵性研究課題。

二、資金管理以及對內部控制的價值

對企業實施內部控制的相關制度主要是為了確保當前實施的各項業務操作可以成功地開展，確保企業在發展過程中所獲得的資產等方面可以實現安全保護，合理的內部控制可以對其中出現錯誤現象做到及時避免以及糾正，有效防止企業內部人員在發展過程中出現作弊現象，確保會計部門所提供的資料的真實性，并于此基礎上開展并制定對企業發展有效的相關政策以及流程規劃。對于國有企業而言，實現對資金管理最主要的目標在于強化對當前企業內部資金的掌控力度，確保企業使用資金時的安全性，整體實現對當前資金實現合理分配，提升企業資金的利用率。對資金管理實施強化內部控制可以幫助企業更為科學合理地落實好資金管控工作，保障資金的營運的安全性，并切實發揮好資金作用。

圍繞國有企業內部資金落實有效的內部管理與控制工作，可以有效提升對資金的掌控程度，加強對資金實現內控管理更強的監管，充分落實對企業資金的內部控制管理責任制度，將整個管理流程做到規范化，進而來構建開展工作前可以做到詳細計劃安排，開展工作中可以有效做到全面控制，在工作結束之后可以做出全面性評價的工作流程，從而達到內控管理部門同其他多個部門之間做到流程運行，相互之間做到業務監督，做好平衡的部門結構。

三、國有企業資金管理中存在的問題

（一）資金管理體系不健全，監督力度不足

近年來，隨著社會經濟水平得到明顯提升，內部控制管理模式獲得更多的關注，許多企業在市場的激烈競爭中都選擇積極構建內部控制管理制度。在2021 年國資委下發了《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知》，此項通告內容詳細告知了在當前環境的影響下，企業應當積極對資金做到內部控制管理。

但是，當前許多國有企業對于內部的資金管理制度存在著不健全、制度執行不到位、監督力度不足，導致內部資金分散、資金使用效率低、資金安全存在風險。主要體現在，很多企業員工并不能真正理解內部控制管理，覺得內部控制體系程序比較繁瑣，給工作無形中帶來很多麻煩，甚至部分管理人員對于全面開展內部控制管理工作出現厭惡情緒。另外，部分國有企業的管理人員對此項管理制度并不重視，監督力度不足，每年的內部控制檢查也僅限于財務人員填寫內控底稿，內部控制檢查底稿內容常年不變。長此以往，資金管理的內部控制體系并不能發揮應有的作用，資金舞弊情況時有發生。

（二）會計人員素養有待提升

企業內的會計人員的專業水平對于未來所開展的工作質量具有較大的影響，會計工作者對工作的態度會在一定程度上影響內部控制開展的效果。許多企業在發展過程中對于財務人員的工作要求只是一味地認為只要不影響企業的發展就行，從而忽略對相關人員展開思想教育，導致該崗位缺乏具備較高素質水平的內部控制管理人員，從而影響內部控制管理工作的開展。

就資金管理而言，出納的工作直接涉及資金的收付，因此出納人員的職業技能及職業道德素養直接關系到公司資金管理工作的質量。很多企業的管理人員覺得出納工作對專業要求不高，不重視出納的人員的素養的提升。甚至一些公司的出納人員非財務專業，缺乏必備的財務專業知識。很多國有企業會計人員工作內容較為固定，很少進行輪崗，出納人員得不到晉升機會，無法獲得職業成就感，因此鋌而走險，給企業的資金安全帶來巨大的風險。

（三）資金分配失調，有效利用率降低

大多數的國有企業發展規模相對較大，整個企業之間的資金流動量相對較大，強化落實資金管理措施，提升在發展過程中閑置資金的利用效率，可以有效減少國有企業在其他方面不必要的支出，提升當前企業整體收入。在確保將期限所要求內的收益完成的同時，還可以在一定程度內確保資產不會出現較大程度的貶值現象，使國有企業可以在未來取得更良好的發展。

近年來，越來越多的國有企業資金管理采用集中管理模式，將企業內的其他小公司以及其他組織內的資金全面納入總公司，由總公司統一調配使用。然而，很多集團公司在實際運營過程中，未建立完善的資金預算管理體系，分公司及子公司在申請月度資金使用額度時，為避免月末額度不足，往往虛報資金額度，造成資金額度浪費，使得集團公司資金分配失調，有效利用率降低。

（四）資金管理與內部控制的融合不到位

企業的資金管理作為財務管理中最為關鍵的一環，由于資金的靈活性、流動性強等特性使得資金管理也是財務管理最難的一環。因此，強化內部控制管理制度對于國有企業的資金情況具有較高的重要性。但是，當前有較多的國有企業并沒有及時將資金同內部控制管理制度相互融合，資金管理的控制環節也僅限于銀行賬戶的管理、不相容崗位分離、財務印鑒章及網銀U 盾的管理等。比如，很多企業在賬戶管理的監督過程中，僅加強了企業在銀行開立的賬戶的管理，從而忽略了第三方賬戶的監督，使得賬戶的內控管理不健全。很多企業在資金支付的監督管理，未從報賬審批的源頭實施內部控制，僅在資金支付后抽檢財務憑證，查驗審批流程及附件是否齊全。沒有將整個流程做到規范化，透明化的工作制度，內部控制未能滲透至資金管理的所有環節。

（五）國有企業對資金的管理程度較能無法適應當前的實際需求

當前許多國有企業對于自身的財務管理制度相對集中，并且國有企業日常生產過程中，領導具有絕對性的指揮權力，在開展生產工作時，大多數員工都是盲目性完成領導分配的任務，對于領導需求做到全面遵從，然而，發生此類現象卻會導致當前國有企業對于自身的資金無法做到有效控制，一部分企業會出現在財務管理措施方面無法做到全面落實。因為當前國有企業法人所具有的責任相對較大，因此，會有許多法人無法做到潔身自好，出現嚴重的腐敗現象。另外，在當前的國有企業資產管理方面，財務以及管理的職位并沒有實施合理的區分，導致在出現資金管理以及日常使用過程中出現問題時，許多部門之間的管理人員不會積極承擔責任，降低了資金利用效率以及整體的利用質量，對企業的發展造成了不利影響。

四、加強國有企業資金管理與內部控制的有效措施

（一）完善組織結構，加強內部審計工作

要建立完善的資金管理體系，首先要建立完善的組織架構。一個完善的內部控制組織架構要做到科學的設計、合理的權責分配，組織機構不能重疊，職能不能缺位，避免出現推諉及運營效率低下的情況。國有企業應當根據自身發展情況單獨為內部控制管理部設置部門，使其更方便開展對內部控制管理工作。另外，應當將財務等多個部門充分利用，以實現內部控制管理工作獲得最大效果。國有企業要建立完善的內部控制體系，首先需要企業領導者的重視與支持，因為內部控制本身有一定的局限性，如果企業的最高領導人凌駕于內部控制之上，不嚴格執行或相互串通將導致內部控制形同虛設。其次，需企業員工全員參與內部控制管理，落實內控責任，進一步提高員工的認識，增強員工的積極性，形成良好的企業文化氛圍。

為使國有企業現有的內部控制管理制度能夠有效地執行，還需要強化審計工作力度，通過組織專業人員開展對審計職位的規章制度的設計，確定當前所有審計工作人員在崗位上的職責權限，領導制度等。當前開展的內部審計機構等應當完全在相關領導的組織下實施內部的審計工作實務，并為其傳送當前工作報告。

（二）強化當前會計工作者的綜合水平，增強企業開展內部控制管理工作

若想提升當前企業實施內部管理工作的綜合水平，應當首先強化當前財務工作人員的基礎能力，企業財務部門負責人需參與會計人員的招聘，對于存有犯罪記錄或者對職業規劃、在工作態度不積極的人員應當拒絕將其錄用。企業應當在一段時間內組織當前部門內的所有會計工作人員參與對專業操作能力的訓練，學習更多的會計操作方式，強化當前會計工作者的業務操作水平。在學習專業理論知識之余，不放松對會計人員的思想道德培訓，加強會計人員的理論學習，積極引導會計人員堅持職業操守。此外，建立長期穩定的培養機制，從而提高會計人員綜合素養。對企業的出納人員或資金管理人員給予晉升機會，財務關鍵敏感崗位需定期輪崗。

其次，需加強監督、建設相應管理制度，強化內部控制管理程度。根據當前財政部所發布的相關管理措施，將出納與會計崗位做到分離，實現兩個崗位之間互相約束。銀行的印鑒章不能將其放置一人保管，用相應的制度來約束規范會計人員的行為。同時，還需加強審計監督，對于違法違規行為加大追責力度。對發現的內部控制缺陷及時整改并建立長效機制。

（三）運用資金管理系統，提高資金使用效率

國有企業一般規模較大，近年來已逐步發展為集團化經營，資金管理成為企業財務管理中最為重要的操作步驟。如何有效應用企業所擁有的資金，如何提升企業對于資金的運用效率，減少當前企業在其他區域的支出，更是當前國有企業在資金管理中最為關鍵性的難題。集團公司成員企業眾多，地域分布廣泛，使得資金的集中化管理迫切需要運用統一的資金管理系統。

首先，加強收支兩條線管理，構建統一的資金結算平臺。收入賬戶實行零余額管理，在一定程度上減少過多的資金出現閑置現象，在發展過程中積極收集當前閑置的資金，同銀行之間相互制定協議，以達到在日常企業運轉時自動將閑置資金做到歸集。支出賬戶實行定額備用金管理，分公司及子公司的資金管理人員按月向總部上報資金需求。由總公司統一調配集團資金，充分提高資金使用效率，降低企業在財務方面的支出。

其次，為所有資金建造一個全方位的監控體系，幫助企業在發展過程中可以獲得有效的數據依據。資金管理系統可充分展示企業的資金收付情況，整個集團的資金動態情況可以清楚、及時的顯示在集團公司的有關領導面前，為集團的資金管理決策提供依據。

再次，構建統一的融資管理平臺。企業可通過資金管理系統實現統一的融資管理，發揮集團整體優勢，增強融資能力。

此外，要提升國有企業的資金管理水平，必須加強資金預算管理工作。資金預算可以有效控制資金的開支，是全面預算管理的重要組成部分。然而，國有企業應該協調好資金的預算管理工作，上下結合、全員參與，提高資金預算的準確性。同時，可運用資金管理系統及時監控資金計劃的執行情況，在對資金的預算準度方面對其展開相應的制度考核以及評價，強化當前企業資金的預算管理程度，提升對資金的運用效率。

（四）加強財務信息技術系統的引入

隨著社會經濟的不斷進步以及信息技術的不斷發展，近些年在財務管理中不斷引入信息化手段。由于資金管理在企業財務管理中的重要性以及資金的特性，在資金管理中引進信息技術，建立健全的資金內控監管體系，可以加強資金內部控制管理，提高資金的安全性。

首先，企業的資金管理工作中引入信息化技術，將資金的日常工作進行制度化、流程化和規范化，從而提高財務管理的規范化。財務管理規范化不僅可以大大提高財務人員的工作效率，同時在采購、付款及報賬等環節可規范業務人員的行為，可以加強資金的內部控制管理，有效減少企業出現財務方面的危機。

其次，對于當前企業的信息化建設積極落實到企業資金的管控當中，通過建設科學的資金管理平臺，資金監控管理中心，建立統一的融資操作管控中心，以此實現對企業資金的充分運用，降低財務費用，從而提升公司價值。

（五）將資金預算管理工作做到全面開展

當前國有企業開展資金管理程度相對較大，并且許多企業在未來發展方面等存在著較大差異性。對于國有較為大型的企業而言，積極開展全面預算工作可以有效促使企業獲得更好的發展。通過運用全面預算管理措施強化當前的資金收支程度，在采購、生產等多個步驟中強化對企業資金的管理程度，對于資金預算的詳細運用、執行等展開嚴厲的管控。在開展的預算之中，全面安排對企業資金的管理措施，以確保每一筆資金可以實現透明進入再透明支出，可以有效減少出現資金浪費的現象。提升當前對資金的整體運用程度。在開展對資金的全面預算時，也需要注意當前企業的發展情況，對于當前資金出現明顯偏差的情況需要聯系相關人員對企業展開詳細調查，必要情況下可以將預算做一定程度的調整。另外，國有企業也應當依據當前自身發展現狀，積極增加更多融資渠道。可以運用長期資產的質押等多種方式，并從自身資產情況仔細發現可以實施融資的多種渠道，還可以運用債券的方式，與民營企業之間積極開展融資，經濟水平較高以及發展較好的企業還可以適當考慮運用風險投資等方式。在實施融資的渠道方面，企業應當將長短期貸款之間做到相互融合，并組織相關部門建立準確的預警制度，充分運用當前信息管理系統，有效運用財務的杠桿模式，在實現此類操作的同時也應當注意管控當前財務的風險程度，盡最大可能降低成本，獲得更多的資金。

五、結束語

隨著市場經濟的不斷發展，國有企業在體制改革中面臨一系列挑戰。資金管理作為國有企業財務管理的重要組成部分，提升對資金的運用程度，強化當前企業資金的相關安全性，是目前國有企業實現可持續發展中最為重要的一步。企業應該不斷優化資金管理體系，加強資金內部控制管理，并通過信息化建設及人才的培養來加強企業資金管理，從而使企業在競爭激烈的市場環境中立于不敗之地。