一張加油卡引出的舞弊事件

陳夢捷 黃杰

案例背景

S市某國企內部審計機構對其下屬公司A單位開展內部審計時，從單位公務車輛維修、車輛加油等內部控制制度入手，深入挖掘公務油卡支出不合理背后的真相，查出該公司原董事長兼總經理、副總經理和車輛大隊長套取公車費用、公車私用、私車公養等腐敗窩案線索。內部審計機構及時向集團領導匯報，將線索移交紀檢部門，相關責任人被依法問責處理。

審計流程

（一）疑點初現

內部審計人員了解到A公司因工作性質特殊，有100輛公務用車，加油費和維修費年均400萬元左右。通過審查該公司內控制度，了解到公務車輛維修沒有實行嚴格的事前審批和事后驗收制度，公車加油未嚴格實施一車一卡的管理。如此龐大的公務用車規模，卻沒有與之相適應的管理辦法，這里是否存在一些“貓膩”？

內審人員帶著疑問，決定將公務用車運行管理作為審計的重點。根據審計測算，該公司公務用車行駛里程數與實際油耗量不成正比，對照查看某年財務憑證發現，該公司公務油卡充值報銷單據中油卡充值記錄是自行打印的電子表格，憑證中沒有附中石化加油IC卡臺賬對賬單，并且發現加油記錄登記臺賬有多處涂改痕跡。不斷發現新的問題，更加驗證了前期的疑問。但是如何核實這些疑問，將疑問轉化為證據鏈？這個難題擺在了內審人員的面前。

（二）抽絲剝繭

針對上述分析發現的疑點，由于該公司加油登記簿手工賬不便于匯總核對，內審人員運用WPS中圖文識別功能，將手工賬轉換成電子數據，便于審計分析數據。內審人員對油卡充值的其他憑證進行梳理，經過集體討論，決定從外圍入手，赴中石化采集該公司2016—2018年中石化加油IC卡臺賬對賬單。

通過數據分析，發現該公司財務賬面顯示加油卡主卡綁定14張副卡，但中石化反映實際綁定的27張副卡，其中13張副卡儲值消費記錄均未在該公司財務賬面顯示。內審人員以13張副卡的去向為重點，結合加油記錄，最終查出隱匿的13張副卡分別由該公司原董事長兼總經理任XX、副總經理楊XX、分管車輛的大隊長趙X持有，為自己的私家車加油使用，個人獲利32.39萬元。

（三）順藤摸瓜

查出該公司公務油卡管理存在的集體腐敗問題后，內審人員意識到，該公司公務用車管理存在的腐敗問題可能不止于此，決定以公務油卡腐敗為突破口，對該公司公務用車情況進行全面審計，以大數據分析為抓手，采集該公司車輛維修、油卡使用、派車記錄、房產數據、停車數據等，開展車輛維修單顯示的發動機型號與公車發動機型號、車輛出勤時間和車輛加油時間、車輛加油頻次分析，車輛加油地點和出勤去向分析，停車地點和出勤去向分析等，內審人員通過對上述疑點進行核實，發現該公司車輛管理人員利用職務之便套取公務用車維修費、公務油卡費用、公車私用、私車公養等違紀違規問題，涉及金額69.89萬元。

一是非公務出差地點加油。內審人員將該公司同一時段內公務油卡記錄中加油地點與派車記錄中的出差地點進行交叉比對，發現該公司公務油卡2016—2018年在廣西、云南、四川、湖南等省異地加油和圈存，同時期公司財務差旅費報銷沒有顯示到以上地方出差的記錄。經內審人員調查取證發現，該公司工作人員存在私車公養，套取公務油卡油費的行為，涉及金額13.06萬元。

二是非車輛運行時段加油。按照《黨政機關公務用車管理辦法》的規定，公務用車嚴格執行回單位或者其他指定地點停放制度，節假日期間除工作需要外應當封存停駛。根據上述規定，內審人員對中石化加油IC卡臺賬對賬單進行數據分析，按年度匯總查詢該公司深夜22點至次日早上7點的加油記錄。分析發現該公司油卡從2016—2018年在非車輛運行時間加油記錄123次。其中2016年深夜22點至次日早上7點加油77次共計4.77萬元，2017年深夜22點至次日早上7點加油25次共計1.85萬元，2018年深夜22點至次日早上7點加油21次共計1.53萬元。經內審人員調查取證，該公司存在套取公務油卡費用的違紀違規問題，涉及金額8.15萬元。

三是公車私用。內審人員在審核憑證中發現該公司鄂CXXX22車核銷了800元停車費，憑證繳費期間是2016年12月18日至2017年3月18日，停車費發票顯示停車地點是某住宅小區。內審人員運用SQL Server關聯比對功能，將該公司職工身份證號與房產信息進行關聯，查出該停車地點是公司副總經理楊XX居住地。內審人員進一步調查發現，該公司副總經理楊XX經常將公務用車開回家使用，存在既領取公務交通補貼又違規使用公務用車的行為。

四是同一張加油卡汽油柴油混加套取油費。內審人員發現，該公司鄂CXXX99車輛發動機為柴油發動機，卻存在汽油加油記錄;鄂CXXX12車輛發動機為汽油發動機，卻存在柴油加油記錄。通過數據分析和數據篩查，內審人員查出該公司工作人員存在套取公務油卡油費的違紀違規行為，涉及金額53.76萬元。

五是非正常維修車輛套現。經查看該公司車輛2016—2018年運行維護費發現，該公司常用業務車輛85臺，2016—2018年車輛維修費支出合計520.6萬元，維修費用遠高于行業正常水平。經內審人員深入調查發現，該公司在實際工作中并未按照車輛維修規范流程操作，車輛維修隨意性大，所有車輛的維修費憑證均無駕駛員驗收簽字。內審人員根據被審計單位管理車輛維修管理混亂的現狀，重點關注車輛維修頻率高、次數多、金額大的記錄。通過數據分析和數據篩查，發現部分車輛存在維修頻率過高、反復維修的情況，個別車輛一年內維修次數達到20余次;部分車輛維修在某一時段內維修金額過大，已超過車輛購置價格，疑似虛假維修。此外內審人員關聯車輛基本信息表和車輛維修明細表，從中提取車輛購置時間、車輛內飾、真皮等關鍵字段，發現該公司存在新車大修、超標準配置車輛高檔內飾的問題。上述行為產生的高額費用均以公務用車維修費名義核銷。經內審人員調查取證，該公司通過非正常維修車輛套現13.61萬元。

審計成果

內部審計人員將發現的A公司腐敗窩案線索及時移交給紀檢監察部門。該公司原董事長兼總經理任XX涉嫌嚴重違紀違法，當地檢察院以任XX涉嫌貪污罪、受賄罪，依法向當地法院提起公訴;該公司副總經理楊XX涉嫌嚴重職務違法，當地紀委監委派駐某紀檢監察組對楊XX涉嫌嚴重違紀問題，已予黨紀立案審查;該公司分管車輛的大隊長趙X被雙開，并追究其刑事責任。集團對此項審計方法高度認可，并在集團巡視巡察中廣泛應用該方法。通過對車輛運行維護的相關費用關聯比對，結合房產信息數據、停車記錄、IC加油卡對賬單等外部數據，準確查出集團公車管理領域存在的相同類型問題，成效顯著。

案件啟示

中央八項規定實施以來，部分企業中的少數黨員干部仍存在思想認識不到位的情況，認為中央八項規定精神是對黨政機關公務人員的要求，沒必要在企業嚴格落實。還有個別領導干部廉潔自律意識淡漠，認為落實中央八項規定精神可能就是“一陣風”，存在消極應付、執行不力等問題。此外，部分企業雖然按照相關要求制定了本單位《公務接待管理規定》《公車使用管理辦法》《公用經費管理使用辦法》等落實中央八項規定精神的管理辦法，但仍存在制度內容空洞、要求不具體、不細致的情形。

此次內部審計，在促進國有企業規范管理、完善內控機制、防范風險等方面取得了顯著成果，推動完善企業內部控制制度。A公司在內部審計結束后進一步建立健全了公務用車使用管理制度，嚴堵公務用車腐敗漏洞。嚴格執行公務用車使用時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息登記和公示制度。嚴格執行公務用車停放制度，節假日期間除了工作需要外封存停駛。實行公務用車保險、維修、加油政府集中采購和定點保險、定點維修、定點加油制度，健全公務用車油耗、運行費用單車核算制度。探索構建公車使用和費用監控管理平臺，讓公車使用軌跡、費用情況等全程數據化，形成有效的公車監督管理機制，促進公務用車在陽光下運行。

（作者單位：十堰市審計局，郵政編碼：442000，電子郵箱：9387722@qq.com）