財會信息系統內部控制模型構建探討

王華征

摘要：在現代企業的財務信息管理中，大量的數據信息需要會計人員進行研究和挖掘，這就給會計人員帶來了大量的工作。而為了減輕會計人員的工作量，提高財務工作的效率，就需要建立財會信息系統內部控制模型，從而加強對財會工作的內部控制管理。

關鍵字：財會信息系統；內部控制；模型；構建

財會工作在企業的運行與管理過程中發揮著重要的作用，也是企業經濟效益的直接體現，因此加強對財會工作的內部控制和管理工作，對于企業的發展有著十分重要的作用。而本文對財會信息系統內部控制模型構建進行研究具有一定的實質性意義。

1財會信息系統對控制的特殊要求

財會信息系統包括財務軟件，硬件設備和財務人員。作為一個完善的運行系統，有其自身的內部結構。為了確保軟件各部分協調統一地工作，必須要有科學嚴謹的內部控制。軟件在開發的過程中，是需要有內部控制的標準的，而這些標準就是軟件工程學里面需要探討的內容。除此之外，要嚴格地控制內部結構，且滿足自身的特殊性要求。

1.1數據集中處理

財會工作就是一個數據的處理過程，傳統的財會系統是工作人員通過手工作業，對其所負責業務進行數據清單的保存和管理，但是這種模式下所得到的數據，查閱難度大，出現問題也難找到其根本。隨著財會工作的不斷進步與發展，傳統的手工財會工作已經被電算化財會所取代，伴隨而來的是財會信息系統的開展和使用，這能夠將各種財會信息進行統一控制，實現財會信息有效管理。而一旦財會信息內部控制的力度把握不好，就會造成嚴重的后果，使得數據查詢不容易，影響企業的管理水平和質量。

1.2對于業務處理程序的控制要求

傳統手工財會由于比較繁瑣，每筆業務需要經過不同人員多道手續，每一道手續都需要層層復核，嚴格把關，簽字，蓋章等制度和措施保證了資料的正確性。而采用軟件系統之后，其操作的流程就會變得簡單化，很多的繁瑣工作都能夠用計算機來完成，提高了業務處理的嚴謹性。

1.3對于數據資料的保密性要求

在如此激烈的市場競爭中，企業的財務數據資料是企業本身的命門所在，所以對于相關資料要做到絕對的保密，要做到這一點就要從軟件的功能上和財務的制度上做出相應的提高。企業的財會信息系統必須要加密，設置權限，保證信息不會被泄露出去，因此，需要有關人員加強防盜技術的研究。

1.4對于數據備份還原的要求

傳統手工財會的所有資料都是以紙質材料的方式進行保存，歸檔后都有比較成熟和完善的管理體系。而電算財會系統中所有的數據資料都是存放在軟盤、硬盤、磁帶、光盤等新型記錄載體之上。這些新的計算載體雖然有傳統紙制材料沒有的優點，但是其也存在很多的問題需要解決，而且，其相對于紙質的一些缺陷來說，在簽字、蓋章等的法律手段上很難進行表達。

2財會信息系統內部控制模型構建

電算財會的結果正確性和可靠性很大程度上依賴于財會信息系統的內部控制體系的完整性。內部控制模型的構建除了和軟件有著關系之外，還與硬件設備、網絡環境、開人員、財會管理人員等有著直接的聯系。因此，在構建財信息系統內部控制模型的過程中，我們可以考慮從軟件程序運行控制、財務管理制度控制、系統安全性控制三方面來進行。

2.1程序運行控制

財會信息的程序運行是通過財會軟件的內部功能進行控制的，同時也能夠控制系統的輸入輸出以及會計業務處理行為。充分的運用系統軟件控制功能，就能夠有效的控制好財會信息。對于輸入業務進行控制，此財務運行的基本模式為：待錄入的憑據需要相關負責人的簽字認可，這部分為紙質材料。數據處理之后需要經過有關人員的辨別才能夠輸入到系統中，在系統中，這些數據信息會通過某種程序自動轉換成內部數據格式，最后保存到數據處理庫中。一般情況下，程序運行控制主要針對用戶是否有登陸的權限，是否有執行業務的權利進行約束和控制。在實際構建過程中，有關設計人員需要對其進行加密處理和權限分配。即使是業務人員也只能按照制度進行輸入處理，否則，造成的后果很容易便能通過日志進行追溯。

2.2財務管理制度控制

財務信息系統不僅僅是財務軟件的控制就能解決問題的，還需要有完善的財務管理制度，用以約束財務人員和維護人員的行為。

第一，組織機構控制。財會信息系統涉及到很多部門，除了財務部門自身以外，可能還有人力資源部門、信息技術部門、計算機硬件部門和內部審計部門，國有企事業單位還往往與國有資產管理等部門相關。在整個財會信息系統中，各個部門所擔任的職責不同，所需要的內部控制管理方式和內容也不相同，這就需要有關的內部控制管理人員對各個部門應該做什么，不該做什么，怎么做等進行詳細的劃分，從而提高內部控制管理的質量和水平。總之，建立一個科學完善的財務管理制度，把這些不同的組織機構統一協調好是保證財會信息系統正常運轉的前提。

第二，人員崗位控制。軟件的操作都是由具體的自然人來實現的，而計算機能識別僅僅是不同的角色，而非人，這些不同的角色要依賴工作人員來扮演，到底由誰來扮演，扮演哪個角色？這就要求管理人員要對每一個人員的崗位和權限進行明確的分工，從而能夠起到互相協作和約束的作用。在實際分工的過程中，企業可以根據《會計電算化工作規范》中的內容，再加上企業自身的實際情況來進行，保證分工明確、精細、合理、規范、科學。與各崗位嚴格分工相對應的就是在財會軟件系統的權限劃分，每一個部門應當設置一個主管，負責對使用系統的財務人員按照職能分工分別進行授權和監督。

第三，人事管理控制。加強人事管理的目的是提高財會人員的業務素質和職業道德素養。其中業務素質的培養與財務人員的專業相一致，但是由于和傳統的手工會計相比，電算財會又增加了很多新的內容和知識。比如計算機技術、管理知識、信息開發技術等內容。同時，企業還要主要培養財會人員的職業道德，提高其職業素養，從而保證工作的嚴謹性，不會出現人為因素的財務風險，保證企業的利益。

第四，審計控制這里所說的審計，不是平常所說的審計工作。而是電算化財會系統內部的審計，不是針對個人進行審計，而是審計系統運行狀況。可以采用多元化的檢測方法對系統的內部質量進行有效的監控，從而保證財會信息系統內部控制的有效性，促進企業管理水平的提升。

第五，系統安全性控制。電算財會信息系統的安全性問題尤為重要，需要從多個方面出發進行安全性控制。現在的電算財會系統一般來說都是基于網絡環境運行的，不管是基于集中式的存儲模式還是分布式的存儲模式，數據都是存放在一個或多個服務器上的。財會人員在進行工作時，只能夠通過終端進行業務工作，而不能夠直接對服務器進行訪問，對于服務器的維修工作需要有專門人員進行。這樣一來，服務器的重要性就不言而喻了。此外，為了保證服務器的正常運轉和數據保存等，往往需要UPS電源，采用雙機系統等等，存放服務器的工作間也對防火、防潮、放雷、放磁場、防盜等有著特殊的要求。

結束語

綜上所述，本文對財會信息系統對控制的數據集中處理要求、數據集中處理、數據資料的保密性要求以及數據備份還原的要求進行了分析，并且探討了財會信息系統內部控制模型構建，這對于企業加強財會信息內部控制具有十分重要的意義。

參考文獻：

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