科技型中小企業內部控制建設

李櫟瑩 LI Yue-ying

（西北政法大學，西安 710000）

0 引言

創新是引領發展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰略支撐。我國正處于需要產業升級的關鍵階段，只有進行產業升級、優化產業結構，才能夠獲得更好的發展，而創新則是實現目標的唯一路徑，其重要性不言而喻，這也是國家大力鼓勵各行業創新的重要原因。雖然我國出臺了一系列的政策以扶持科技型企業的發展，特別是科技型中小企業，但根據調查顯示在2020年發達國家高新技術企業產值約占30%，而我國約為28%；同時也可以發現我國科技型中小企業破產率也較高，在美國，科技型中小企業4年內存活率為50%左右，8年內存活率約為30%，而我國該類型企業4年內存活率約為40%，10年內存活率僅有15%。在深入了解后可以發現，我國科技型中小企業在內部控制方面存在很大缺陷，此前也有一些學者從個別方面論述過科技型中小企業內部控制的問題，本文將在已有的理論基礎上，從內部控制五要素出發，更加全面的分析現階段存在的問題，希望科技型中小企業能夠建立有效的內部控制制度，實現持續發展，不斷以創新推動我國產業優化和經濟發展。

1 科技型中小企業內部控制建設意義

1.1 提高管理能力和財務信息質量

內部控制是提高會計信息資料的正確性和可靠性、保護企業財產的安全完整的重要手段。科技型中小企業的最大特點就是重視研發而忽視管理，這會導致企業會計信息質量低，內部控制體系的建立可以約束企業的經濟行為，提高會計信息質量的要求，減少甚至杜絕企業財產物資的損失，從源頭上杜絕了揮霍、丟失資金及腐敗舞弊、濫用私權等現象的發生。

1.2 提高企業管理能力，保障企業持續發展

科技型中小企業研發周期長、投入大，同時又沒有雄厚的資金背景支撐，盡管政府給予了許多政策上的支持，但這些企業在發展的過程中面臨的風險是十分嚴峻的。如果企業內部沒有良好的管理制度，盲目投資研發，很可能會因研發產品不符合市場預期或同時投資多項產品使得企業資金鏈斷裂，無法持續運行。而當企業建立了良好的內部控制，就會用更加科學的方法進行日常的管理以及投資決策，將有限的資金投入到更加高效的領域，分散企業風險，保障科技型中小企業在可持續化的道路上發展。

2 科技型中小企業內部控制存在的問題

2.1 控制環境存在缺陷

當前科技型中小企業的內部控制環境普遍存在缺陷，根本原因在于內部人員的不重視，特別是管理層的不重視。內部控制理論發展至今，其對于公司管理及發展的重要性不言而喻，為什么科技型中小企業的管理人員還是忽視其在公司中的重要位置？結合科技型中小企業的特點來看，這些企業的創始人及高層基本都是技術人員，他們對于技術創新有執著的追求，認為只要產品好就能夠盈利；同時在企業創立初期，企業內部人員構成簡單，管理容易，資金較也為短缺，在這種情況下，多數管理者都會將管理成本、視為不必要的支出。但是隨著企業的發展，各種問題就會慢慢顯露，僅追求完美的技術和產品，不對市場進行調研和分析，用專業的管理手段推廣產品，就不能夠使產品價值最大化，實現企業的可持續發展；沒有良好的內部控制制度，就無法將企業內人員個人價值與公司的戰略目標統一，同時還會出現決策不當，信息混亂等問題，最終導致企業破產。

2.2 控制活動存在缺陷

科技型中小企業的企業文化相較于傳統行業來說更為開放和自由，這種環境雖然對創新有一定的助力，但在其影響下控制活動的缺陷給企業發展帶來了更大的問題。

首先是人力資源管理方面：研發人才是企業的核心驅動力，出色的科研團隊和以市場為導向的創新性產品是科技型中小企業立足的基礎、也是其做大做強的保障，但在人才搶奪的過程中這些企業并不占優勢，特別是在當今大環境的影響下，穩定成為待就業人員擇業的重要標準之一，爭取優秀人才就變得更加困難；同時，當企業內部有人員嶄露頭腳、做出成績，其它企業也會向這些人拋出橄欖枝。想要在激烈的人才人才爭奪中占據優勢，不但要有具有競爭力的人才吸納制度，還要有完善的人才使用制度，才能為企業的可持續發展提供保障。

二是財務控制體系方面：科技型中小企業的財務活動與生產型企業相比較為簡單，但這也是管理層忽視財務控制體系規范性的重要原因。許多科技型中小企業的預算管理制度、投資決策管理制度、會計核算制度都是流于形式，沒有嚴格執行。特別是在報銷以及現金管理方面，原始憑證不齊全、報銷流程不規范、坐支現金等現象屢見不鮮，這些都為管理層凌駕于內部控制之上、侵占公司資產提供了機會，加大了公司的財務風險。

2.3 風險評估過程不健全

風險評估過程是內部控制的重要組成部分，是由專業的人員運用科學的方法在企業的戰略、投資決策、生產推廣過程以及管理過程中進行風險識別、風險評估、風險應對的活動?？萍夹椭行∑髽I投入大，成果轉換率低，屬于高風險型企業，更應當注重風險評估及管理的過程。但一些科技型中小企業根本不設風險評估程序或只在部分環節進行風險評估的流程，并且還存在人員不專業，方法不科學的情況，這些問題都是導致科技型中小企業抗風險能力差、不穩定的重要原因。

2.4 信息與溝通過程存在缺陷

這一過程可以分為兩個方面：信息管理與披露、信息溝通。

在信息管理方面，科技型中小企業對其實驗數據以及產品研發信息的保密性十分重視，因為這些信息直接關系到企業的成敗。但一個企業的信息不只有產品研發過程中產生的信息，對信息進行管理也不僅僅是保密。這些企業的管理者普遍忽視了當代企業信息多樣性和信息中蘊含的價值，導致企業的財務信息混亂等管理問題頻繁出現?？萍夹椭行∑髽I自有資金不充裕，更加需要銀行的貸款，但調查表明，在科技型中小企業的資金來源中，自有資金約占83%，國家投資和銀行貸款分別占8%和9%，許多企業由于缺乏資金而錯過了好的項目。缺乏合規的信息披露制度是科技型中小企業融資難的重要原因之一，其無法提供銀行等金融機構所需要的經注冊會計師審計過的財務信息，不符合金融機構的放貸要求，增加了經營過程中因資金問題而產生的風險。

在信息溝通方面，科技型中小企業普遍存在信息溝通不到位的問題。金亞科技從小企業開始做起，最終由于財務造假被處理。在證監會進行調查的過程中，公司管理層羅進、張世杰等人均表示其不知情、未參與其中，這表示金亞科技的信息溝通存在重大問題。項目負責人在沒有獲得充分的信息的情況下就授權，應當對財務造假負間接責任，周旭輝等高層利用職權財務信息，凌駕于內部控制之上，使得公司上下級之間的溝通受阻，加大了公司的風險。

2.5 缺少對控制的內外部監督

市場中的中小企業基本不設立內部審計部門，科技型中小企業亦是如此，而負責外部監督的稅務等相關部門通常也只關注企業運行的合法合規性以及財務信息的真實準確性，對企業內部控制的建設及運行情況并不關心，相關企業缺乏主動建立內部審計部門的積極性和動機，這十分不利于企業長久穩定的運行。一些比較重視內部控制的企業出于成本效益的考慮，會選擇將內部審計的工作外包，但我國目前對于中小企業內部審計外包的理論研究和實踐探索都尚未成熟，在實行的過程中會存在監督過于程序化，只停留于表面，不能真正發現公司內部亟待解決的問題，很可能付出了成本卻沒有取得相應的效果。

3 科技型中小企業內部控制建設問題對策

3.1 增強內部控制建設意識

科技型中小企業目前在內部控制方面出現的一切問題的根本原因都源自于對內部控制的不重視，想要改善內部控制環境首先要改變管理者對內部控制的態度。上文中提到過，科技型中小企業的創始人多是科技研發相關人員，他們擁有技術，之后尋找投資人與其一同創立公司，這些投資人一般不會過度關注公司管理的細節，創始人權利較大卻缺乏專業的管理知識。要想改善科技型中小企業的控制環境，就應當讓管理人員意識到內部控制對企業生存和發展的重要性，自行學習管理知識或聘用專業的管理人員。除此以外，當前實行的法律、條例中缺乏對企業內部控制的要求，這不利于降低經濟市場的風險?？萍夹椭行∑髽I潛力大，有創新挑戰精神，對于我國現階段優化產業結構具有重要意義，建立一定的企業內部控制規范有利于建造一個更加穩定的經濟市場。

當然，一家公司的內部控制建設不能只靠管理人員，管理人員應當讓員工意識到企業的內部環境與每個人都息息相關，一個好的內部控制環境不僅能夠給員工創造一個更加安穩的環境，還能夠有效的將企業目標和員工的個人目標緊密聯系起來。所以企業中的每一個員工都應該從思想上重視內部控制，形成更加積極有序的企業文化。

3.2 改善企業控制活動

在人力資源管理方面，維系現有人才、挖掘外部人才并激發其創新動力是科技型中小企業控制活動的核心內容，在穩定性不占優勢的情況下，高額的薪酬激勵是最為直接并高效的方式；除此之外，與外部專業機構合作也是科技型中小企業充分運用外部人才的重要方法，以項目的形式與專業機構進行合作，雖然短期成本更高，但企業的投入更有針對性，成果轉化率也更高。

青島金王集團僅用十余年就從小作坊成長為亞洲第一的工藝蠟燭玻璃燭臺民營技術企業，金王集團申請專利高達1436項，是同行業企業申請專利數量之最。在對人員進行管理的過程中，金王集團鑒定落實了把獎懲制度化、把管理制度規章化的原則，為企業的發展奠定了堅實的基礎。在專利有效期內，每年新增利潤的10%都會被作為專利發明團隊的報酬，這種方式很好的調動了研發人員的積極性，也增強了員工對于企業的信心；此外金王集團不斷的從各個高校聘請教授、博士和海外的設計師，成立科研中心，增強企業的自主創新能力同時和國際接軌，不斷突破最高水平。除了建立完善的人才吸納和使用制度之外，金王集團也十分注重與國內外的技術合作，近年來，先后與華東理工大學、中國海洋大學、青島科技大學、北京化工大學、中科院長春應用化學研究所等多所高校和專家機構建立了合作關系，最終聯合推出了近百項專利產品，取得了巨大的經濟效益，還和“瑞士通標”共建蠟燭燃燒檢測實驗室，成為兩家公司在亞洲的唯一指定檢測機構，為企業在行業內獲得了一定的話語權，通過以上方法，金王集團實現了人力資源的高效運用并推動了企業的持續發展。

在財務方面，科技型中小企業不應當僅聘用兩三個能力適中的會計或者與管理人員關系密切的人員掌管公司財務。應當建立完善的財務控制系統并配套完善的制度，當前，電算化系統被各種企業廣泛運用，及規范了企業的財務管理也在納稅、為企業節省了人工成本，科技型中小企業應當吸取經驗，從創立之初就運用電算化系統規范企業財務，為今后企業的做大做強打下基礎。同時，企業在招聘財務人員時要注重人員的專業性并注重對人員的繼續培訓。

3.3 建立風險評估機制

風險評估機制包括對風險的識別、分析和應對等過程，對于企業來說是一種較為科學完善的風險管理方式，任何企業在運行的過程中必然會面臨各個方面的風險，現代企業越發認識到風險對企業的影響以及風險管理的重要性，各大企業紛紛成立風險管理部門同時加大預算投入以期推進對風險管理的研究，而科技型中小企業相關進程較為滯后。由于企業在發展的過程中會面臨多種風險，在沒有足夠的經濟實力以及人員保障時，相關企業應當選擇抓大放小，采用等級量表評估的方法，將企業所面臨的風險按照等級大小排列，這樣有利于幫助企業把握主要風險，并即使采取合理的應對措施，使堅持正確的發展方向不走偏。

3.4 完善信息與溝通過程

科技型中小企業的關注點不能只集中在研發信息的保密性，建立完善的信息保管制度對于企業發展具有重要意義。管理層應當從財務、業務、人事等多個方面建立信息保管制度，堅持企業內的活動都要留印記、留依據，并設立檔案室、配備管理人員，同時建立信息查看等登記制度，對接觸相關信息的人員進行登記，嚴格限制相關資料信息的接觸權限，可以有效的改善個人侵占公司資產的問題。在信息批露方面，外部相關機構應當加強對科技型中小企業信息批露的監管，加強注冊會計師對財務報表的監督，增強科技型中小企業的透明度，降低財務風險。

信息作為現代企業管理中的重要資源，在企業發展中發揮著重要作用，保持上下級之間溝通渠道的通暢對于維護企業穩定具有重要意義。金亞科技就是因為制度的設計和執行不到位，造成公司上下級信息不對稱，為財務造假提供了空間。而一個完善的信息系統能夠最大程度的保證公司內部信息傳遞的及時性和準確性，想要做到這一點，首先要明晰責任，避免責任空缺或責任重疊的問題，其次要注重授權審批的嚴密性，審批的每個步驟都應當留下可追溯的印記，并且一定要通過審批才能進行之后的程序。這樣不僅能保證信息流通順暢，也能夠防止管理層推脫責任。

3.5 加強對控制的內外部監督

科技型中小企業內部管理的重要組成部分之一是企業的內部控制，為實現科技型中小企業正常運營且長遠發展的目標，內部控制的作用就是為制作編訂眾多健全的管理方法提供建議和幫助?？偟膩碚f，內部控制貫徹在企業經營發展的方方面面，迫切需要依據相應的管理體制。內部審計作為內部控制的防線，在內部控制中占據著十分重要的位置，建立專業的內審隊伍對改善企業管理也有一定的好處。若出于成本與人員的考慮，也可以選擇將內部審計部分外包給專業的機構，這樣做成本低、專業性強并且見效快，但要注重考查專業服務機構的資質和專業性，確保其能夠給企業帶來應有的價值。

外部監督也是決定科技型中小企業整體內部控制好壞的重要因素，政府應當出臺相應的政策對企業內部控制建設設立一定的規范，或要求企業貸款時提供內部控制建設狀況，這樣也能夠到逼企業重視內部控制建設，由于科技型中小企業獲得了許多政策上的優惠，對其內部控制建設做出規范對于減少風險、穩定市場具有重要意義。

4 結語

科技型中小企業在我國經濟市場中占據著重要地位，隨著其經濟業務的不斷發展，所面臨的風險也越來越高，完善的內部控制制度能夠幫助企業控制風險，但就當前的環境來說，多數科技型中小企業在內部控制制度的建設上都存在較大的缺陷。因此，建立健全科技型中小企業的內部控制制度對于企業的發展、穩定以及經濟市場的創新活力具有重要意義。