大數據環境下政府審計工作探析
——以A市審計局為例

王 勇，叢曉麗，劉 淼

(1.山東青年政治學院 會計學院；2.山東京濟會計師事務所；3.山東警察學院，山東 濟南 250000)

政府審計是指審計機關檢查被審計單位的會計賬目和財政，利用審計數據分析財務收支狀況，對國家財政資金進行監督。審計署在《“十三五”國家審計工作發展規劃》中強調，要加快審計信息化建設、加強審計隊伍建設和審計機關自身建設[1]?！兑巹潯分兄赋?，我國的信息化建設要加大數據的收集、整合與分析力度，盡可能利用大數據技術開展工作，到2020年形成現代化的審計監督機制，促進審計工作的科學性、全面性和創新性。

1 A市審計局發展概況

A市審計局主要是管理全市的審計工作，負責監督屬于審計范圍的財務收支狀況，審計的內容包括資金的使用、資源的狀況、干部的履責情況等多項，A市審計局還要出具被審計單位的審計報告，督促整改；起草、制定、執行有關審計的各項制度和政策；轉變政府職能，深化放管服改革，完善審計方法，增強審計能力，促進審計工作通過多種方式方法進行發展。

A市審計局認真履行審計監督職責，僅2020年就有404個審計項目，查出問題資金有933.11億元，揭示非金額計量問題有2 515個，提出的審計建議有1 382條，在審計工作中多次利用了大數據技術。

A市審計局在2018年對商務局進行了審查，審查的內容是2017年度預算執行情況及其他財政財務收支情況，本次審計的重點是審查產業引導資金使用績效情況，審查有沒有資金的沉淀和浪費以及擠占和挪用情況、項目不切合實際等問題。在審計過程中，審計人員利用了數據分析手段對A市商務局產業引導資金的分配使用進行疑點篩查。先是確定好數據分析團隊成員，通過被審計單位和數據處獲取審計數據，再利用企業畫像對項目扶持資金分配使用情況進行疑點篩查并延伸落實，使用多數據庫篩查進一步追蹤項目扶持資金分配使用，在審查過程中，通過各種方式去落實審計疑點和篩選查找有效數據。審計人員通過數據分析扶持項目單位的經營能力，鎖定疑點，并通過外部數據進行驗證，結合實地延伸調查落實項目的實際情況，最后評價認定產業引導資金的使用是否真實、合法合規和有效。A市商務局產業發展引導專項資金分配涉及的資金及項目數據量多，且分配較為分散，通過數據篩查分析、外部數據驗證，為企業畫像，直觀反映項目單位實際狀況，為下一步延伸審計提供更精準的方向。

2 在大數據環境下A市審計局存在的問題

就目前的審計工作來看，A市審計局的審計質量還有一定的上升空間，主要表現為一些審計報告沒有發現重大問題或者沒有提出具有針對性的建議，審計報告的價值性不高，存在的問題主要有以下方面。

2.1 大數據應用型人才問題

A市審計局的審計人員存在計算機知識欠缺的問題，對大數據技術的應用還不夠熟練，審計人員在大數據的工作環境下開展工作有一定的困難，會存在數據收集不全面、數據整合不到位、數據分析不科學的問題，不能有效地將科學技術與審計工作相結合。

2.2 大數據處理平臺問題

A市審計局現在主要是以云計算和物聯網為支撐的大數據處理平臺，云計算和物聯網的安全性有待提高，兩者都是基于信息技術，易受到攻擊和侵入。此外，物聯網的發展網絡構架和標準體系還有一定的問題，以物聯網為支撐的大數據處理平臺的發展還不夠成熟，存在一定的缺陷。大數據處理平臺的缺陷對A市審計局的審計工作產生了一定的影響。

2.3 大數據安全性問題

A市審計人員經常要使用互聯網辦理業務和開展工作，審計工作的安全性會受到網絡黑洞與黑客的影響。此外，網絡速度較慢，大數據的使用和計算機的利用都離不開網絡，但我國5G的應用正處于初級階段，5G技術及其配套設施等方面還有待發展，我國現有的網絡技術還不夠發達，審計人員瀏覽網絡頁面的速度慢，同時也不利于A市審計局數據的儲存、傳輸和分析等功能。

3 在大數據環境下A市審計局采取的措施

3.1 在審計人才方面

在大數據時代，政府審計需要建立一支擁有豐富的大數據知識，夠強的大數據審計業務能力的隊伍[2]。審計人員要緊跟時代步伐，學習與大數據有關的技術[3]，提高數據的收集、整理、解析能力，增強審計能力，準確評價被審計單位的情況，得出科學的審計結論，提出合理恰當的、中肯的審計建議。對此，A市審計局提出了“三進三報三訓”想法，并且用制度規定固化，出“重拳”促使審計人員會用、能用、用得好大數據審計。

“三進”是指將大數據審計寫入可研報告、可施方案和可審報告這3個重要文件中，對于那些數據條件較好、信息系統較完善，大數據審計思路清晰明確的涉及大數據審計的項目優先立項。

“三報”是指要求審計人員在審計項目實施結束后還要對大數據審計的開展情況進行反饋報告、逐一通報、專門匯報，審計組在項目報送審理的同時需向電子數據審計處填報數據分析疑點落實情況反饋表，明確要求電子數據審計處固定參加業務審定會，并對每個項目的大數據審計開展情況逐一通報，審計組在業務審定會上要單獨匯報大數據審計情況，在年度總結述職時要求把大數據審計情況作為一個獨立的專題進行匯報，倒逼審計人員反思總結和進一步提升。

“三訓”是指通過鍛煉實訓、專業培訓、以干代訓的方式提高審計人員的素質，新進審計人員要先到數據部門鍛煉培訓，通過頻繁接觸、分析大數據等的實際操作，幫助他們加深對數據資源的了解，熟悉工作流程，掌握技術方法，樹立大數據審計意識。A市審計局積極為審計人員的專業培訓提供機會和條件，要求年輕的審計骨干成員在升職方面，原則上要通過省廳以上計算機中級水平考試，激勵審計人員參加專業培訓的積極性，A市審計局還專門成立了數據分析團隊，團隊成員可直接參與到審計項目中，小組成員在審計過程中相互學習，集思廣益，共同提高工作能力。

3.2 在平臺技術方面

國務院辦公廳在2016年的71號文件和2017年的19號文件中提到“加快推進BIM技術”。在政府審計方面，BIM技術可以為審計人員實時調取、分析數據庫中的數據提供條件。2020年6月A市審計局在全市啟動了BIM投資審計平臺建設工作，BIM投資審計平臺以BIM技術和大數據審計為基礎，利用科技手段開展審計工作，提升了投資審計的質量和效率，提高了信息化和大數據的應用水平。A市審計局在BIM技術應用方面有了很大的進步，2020年12月A市審計局在全省大數據審計重點攻關選題交流研討班上做了題為《BIM+投資技術在軌道交通建設項目審計中的實踐應用》的典型發言，在2021年3月2日和4日對投資審計業務骨干進行了BIM+投資審計平臺的現場培訓，進一步提高了BIM+投資審計平臺在審計人員開展工作時的應用水平，充分發揮BIM+投資審計平臺的作用。

A市審計局在審計方法方面除了BIM技術的創新外，審計人員在開展審計工作時會圍繞有問題的被審計單位，采用多數據源串聯和持續追蹤的方法，做到“查缺補漏”，擴大審計成果，提高審計質量。在落實審計疑點后，審計人員繼續挖掘大數據篩查的優勢，將有問題的被審計單位以及相關聯的單位在多個數據庫中進一步比對，做實所存在的問題。發現疑點后，延伸關聯企業，多數據源比對充分發揮大數據審計效能，綜合分析審計數據，得出科學有效的審計結論。

A市審計局致力于審計方法的創新，在審計方法創新中以懂得大數據、擁抱大數據為重點，盡可能搜集審計數據，努力實現實時調取數據資源，通過多數據源串聯、比對等審計方法使數據匯聚、整合、分析，緊緊抓住大數據審計建設不放松，努力實現信息化系統審計，進一步提高政府審計的時效性、科學性和準確性。

3.3 在數據安全方面

A市審計局為加強審計人員在開展工作時的“制度化、程序化、信息化”建設，堅持以制度化建設為重點，保障審計數據的安全性。2020年A市審計局召開了A市經濟責任審計工作聯席會議，出臺了《A市經濟責任審計工作聯席會議制度》，用制度去處理問題，加強審計質量，提高了審計工作的規范性，促進了審計工作的效能。面對大數據比對需求不斷增加、數據質量不高以及審計人員審計思路簡單等問題，A市審計局除加強了行業信息數據的收集力度外，還制定了個人及企業信息數據分析規范，要求使用統一的查詢腳本。該措施有利于發現和查找審計疑點，方便進行數據分析，促進了審計數據安全性、規范化、精細化和快捷化發展。A市審計局還建立整改預警、跟蹤和網上掛銷號制度，可以有效管理審計查出的問題和對賬銷號，有利于規范工作程序，推動審計工作的信息化建設。

A市審計局還對計算機的使用提出了要求，某些文件只能在內網計算機上下載、查看和使用，不允許將文件傳輸到外網計算機上，利用定期檢查和不定期抽查相結合的方式對審計人員使用內部電腦開展審計工作進行監督。專業人員對計算機進行檢查，包括開機是否設置了密碼、密碼是否容易被破解、使用的辦公軟件的更新程度以及外網計算機上是否存在過一些不該存在的文件。這有利于審計部門在使用云端數據的過程中，提高對數據安全的重視，并有效攔截阻止含有隱藏病毒的軟件、程序的下載，及時預防和處理非法攻擊、操作以及潛在威脅，減少計算機受攻擊的發生率。這些措施在一定程度上提高了審計人員對于保護數據資源的安全意識，避免了信息的泄露，提高了審計信息的保密性。